Тема 3. Распределение прибыли организации

 

1 Этап: Уплата налога на прибыль (НПр).

 

Ставка налога на прибыль – 18%.

 

 

Для расчета прибыли для целей налогообложения необходимо восстановить затраты, не учитываемые при налогообложении:

- вознаграждения по итогам работы за год;

- материальную помощь;

- оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков;

- надбавки к пенсиям;

- оплату путевок на лечение и отдых;

- расходы на командировки, произведенные сверх норм;

- оплату топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх установленных лимитов;

- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

- иные затраты, в соответствие с Налоговым Кодексом

 

При расчете налога на прибыль организации наделены правом включать в затраты, учитываемые при налогообложении, часть первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов в пределах 10% по зданиям и сооружениям, в пределах 20% по машинам и оборудованию, транспортным средствам и нематериальным активам. В результате данной операции возникает отложенное налоговое обязательство.

2 Этап: Определение чистой прибыли (Ч.Пр)

 

,

 

ЗАДАЧИ:

Задача 1.

На основании данных определить чистую прибыль организации. Данные в тысячах рублей.

 

Стоимость сырья, использованного в производстве – 16 000

в том числе возвратные отходы – 4 000

Стоимость электроэнергии, использованной на технологические нужды – 9 000

в том числе сверх установленных норм – 1 500

Оплата труда работников, занятых в основном производстве – 28 000

Выплата материальной помощи – 1 500

Оплата путевок на лечение и отдых – 2 000

Оплата очередных отпусков – 4 200

Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов – 13 800

Налоги и сборы, включаемые в себестоимость – 3 400

Оплата услуг коммерческих банков – 4 300

Выплата взносов по обязательным видам страхования – 3500

Командировочные расходы – 5600

Получены на расчетный счет:

Выручка от реализации продукции – 180 000 (ставка НДС 20%)

Дивиденды от участия в деятельности акционерного общества – 6 800

Штрафы за нарушение условий хозяйственного договора – 9 000 (ставка НДС 20%)

Выручка от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота – 54 000

(Остаточная стоимость данного оборудования – 43 000, затраты по реализации оборудования – 1 200, ставка НДС – 20%)

Уплачены с расчетного счета:

Штрафы за нарушение условий хозяйственного договора – 6 200

Штрафы за нарушение условий налогового законодательства – 4 900

Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 5 800

Ставка налога на прибыль – 18%

 

Задача 2.

Определить сумму отложенного налогового обязательства на начало и конец отчетного периода, и сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в базовом и отчетном периодах. (Данные в тысячах рублей)

Базовый период:

Приобретена машина стоимостью 66 000 (Срок полезного использования – 10 лет; Амортизация начисляется равномерно по годам; Амортизационная премия – 20%)

Выручка от реализации продукции – 540 000

Себестоимость реализованной продукции без сумм амортизации здания и амортизационной премии – 320 000

Ставка НДС – 20%

Ставка налога на прибыль – 18%

Отчетный период:

Выручка от реализации продукции – 480 000

Себестоимость реализованной продукции без сумм амортизации здания – 280 000

Ставка НДС – 20%

Ставка налога на прибыль – 18%

Тема 4. ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ

При проведении операционного анализа используется классификация издержек на постоянные и переменные.

Постоянные издержки не зависят от изменения объемов производства. Пример: административные и управленческие расходы, амортизационные отчисления, арендная плата.

Переменные издержки зависят от изменения объемов производства. Пример: прямые материальные затраты, заработная плата основного производственного персонала, топливо и энергия, использованные на технологические нужды.

Основные предположения при анализе безубыточности:

- переменные и постоянные издержки должны быть определены с большой аккуратностью;

- предполагается, что не происходит изменение цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование;

- постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж;

- переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объемов продаж;

- продажи осуществляются достаточно равномерно.