Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет

Понятие об учете. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета в хозяйствующих субъектах. Бухгалтерский учет как наука, и как практическая деятельность людей. Основные понятия и категории. Виды учета. Деление учета на бухгалтерский, управленческий и налоговый. Пользователи информации: внутренние и внешние, с прямым и с косвенным финансовым интересом. Бухгалтерский финансовый учет как функция управления. Сущность, предмет и объекты учета. Задачи и функции бухгалтерского финансового учета. Состав и требования к информации, формируемой в учете для различных пользователей. Национальная система учета и модели международного учета.

Цели финансового учета, основные принципы учета в российской и международной практике. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Проблемы адаптации бухгалтерского учета и отчетности в РФ к международным стандартам. Международные и национальные профессиональные организации.

Бухгалтерская отчетность как система показателей имущественно-финансового состояния организации и результатов ее деятельности.

Принципы бухгалтерского учета: требования к ведению бухгалтерского учета, допущения при формировании учетной политики, правила ведения учета. Организация бухгалтерского учета, его правовое и методическое обеспечение. Условия построения бухгалтерского учета в РФ.

Четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета в РФ.

Законодательный уровень регулирования. ФЗ – 129 «О бухгалтерском учете». Основы построения бухгалтерского финансового учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Федеральные законы. Указы президента РФ. Постановления правительства РФ. Налоговый и гражданский кодексы РФ.

Нормативный уровень регулирования. Национальные стандарты (ПБУ) и международные стандарты (МСФО) учета и отчетности. Методический уровень регулирования. Методические рекомендации и инструкции. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Инициативный уровень регулирования учета. Учетная политика организации, факторы, влияющие на ее формирование. Методический и организационно-технический аспекты учетной политики.

Перспективы развития и совершенствования учета отчетности в РФ. Концепция международного учета и отчетности. Методические рекомендации и указания. Концепция развития учета и отчетности в РФ.

Нормативное регулирование учета денежных средств и операций в иностранной валюте. Задачи бухгалтерского учета денежных средств.

Счета бухгалтерского учета, используемые для отражения операций по учету денежных средств. Операции с наличными деньгами. Регламентация порядка ведения кассовых операций, понятие кассовой дисциплины. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе.

Инвентаризация кассы. Учет выручки, поступающей в кассу.

Контроль за ведением кассовых операций.

Учет безналичных расчетов. Назначение расчетного, валютного и др. счетов банка. Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах банка. Документальное оформление и учет денежных средств на валютных счетах.

Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути. Основные формы безналичных расчетов. Порядок оформления расчетных документов. Учет расчетов аккредитивами. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

Нормативное регулирование учета финансовых вложений. Задачи учета финансовых вложений.

Финансовые вложения и финансовые инструменты. Финансовые активы и финансовые обязательства.

Понятие и классификация финансовых вложений. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Условия признания в учете финансовых вложений.

Оценка финансовых вложений и их отражение в учете. Учет выбытия финансовых вложений. Учет вложений в совместную деятельность. Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги. Учет опционов и фьючерсных контрактов.

Особенности учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, их отражение в отчетности организации.

Инвентаризация финансовых вложений. Отражение в бухгалтерском балансе приобретенных акций и паев. Особенности учета облигаций, операций с векселями, займами. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

Основные формы безналичных расчетов. Порядок оформления расчетных документов. Счета бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Счета бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Синтетический и аналитический учет поставщиков. Счет-фактура – основной документ для отражения операций по поставке товаров, продукции, работ, услуг.

Учет расчетов по налогам и сборам. Субъекты и объекты налогообложения. Классификация налогов. Синтетический и аналитический учет налоговых расчетов. Налоговые расчеты и налоговые декларации. Налог на добавленную стоимость по приобретенным и реализованным ценностям. Налог на прибыль. Налог с продаж. Налог на имущество предприятий. Земельный налог.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов по претензиям. Учет расчетов по причитающимся доходам (дивидендам) и депонированным суммам.

Учет расчетов с учредителями. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет внутрихозяйственных расчетов.

Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Нормативное регулирование учета труда и его оплаты. Основные понятия, связанные с учетом труда и его оплаты. Обязательства по оплате труда. Установление минимальной заработной платы. Сущность, основы организации и задачи учета оплаты труда.

