Регионал. Налог на производственную деят-ть

Налог-ки: предприятия, создан. для товарного производства и обмена, предоставления услуг, ИП, товарищества без образования юр. лица

НБ: доходы (выручка, от прироста основных средств) - расходы

Не учитыв. расходы: стоимость персонала (з\п), соц. отчисления, оплата по фин. лизингу

Ставка: 3,9%

Местные органы вправе в пределах 1% уменьш. или увеличив. ставку

Для юр. лиц этот налог более обременител. чем национал. НП.

Нал.период: финанс. год, уплачив. каждое полугодие.

Коммунальный налог на недвижимое имущество

Налог-ки: владельцы зданий, участков под строит-во, владельцы с\х земель

Обект: недвиж-ть

НБ: рыночн. стоимость невижим-ти с учетом определ. коэффициентов.

Цена определяется в зависи-ти от ее местоположения.

Ставка: 0,04%-0,07% (устанав. местными органами в завис-ти он наполняемости бюджетов)

Ставка может изменяться в завис-ти от:

- если недвижимое имущество не является жилым помещением

- не сдается в аренду

- у собственника есть иная недвиж-ть помимо основного жилого помещения

Уплачив. каждое полугодие.

 

Франция

Фра́нция (фр. France [fʁɑ̃s]), официальное название Францу́зская Респу́блика— государство в Западной Европе(унитарная президентская республика). Столица — город Париж. Население — 64,7 миллиона человек. Территория - 551 602 км². Законодательный орган — двухпалатный парламент (Сенат и Национальное собрание). Административно-территориальное деление: 27 регионов (22 метрополии и 5 заморских регионов), включающих 101 департамент (96 в метрополии и 5 заморских департаментов). законодательная власть во Франции принадлежит Парламенту, включающему в себя две палаты — Сенат и Национальное собрание. Система местных органов самоуправления во Франции строится в соответствии с административно-территориальным делением. Оно представлено коммунами, департаментами и регионами, где существуют выборные органы. Франция — высокоразвитая индустриально-аграрная страна, занимает одно из ведущих мест в мире по объёму промышленного производства. Валовой внутренний продукт имеет значение в 1,9 триллиона евро (2,6 триллиона долларов. ВВП на душу населения 30,691 евро (42,747 долларов). МВФ прогнозирует увеличение ВВП Франции к 2015 году на 21 %. Франция — 6-я экономическая держава мира после США, Китая, Японии, Германии и Великобритании.

Промышленность. Ведётся добыча железной и урановых руд, бокситов. Ведущие отрасли обрабатывающей промышленности — машиностроение, в том числе автомобилестроение, электротехническое и электронное, авиационное, судостроение и станкостроение. Франция — один из крупнейших в мире производителей химической и нефтехимической продукции (, чёрных и цветных металлов. Большой известностью на мировом рынке пользуются французская одежда, обувь, ювелирные изделия, парфюмерия и косметика, коньяки, сыры

С/Х. Франция — один из крупнейших в Европе производителей сельскохозяйственной продукции, занимает одно из ведущих мест в мире по поголовью крупного рогатого скота, свиней, птицы и производству молока, яиц, мяса. На долю сельского хозяйства приходится примерно 4 % ВВП и 6 % трудоспособного населения страны. Сельскохозяйственная продукция Франции составляет 25 % продукции ЕС. Главная отрасль сельского хозяйства — животноводство мясомолочного направления. В растениеводстве преобладает зерновое хозяйство;

Особенность Франции – низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного.

Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов общего бюджета (в основном за счет поступления от НДС, которые составляют 45%).

Среди прямых налогов основную роль играет подоходный налог с доходов физических лиц, составляющий 20% налоговых поступлений.

Во Франции налоговая служба включает три уровня.

На национальном уровне действуют:

- Управление национальных и международных проверок,

- Управление проверок налогового положения

- Национальное Управление налоговых расследований.

Общий налоговый кодекс Франции представляет собой весьма подробный кодифицированный акт, с помощью которого регулируются налоговые отношения.

 

Он является сводом неуголовных законов, куда помещено несколько положений, которыми устанавливается ответственность лица, совершившего уклонение от налогов.

Основополагающими принципами налоговой системы Франции являются:

-системность,

- гибкость

- социальная направленность.

Она отдает очевидное предпочтение фискальной функции.

 

Основные виды налогов Франции можно разделить на косвенные, прямые, гербовые.

Преобладают косвенные налоги. 50% от косвенных налогов составляет НДС. Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет.

