Цель и функции налогообложения международного туризма.

Цель и функции налогообложения международного туризма.

Основные налогоплательщики в сфере международного туризма.

Аргументы «за» и «против» налоговых льгот для сферы международного туризма.

5. Законодательное регулирование н/о в РФ.

Основные виды налогов, взимаемых с участников международного туризма.

7.Основные налогоплательщики и их обязанности.

8. Базовые элементы системы налогообложения.

9. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки налога на прибыль организаций.

10. Налоговые льготы, порядок исчисления налога на прибыль организаций и сроки его

уплаты.

11 Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций.

12. Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций.

13 Определение даты доходов и расходов при применении метода начислений и кассового

метода.

14. Организация и ведение налогового учета для целей налогообложения прибыли.

15. Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.

16. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки и налоговые льготы при обложении НДС.

17. Порядок исчисления налога, налоговые вычеты и порядок их применения, порядок и сроки уплаты НДС.

18. Порядок зачета и возмещения НДС.

19. Особенности исчисления НДС по экспортно-импортным операциям.

20. Налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления налоговой базы, виды выплат, не включаемые в состав доходов, подлежащих налогообложению, налоговые льготы при обложении ЕСН.

21. Налоговый период, порядок исчисления, сроки уплаты, ставки ЕСН.

22. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения. Налоговые льготы при налогообложении имущества организаций.

23. Налоговые ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на имущество

организаций.

24. Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая база транспортного налога.

25. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога.

26. Упрощенная система налогообложения, учета отчетности для субъектов малого предпринимательства.

27. Налогоплательщики, ограничение на применение упрощенной системы налогообложения.

28. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

29. Объекты, налоговая база и налоговые ставки упрощенной системы налогообложения.

30. Порядок исчисления и уплаты упрощенного налога.

31. Порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении упрощенного налога.

32. Переход с общего режима н/о на УСН и переход с УСН на общий режим н/о.

Место и роль налогообложения в государственном регулировании международного туризма,

Туристическая деятельность, в том числе МТ, представляет собой сферу коммерческого предпринимательства со специфическими чертами: 1) Продукт – услуга, 2) Участники процесса (ТО, ТА), 3) Потребители (основные налогоплательщики)

Особенность МТ – реализация продукта связана с перемещением через государственные таможенные границы и с осуществлением затрат в национальной и зарубежной валюте. ТО должны учитывать в своей деятельности законодательство своей страны и страны где они осуществляют свою деятельность. Т.к оперейтинг осуществляется в разных странах, то и доходы получаются в разных странах. Возможно наличие имущества в разных странах => двойное н/о, решение этой проблемы осуществляется за счет международных договоров и соглашений по преодолению двойного н/о.

Государство осуществляет регулирование и развитие экономики, применяя экономические и административные рычаги. Среди экономических мер применяется н/о или налоговое регулирование. Различаются для развитых и развивающихся стран. В развитых странах государство осуществляет стимулирование развития перспективной отрасли. В развивающихся – мах. н/о.

МТ – перспективная отрасль для всех стран, т.к. они не связаны со значительными инвестициями, с угрозой окружающей среде, используют имеющиеся культурные, природные, климатические ресурсы, которые не задействуются другими отраслями производства, туризм способствует дополнительной загруженности транспорта, общественного питания, учреждений культуры и искусства и МТ является источником притока валюты.

Законодательное регулирование н/о в РФ.

В РФ общие основы н/о регулируются НК РФ и федеральными законами «О налогах и сборах», принятыми в соответствии с НК, при этом другие законы не могут противоречить НК. Кроме федерального уровня, н/о может регулироваться законодательством субъектов РФ «О налогах и сборах», нормативно-правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Международные договоры (во избежание двойного н/о, о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства). Участие РФ в этих договорах требует чтобы их положения имели приоритетное значение при определении процесса н/о в национальных рамках. Если международный договор устанавливает другие нормы, чем в РФ, то применяются нормы международных договоров.

В соответствии с НК, налоги – обязательные, индивидуальные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и ф.л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности и хоз. Ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки налогов: 1) Обязательность (конституционно-правовая обязательность), 2) Индивидуальная безвозмездность, 3) Денежная форма оплаты, 4) Публичная цель н/о.