Виды, формы и системы оплаты труда на предприятии. Первичная документация по учету личного состава работников.

Первичная и сводная документация по учету труда и его оплаты. Учет выработки. Расчет заработной платы при сдельной и повременной оплате труда. Исчисление средней заработной платы. Состав фонда оплаты труда. Расчет заработной платы и порядок составления расчетных, платежных ведомостей. Методика расчетов дополнительной оплаты труда и основных видов пособий. Учет начисленной заработной платы. Удержания из заработной платы. Формирование налоговой базы по НДФЛ. Учет выплат заработной платы. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда. Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов на служебные командировки. Регистры учета.

Бухгалтерский учет формирования и использования платежей в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Раскрытие информации по труду и заработной плате в бухгалтерской отчетности организации.

Нормативное регулирование учета вложений во внеоборотные активы, основных средств, нематериальных активов. Задачи учета внеоборотных активов организации.

Классификация вложений во внеоборотные активы. Источники финансирования вложений во внеоборотные активы. Общие принципы учетв вложений во внеоборотные активы. Учет приобретения объектов внеоборотных активов. Учет доходных вложений в материальные ценности. Учет приобретения предприятия как имущественного комплекса. Учет строительства объектов основных средств разными способами.

Классификация, оценка, первичная документация и инвентарный учет основных средств. Учетная единица основных средств. Оценка основных средств и срок полезного использования. Учет поступления и выбытия основных средств, их синтетический и аналитический учет. Бухгалтерский учет оборудования к установке. Бухгалтерский учет амортизации основных средств. Бухгалтерский учет затрат на восстановление, модернизацию, техническое перевооружение и ремонт основных средств.

Бухгалтерский учет аренды основных средств. Инвентаризация основных средств и отражение их результатов в учете. Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.

Понятие и классификация нематериальных активов. Условия признания нематериальных активов в бухгалтерском учете. Виды нематериальных активов. Формирование первоначальной стоимости нематериальных активов. Документальное оформление нематериальных активов организации, их синтетический и аналитический учет. Бухгалтерский учет амортизации нематериальных активов. Учет поступления и выбытия нематериальных активов. Деловая репутация организации. Отражение в учете доходов и расходов от списания нематериальных активов. Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности.

Учет расходов на НИОКТР. Раскрытие информации о расходах на НИОКТР в бухгалтерской отчетности.

Нормативное регулирование учета материально-производственных запасов. Понятие материально-производственных запасов. Экономическое содержание материально-производственных запасов, их классификация и основные задачи их учета.

Документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов. Оценка материально-производственных запасов. Переоценка запасов материальных ценностей.

Методы списания материально-производственных запасов в производство или в иных случаях выбытия.

Учет движения материалов. Счета, применяемые для учета материально-производственных запасов. Контроль за наличием и движением материалов. Регистры аналитического учета движения материалов.

Складской учет материально-производственных запасов и отчетность материально ответственных лиц. Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии организации. Синтетический учет материально-производственных запасов.

Учет заготовления и приобретения материально-производственных запасов. Учет товаров. Учет неотфактурованных поставок. Учет выявленных недостач грузов в пути.

Инвентаризация и переоценка материально-производственных запасов. Отражение в учете результатов инвентаризации МПЗ. Отражение в учете отпуска материалов. Учет возвратных отходов. Учет материалов, переданных в переработку. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) по материалам. Раскрытие информации о МПЗ в бухгалтерской отчетности.

Учет и документальное оформление ценностей, не принадлежащих организации, на забалансовых счетах организации.

Нормативное регулирование учета затрат на производство продукции (работ, услуг). Основные принципы и задачи учета затрат на производство продукции (работ, услуг). Классификация производственных затрат. Учет материальных затрат. Учет затрат на оплату труда и его социальную защиту. Учет расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Учет расходов на обслуживание производства и управление. Учет производственных потерь. Учет и оценка незавершенного производства. Учет полуфабрикатов собственного производства. Учет затрат вспомогательных производств. Общая схема учета затрат на производство. Состав общехозяйственных расходов, их учет.

Сводный учет затрат на производство. Правила учета расходов на переработку исходных материалов. Оценка выпущенной продукции в учете.

