Налоговый период, порядок исчисления, сроки уплаты, ставки ЕСН.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления, перечисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд по соответствующим статьям.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму налогового вычета, определяемую в установленном порядке, однако сумма налогового вычета не может превышать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой ЕСН, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей;

данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик;

а также о суммах фактически уплаченных взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты ЕСН.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Платежи по итогам отчётного периода производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Платежи по итогам нал. периода производятся не позднее 15-го дня со дня, установленного для подачи нал. декларации или 14 апреля.

Ставки налога.

Величина всех выплат на каждое физ.лицо нараст. итогом с нач.г.	Федерал. бюджет	Фонд Соц. Страх-я РФ	Фед. Фонд Обязат-го Мед.Страх-я	Террит. Фонды Обязат-го Мед.Страх-я	Сумм ЕСН
До 280 000 руб.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
От 280 001р. до 600 000р.	56 000р. +7,9% с å, превыш. 280т	8 120р. +1% с å, прев. 280т	3 080р. +0,6% с å, прев. 280т	5 600р. +0,5% с å, прев. 280т	72 800р. +10% с å, прев. 280т
Свыше 600 000р.	81 280р. +2% с å, превыш. 600т	11 320р.	5 000р.	7 200р.	104 800р. +2% с å, превыш. 600т

Для ЕСН характерна регрессивная шкала налоговых ставок. Её применение стимулирует «выход из тени» высоких заработных плат.

 

22. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения. Налоговые льготы при налогообложении имущества организаций.

Порядок взимания определяется гл.30 ч.2 НК РФ и положениями регионального законодательства (ставки и условия выплаты).

Налогоплательщики: 1. российские организации; 2.иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения:

для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, но имеющих собственность в РФ - находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При ее определении имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. При этом среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

1) организации – в отношении объектов, признаваемых в установленном РФ порядке памятниками истории и культуры областного значения

2) объекты, используемые и предназначенные исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет

3) объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны

4) объекты территориальных автодорог общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью

5) имущество, используемое исключительно и непосредственно в процессе производства с/х продукции, выращивания и лова рыбы

6) объекты, используемые и предназначенные исключительно для нужд высшего профессионального образования и созданные (приобретенные) за счет средств областного бюджета, внебюджетных источников и иных средств за исключением средств федерального бюджета

7) имущество органов гос.власти области и органов местного самоуправления

8) имущество религиозных организаций

9) объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, ЖК фонда области, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного или местного бюджета

10) объекты социально-культурной сферы, используемые для нужд культуры и искусства, образования, физ.культуры и спорта, здравоохранения и соц.обеспечения, а также объекты недвижимого имущества, закрепленные на праве оперативного управления или хоз.ведения за учреждениями образования, культуры и искусства, физ.культуры и спорта, здравоохранения и соц.обеспечения и используемые исключительно для нужд данных учреждений, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного или местного бюджета (котельные, прачечные, пищеблоки).