Федеральные налоги:

- НДС,

- Налог на прибыль,

- Подоходный налог с физических лиц,

- Налог на собственность,

- Таможенные пошлины,

- Акцизы,

- Пошлины на нефтепродукты,

- Налог на прибыль от ценных бумаг и др.

Местные налоги:

-Туристский сбор,

Налог на семью (входят в местные налоги):

-Налог на жилье,

-земельный налог на здания и постройки,

-Налог на землю,

-Налог на профессию,

-Налог на уборку территории,

-Налог на использование коммуникаций,

-Налог на продажу зданий.

Сборы:

- на озеленение

- на ликвидацию бытовых отходов

 

К отличительным особенностям французского налогообложения можно отнести стимулирование роста вложений в науку, налоговый авуар, налогообложение доходов от перепродажи имущества.

Стимулирование роста вложений в науку предусматривает налоговые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР. При снижении вложений налог возрастает на 50% от суммы уменьшения.

 

Налоговая нагрузка: 43-44%

Подоходное н/о – 24%

Соц.отчисления – 39%

Налог на товары и услуги – 31%

Налог на имущество- 6%

 

На государственном уровне налоги составляют примерно 37%

Местные – 11%

Отчисления в соц.фонды – 52%

ИПН

Н-ки: резиденты и нерезиденты

Рез-ты – наличие пост м.ж. во Франции, а также центр личных интересов. Французы, проживающие в Монако являются налоговыми резидентами Франции(если проживают не более 5 лет)

 

Особенности:

- налогообложение семьи в целом;

- Сумма ИПН, налог на богатство, налог на недвижимость не может превышать 60% полученного в течении года дохода.

Объект н/о: совокупный доход – определенные расходы. (доходы: от занятости по найму, от бизнеса, профессиональные и др.)

Вычеты: расходы на соц.страх., обучение или повышение квалификации; 20% от з/п в виде скидки под названием «вынужденная честность»

Для целей н/о общая сумма дохода семьи делится на части, т.е. коэффициент, который определяется исходя из численности и состава семьи.

Состав семьи	Выплаты, коэф.
1) Одинокие, разведенные, овдовевшие без иждивенца
2) Одинокие, разведенные, овдовевшие с 1-м ребенком; инвалиды, ветераны	1,5
3) Супружеская пара без детей, разведенные, овдовевшие с 1-м ребенком
4) Супружеская пара с 1-м ребенком; разведенные или овдовевшие с 2-мя детьми	2,5
5) Супружеская параовдовевш. С 2-мя детьми

 

Ставки:

Ставка	Доход
0%	Менее 5687 евро
5,5%	5 687 – 11 344 евро
14%	11 344 – 25 195 евро
30%	25 195 – 67 546 евро
40%	Равен и более 67 546 евро

 

Налоговым периодом является год, до 1-го марта года следующего за отчетны; существуют авансовые платеж.

Налог на прибыль корпораций.

Н-ки: корпорации и другие юр.лица

Резиденты: органы контроля и управления находятся во Франции.

Данный налог строится по территориальному принципу, т.е. учитываются только доходы полученные на территории страны.

Объект: прибыль – расходы

Ставки:

Стандартная: 33,33%

Для малого бизнеса: 15%, в том случае, если прибыль не превышает 38 млн евро в год.

Налоговые льготы предусмотрены: расходов на научные исследования, благотворительность, и на некоторые отдельные регионы.

НДС

Он обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Взимается методом частичных платежей.

Н-ки: лица, реализующие товары; малые предприятия, кот не превышают 76 000 евро оборот.тов;

Существует 4 вида ставок:

- 19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг;

- 22% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;

 

- 7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);

- 5,5% на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).

 

Виды деятельности, освобожденные от уплаты НДС:

-медицина и медицинское обслуживание;

- образование;

- все виды страхования,

- лотереи,

- казино;

- деятельность общественного и благотворительного характера.

Существует список видов деятельности, где предусмотрено право выбора между НДС и подоходным налогом:

- сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности;

- финансы и банковское дело;

- литературная, спортивная, артистическая деятельность,

- муниципальное хозяйство.

Налог на добавленную стоимость дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.

 

К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пошлины. Основная цель таможенных пошлин – не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка.

Взносы на соц. Страхование

Направления:

Медицинское страх-ие – 12,8% (для работодателей)

Семейное страх-ие – 5,4% (база – з/п)

Пенсионное страх-ие – 8,3% в пределах страхуемой величины

Дополнительное пенс. Страх-е – 1,6%

Страхование по безработице – 19,4% (с работодателей)

Поддержание жилищного строительства – 0,4%