Тема 2. Формирование прибыли организации

 

Прибыль организации (П) включает прибыль от текущей деятельности (П.т.д.), и сальдо прочих доходов и расходов (П.пр.).

 

 

1. Расчет прибыли от текущей деятельности

Текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности

В составе прибыли от текущей деятельности выделяют прибыль от реализации продукции:

 

, где

В.р.п. – выручка от реализации продукции

НДС – налог на добавленную стоимость

П.себ.р.п. – полная себестоимость реализованной продукции

 

Расчет НДС:

Ставка НДС – 20%

 

Помимо прибыли от реализации продукции в составе прибыли от текущей деятельности учитывают сальдо прочих доходов и расходов по текущей деятельности, которое формируют:

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов и денежных средств;

- суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

- стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;

- доходы и расходы от уступки права требования;

- суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;

- расходы обслуживающих производств и хозяйств;

- материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

- прибыль (убыток) прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению;

- неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению относятся на доходы, при этом они облагаются НДС по ставке 20%. НДС в этом случае относится на расходы.

 

, где

 

НДСштр. – НДС по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров

Штр.хоз.дог. – Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате относятся на расходы.

 

2. Расчет сальдо прочих доходов и расходов:

Сальдо прочих доходов и расходов формируется в результате учета прочих доходов и расходов отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее - инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) и реализации (погашении) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых при расчете сальдо прочих доходов и расходов, включаются:

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

Например, расчет прибыли от реализации основных фондов предприятия, выведенных из хозяйственного оборота, выглядит следующим образом:

 

, где

 

П.р.о.ф. – прибыль от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота

В.р.о.ф. – выручка от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота

НДС.о.ф. – НДС, уплаченный при реализации основных фондов

Ост.Ст.о.ф. – остаточная стоимость основных производственных фондов

З.о.ф. – затраты на демонтаж и реализацию основных фондов

 

Расчет НДС, уплаченного при реализации основных фондов

 

 

- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

- суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

- доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

- доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

- доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

- доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

- проценты, причитающиеся к получению;

- прибыль (убыток) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых при расчете сальдо прочих доходов и расходов, включаются:

- проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

- расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

- прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

 

ЗАДАЧИ:

 

Задача 1.

Рассчитать прибыль от реализации продукции, тыс. руб.:

1. выручка от реализации – 28500

2. полная себестоимость реализованной продукции – 17300

3. ставка НДС – 20%

 

Задача 2.

Рассчитать НДС, подлежащий к уплате в бюджет, тыс. руб.:

Выручка от реализации продукции – 142 800

Ставка НДС – 20%

Стоимость сырья, использованного для производства реализованной продукции – 109 800

Ставка НДС при покупке сырья – 20%

 

Задача 3.

Рассчитать НДС, подлежащий к уплате в бюджет, НДС, подлежащий к возврату из бюджета, НДС, относимый на себестоимость, тыс. руб.:

Получена на расчетный счет выручка от реализации продукции – 54 000

в том числе: - от реализации продукции на территории Республики Беларусь – 42 000

- от реализации продукции на экспорт – 9 000

- от реализации медицинской техники – 3 000

Стоимость сырья, использованного для производства реализованной продукции – 12 000

 

Задача 4.

Определить цену реализации товара и сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет. (Данные в тысячах рублей.)

Покупная стоимость товара – 136 920, в том числе НДС – 20%

Торговая надбавка 15%

Ставка НДС – 20%

 

Задача 5.

Определить прибыль от текущей деятельности, тыс. руб.:

1. Материальные затраты – 14 000

2. Оплата труда работников, занятых в основном производстве – 42 600

3. Выплата материальной помощи – 6 300

4. Оплата очередных отпусков – 10 800

5. Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов – 15 300

6. Прочие расходы – 9 620

Получено на расчетный счет:

- Выручка от реализации продукции – 214 920 (ставка НДС – 20%)

- Штрафы за нарушение хозяйственного договора – 9 120 (ставка НДС – 20%)

Уплачено с расчетного счета:

- Штрафы за нарушение налогового законодательства – 4 380

- Штрафы за нарушение хозяйственного договора – 8 320

Списана кредиторская задолженность в истекшим сроком исковой давности – 3 850

 

Задача 6.

Определить прибыль (убыток) от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота, тыс. руб.:

1. Выручка от реализации основных фондов, выведенных из хоз. оборота – 5 000

2. Остаточная стоимость данных осн. фондов – 3 500

3. Затраты по реализации данных осн. фондов – 300