Налогоплательщики – любые лица, на которых в соответствии с НК, возлагается обязанность уплачивать налоги (организации, ю.л., образования в соотв. с законодательством РФ, иностранные ю.л., обладающие гражданской правоспособностью, международные организации, их филиалы и представительства на терр. РФ, ф.л. и ИП, граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства).

Обязанности налогоплательщика: 1) Уплачивать законно установленные налоги, 2) Встать на учет в налоговых органах, 3) Вести учет своих доходов, расходов и др. объектов н/о, 4) Предоставлять в налоговые органы налоговые декларации и БО, 5) По требованиям налоговых органов предоставлять дополнительные данные необходимые для налоговых расчетов, 6) Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, 7) Не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

7.Основные налогоплательщики и их обязанности.

Налогоплательщики – любые лица, на которых в соответствии с НК, возлагается обязанность уплачивать налоги (организации, ю.л., образования в соотв. с законодательством РФ, иностранные ю.л., обладающие гражданской правоспособностью, международные организации, их филиалы и представительства на терр. РФ, ф.л. и ИП, граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства).

Обязанности налогоплательщика: 1) Уплачивать законно установленные налоги, 2) Встать на учет в налоговых органах, 3) Вести учет своих доходов, расходов и др. объектов н/о, 4) Предоставлять в налоговые органы налоговые декларации и БО, 5) По требованиям налоговых органов предоставлять дополнительные данные необходимые для налоговых расчетов, 6) Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, 7) Не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

 

Сроки уплаты ЕСН.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Платежи по итогам отчётного периода производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Платежи по итогам нал. периода производятся не позднее 15-го дня со дня, установленного для подачи нал. декларации или 14 апреля.

Ставки налога.

Величина всех выплат на каждое физ.лицо нараст. итогом с нач.г.	Федерал. бюджет	Фонд Соц. Страх-я РФ	Фед. Фонд Обязат-го Мед.Страх-я	Террит. Фонды Обязат-го Мед.Страх-я	Сумм ЕСН
До 280 000 руб.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
От 280 001р. до 600 000р.	56 000р. +7,9% с å, превыш. 280т	8 120р. +1% с å, прев. 280т	3 080р. +0,6% с å, прев. 280т	5 600р. +0,5% с å, прев. 280т	72 800р. +10% с å, прев. 280т
Свыше 600 000р.	81 280р. +2% с å, превыш. 600т	11 320р.	5 000р.	7 200р.	104 800р. +2% с å, превыш. 600т

Для ЕСН характерна регрессивная шкала налоговых ставок. Её применение стимулирует «выход из тени» высоких заработных плат.

 

22. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения. Налоговые льготы при налогообложении имущества организаций.

Порядок взимания определяется гл.30 ч.2 НК РФ и положениями регионального законодательства (ставки и условия выплаты).

Налогоплательщики: 1. российские организации; 2.иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения:

для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, но имеющих собственность в РФ - находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При ее определении имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. При этом среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

1) организации – в отношении объектов, признаваемых в установленном РФ порядке памятниками истории и культуры областного значения

2) объекты, используемые и предназначенные исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет

3) объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны

4) объекты территориальных автодорог общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью

5) имущество, используемое исключительно и непосредственно в процессе производства с/х продукции, выращивания и лова рыбы

6) объекты, используемые и предназначенные исключительно для нужд высшего профессионального образования и созданные (приобретенные) за счет средств областного бюджета, внебюджетных источников и иных средств за исключением средств федерального бюджета

7) имущество органов гос.власти области и органов местного самоуправления

8) имущество религиозных организаций

9) объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, ЖК фонда области, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного или местного бюджета

10) объекты социально-культурной сферы, используемые для нужд культуры и искусства, образования, физ.культуры и спорта, здравоохранения и соц.обеспечения, а также объекты недвижимого имущества, закрепленные на праве оперативного управления или хоз.ведения за учреждениями образования, культуры и искусства, физ.культуры и спорта, здравоохранения и соц.обеспечения и используемые исключительно для нужд данных учреждений, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного или местного бюджета (котельные, прачечные, пищеблоки).

Цель и функции налогообложения международного туризма.