Сущность, основные принципы и задачи калькулирования. Объекты калькулирования себестоимости продукции. Способы калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Виды калькуляций.

Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на хлебопекарных предприятиях. Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на кондитерских предприятиях.

Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на консервных предприятиях. Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в колбасном производстве.

Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на швейных предприятиях. Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в туристских организациях.

Группировка издержек производства и реализации продукции по видам затрат. Содержание и назначение группировки затрат по элементам издержек и по статьям калькуляции. Критерии группировки.

Измерение материальных и трудовых затрат. Состав материальных затрат. Фифо-метод, лифо-метод и другие методы оценки. Управление запасами, материальным хозяйством. Учет затрат труда и его оплаты.

Учет калькуляционных затрат и дискретных расходов. Понятие калькуляционных затрат, амортизация активов. Учет процента на капитал.

Издержки риска. Расходы на освоение новых производств. Учет расходов на ремонт основных средств. Учет налоговых и приравненных к ним издержек предприятия.

Нормативное регулирование учета готовой продукции, товаров (работ, услуг). Понятие готовой продукции. Задачи бухгалтерского учета готовой продукции и товаров. Готовая продукция и ее оценка. Документальное оформление операций по движению готовой продукции.

Фактическая полная себестоимость проданной продукции. Особенности учета операций с готовой продукции. Различные схемы выпуска готовой продукции. Складской учет готовой продукции и отчетность материально ответственных лиц. Учет реализации готовой продукции. Учет расходов на продажу.

Учет товаров в оптовой и розничной торговле. Документальное оформление и порядок приемки товаров. Учет движения товаров. Формирование фактической себестоимости приобретения товаров. Учет транспортных расходов по приобретенным товарам. Списание товаров.

Инвентаризация готовой продукции и товаров. Раскрытие информации о готовой продукции, товарах и расходах на их продажу в бухгалтерской отчетности организации. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, долгосрочной и краткосрочной задолженности организации.

Нормативное регулирование учета доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации. Задачи бухгалтерского учета доходов и расходов. Понятие и классификация доходов и расходов организации.

Доходы и расходы от обычных видов деятельности организации. Структура счета 90 «Продажи». Учет расходов на продажу. Учет финансовых результатов от реализации продукции.

Характеристика и порядок формирования финансовых результатов. Выявление и учет финансовых результатов отчетного года. Различия в составе доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Учет прибылей и убытков. Учет прочих расходов и доходов. Учет распределения прибыли. Отчет о прибылях и убытках. Учет операционных, внереализационных, чрезвычайных доходов и расходов. Учет отложенных расчетов по налогу на прибыль.

Раскрытие информации о доходах, расходах, налоге на прибыль организации и финансовых результатах в бухгалтерской отчетности и учетной политике организации.

Нормативное регулирование учета собственного капитала организации. Источники формирования имущества организации. Отражение в бухгалтерском учете собственного капитала.

Особенности формирования уставного капитала организаций различных организационно-правовых форм. Учет уставного капитала. Учет уставного капитала акционерного общества, товариществ, кооперативов.

Особенности учета по выделенному имуществу и распределению доходов на унитарных предприятиях.

Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Учет целевых поступлений и финансирования. Учет государственных целевых кредитов. Учет поступления и использования государственной помощи. Учет резервов предстоящих расходов и платежей.

Нераспределенная прибыль. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка. Учет доходов будущих периодов.

Раскрытие информации о собственном капитале в бухгалтерской отчетности организации.

Нормативное регулирование учета расчетов и обязательств. Понятие обязательств. Момент возникновения обязательств. Оценка обязательств. Условные обязательства. Классификация обязательств.

Счета бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов. Учет расчетов по коммерческим операциям. Учет резервов по сомнительным долгам. Погашение обязательств по коммерческим расчетам. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с учредителями и акционерами. Учет внутрихозяйственных расчетов. Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов по претензиям. Учет расчетов по причитающимся доходам (дивидендам) и депонированным суммам. Понятие кредитов и займов. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов. Сроки исковой давности и учет расчетов, связанных с ними. Очередность погашения кредиторской задолженности организации. Раскрытие информации об обязательствах и расчетах в бухгалтерской отчетности организации.