Какое знач. Имеет кодекс этики. Как он создавался, что содержит

Первым в РФ был принят Кодекс профессиональной этики аудиторов Санкт-Петербурга (апрель 1992г). Четыре года спустя Советом Международной федерации бухгалтеров был принят Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, на базе которого были разработаны Кодекс профессиональной этики аудиторов России. В октябре 1996г. Президиум Аудиторской палаты России одобрил Кодекс профессиональной этики аудиторов, объединяемых палатой. овременный действующий Кодекс этики аудиторов России был принят Советом по АД при Минфине РФ в 2007 г. Этот Кодекс подготовлен на основе рекомендации Кодекса этики Международной ассоциации бухгалтеров, и каждая СРО также должна иметь свой Кодекс профессиональной этики, разработанный на основе общепринятых подходов.

Кодекс является сводом норм профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством. Поскольку не представляется возможным определить нормы профессиональной этики для всех ситуаций и обстоятельства, с которыми может столкнуться аудитор при ведении аудиторской деятельности, Кодекс содержит лишь базовые нормы.

В разделе 1 Кодекса приведены основные принципы профессиональной этики аудитора (честность; объективность; профессиональная компетентность и должная тщательность; конфиденциальность; профессиональность поведения) и руководство по применению этих принципов на практике (модель поведения аудитора и аудиторской организации). Аудиторы должны применять данную модель для выявления угроз нарушения основных принципов, оценки серьезности таких угроз, а в случаях, когда угроза оценивается иначе, чем явно незначительная, - для принятия мер предосторожности с целью устранения угрозы или сведения ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности.

В разделах 2 - 9 Кодекса описан порядок применения указанной модели поведения в конкретных ситуациях. В ней приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов. Кроме того, приведены примеры ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.

Примеры, приведенные в Кодексе, не дают исчерпывающего перечня всех обстоятельств работы аудиторов, при которых могут возникнуть угрозы нарушения основных принципов поведения, и не должны рассматриваться в качестве таковых. Следовательно, аудитору недостаточно просто следовать приведенным примерам; необходимо применять модель поведения к конкретным условиям работы.

Согласно Кодексу аудитор не должен участвовать в деятельности, которая оказывает или может оказать негативное влияние на его честность, объективность и репутацию профессии и в результате стать не совместимой с предоставлением профессиональных услуг.

 

10. Какие требования предъявляются к аудиторской организации

Аудиторская организация – ком. организация, являющаяся членом одной из СРО аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять АД с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО аудиторов, членом которой такая организация является. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение 3 месяцев с даты внесения записи о ней в Единый гос реестр юр лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

Требованиями к членству аудиторских организаций в СРО аудиторов являются следующие:

1) коммерческая организация может быть создана в любой ОПФ, за искл. ОАО, ГУП и МУП;

2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее 3х;

3) доля УК коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также инд предприниматель (управляющий), которому по договору переданы такие полномочия, должны быть аудиторами. В случае, если данные полномочия переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая репутация;

6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7) уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

8) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов.

 

Как производится аттестация на право ауд. деятельности. Какие изменения внесены ФЗ «Об АД» №307-фз в отношении аттестации

Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение:

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет ко дню объявления результатов квалификац. экзамена стаж работы, связанной с осуществлением АД либо ведением бухучета и составлением бух (фин) отчетности, не менее 3 лет. Не менее 2 лет из последних 3 лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в ауд. организации

К квалиф. экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем гос. аккредитацию образ. учреждении высшего проф. образ.

119 ФЗ (старый)

· наличие документа о высшем экон. и (или) юрид. образовании, полученном в рос. учреждениях ВПО, имеющих гос. аккредитацию, либо наличие документа о высшем эк. и (или) юр. образовании, полученном в образ. учреждении ин. гос-ва, и свид-ва об эквивалентности указанного документа рос. документу;

· наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3х лет.

Порядок проведения квалиф. экзамена, устанавливается уполном. фед. органом. Квалиф. экзамен проводится единой аттест. комиссией, которая создается совместно всеми СРО аудиторов. За прием квалиф. экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттест. комиссией. Квалиф. аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Аудитор обязан в течение каждого календ. года начиная с года, следующего за годом получения квалиф. аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СРО аудиторов.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

1) получения квалиф. аттестата аудитора с использованием подложных документов либо при несоответствии претендента требованиям ФЗ;

2) по приговору суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься АД в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором требований статей Независимость аудиторских организаций, аудиторов не и Аудиторская тайна Фед. закона;

4) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований ФЗ или фед. стандартов АД;

5) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

6) неучастия аудитора в осуществлении АД в течение 2 последовательных календарных лет за некоторыми исключениями, предусмотренными ФЗ.

7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

в 119 ФЗ (старый) еще было следующее:

5) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки и (или) заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов без проведения соответствующей ревизии;

С 2011 года квалификационный экзамен проводит не Минфин, а единая аттестационная комиссия.