Тема 10. Государственное регулирование экономики

 

1. Налоговая система и ее функции.

 

Налог – принудительная выплата государству домохозяйствами и фирмами денег, в обмен на которые они непосредственно не получают товары или услуги. Налоги имеют столь же древнюю историю, что и государство. История разных стран знает самые неожиданные объекты налогообложения: налоги на певчих птиц, скаковых лошадей, на меха и т.д. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему.

К элементам налога относятся: субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог; носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог; объект налога – доход или имущество, с которого исчисляется налог; ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Прямой налог – сбор в пользу государства в зависимости от доходов и стоимости имущества. Косвенный налог – сбор в пользу государства при осуществлении определенных действий. Косвенные налоги могут перекладываться на других лиц, включая их в цену товара или услуги: например, взимается косвенный налог с продавца, а оплачивает его покупатель.

Вследствие разнообразия налоговых ставок налоговая система может включать налог прогрессивный, регрессивный или пропорциональный.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1) обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная).

2) изменение соотношения между доходами разных групп населения (социальная)

3) государственное регулирование экономики (регулирующая).

Социальная и регулирующая функция налогов стали активно использовать во второй половине ХХ века.

Распределение налогового бремени в рыночной экономике:

а) принцип полученных благ: те, кто получает больше выгод от государственных программ, должен больше платить налогов;

б) принцип платежеспособности: тяжесть налогового бремени поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния.

Основные налоги:

1) Индивидуальный подоходный налог. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет делается в конце года. Высшие ставки подоходного налога в развитых странах: Канада – 29%; США – 39%;Великобритания – 40%; Япония – 50%; Италия – 51%; Германия – 53%; Франция – 57%; Швеция – 72%. В России единая ставка подоходного налога - 13%.

2) Налог на прибыль. В мировой практике типична ставка 30-35%. В России установлена ставка 24%, из них 6,5% поступает в федеральный бюджет, а 17,5% идет в региональные бюджеты.

3) Социальные взносы (налоги). Взносы на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работниками, частично их работодателями. В России предприниматели выплачивают в пенсионный фонд – 20% от фонда заработной платы, в фонд обязательного медицинского страхования – 2,8%, в фонд социального обеспечения – 3,2%. Эти выплаты включаются в издержки фирм.

4) Поимущественные налоги. Налогами облагаются, в основном, недвижимость, земля и строения. Роль налога на имущество – стимулировать эффективное использование имеющихся активов, чтобы фирмы своевременно освобождались от ненужного имущества, а граждане не накапливали земельные участки, дома и квартиры для спекуляции ими. Налог на имущество в России составляет до 2,2% от среднегодовой стоимости для фирм, а для физических лиц – 0,1% от инвентаризационной стоимости.

5) Потоварные налоги. К потоварным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС) и другие налоги. НДС – представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат.

 

В России существует так называемая трехканальная фискальная система:

Федеральные налоги и сборы: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина.

Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог;

Местные налоги: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

Размер налоговых ставок и сумм собранных налогов связаны определенной зависимостью. Повышение налоговых ставок только до определенного момента может вести к росту суммы собранных налогов. Повышение налоговых ставок сверх определенного уровня может подорвать стимулы к деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений даже уменьшится. Зависимость налоговых поступлений от ставок налогов выражена в «кривой Лаффера». Артур Лаффер построил гипотетическую кривую (рис.10-2.), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет. (Гипотетической эта кривая называется потому, что свои выводы Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений и теоретического умозаключения).

Используя налоговую функцию: Т = t Y, Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t опт.), при которой налоговые поступления максимальны (Т max.). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного, и на прибыль корпораций).

Мировой практикой выработаны следующие принципы формирования налоговой системы.

1. Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов.

2. Административная простота: система должна быть простой и относительно недорогой в применении. 3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия. 4. Политическая ответственность: должна убеждать людей в отражении их интересов. 5. Справедливость: система должна быть справедливой в соответствующем подходе к различным индивидам.

В 80-х – 90-х годах ХХ века в большинстве развитых стран идет снижение ставок налогов. Если в 1986 г. фирмы выплачивали в счет налогов 46% своей прибыли, то в 1990 – 36%, а сейчас около 30%. Шло как снижение ставок налогообложения, так и увеличение различных налоговых льгот. В России принят новый Налоговый кодекс, который означает реформу налоговой системы страны.

Основные направления совершенствования налоговой системы:

- обеспечение стабильности налоговых ставок;

- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие инструкций, имеющих неоднозначное толкование;

- ослабление налогового пресса путем снижения налоговых ставок;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов;

- максимальный учет реальных издержек хозяйствующих субъектов.

2. Государственный бюджет и его структура.

 

Государственный бюджет – это годовой план государственных расходов и источников их покрытия. Внебюджетные фонды – это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет. Обычно выделяют следующие основные статьи государственных расходов: административно-хозяйственные, социальные расходы, военные расходы, расходы связанные с обслуживанием государственного долга. Государственные расходы выполняют ряд важнейших функций в экономике: за счет средств, выделяемых из государственного бюджета, осуществляется поддержка фирм, испытывающих определенные проблемы, оказывается помощь малоимущим, финансируются социальные программы и т.д. Доходы государственного бюджета складываются из налоговых и неналоговых поступлений. К неналоговым поступлениям относятся доходы от деятельности государственных предприятий, от продажи государственной собственности и т.п. Однако основную долю поступлений в бюджет дают налоговые поступления.

В зависимости от административно-территориального устройства той или иной страны бюджеты бывают центральными, областными, земельными, региональными, местными и т. д. В России выделяют федеральный бюджет, региональные бюджеты, местные бюджеты. Расчетная сумма всех бюджетов носит название консолидированный бюджет. Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс, отражающий соотношение сил основных групп носителей различных социально-экономических интересов в стране.

Особое значение имеет величина государственных расходов по отношению к ВВП. Все государственные расходы составляют в среднем 50% ВВП. В подавляющем большинстве стран уровень расходов государства был существенно ниже. Лишь в Швеции, Дании, Бельгии, Нидерландах этот показатель превышал российский, а в Норвегии и Австрии был к нему близок. Последние десятилетия в мировой экономике выявили определенную зависимость между уровнем государственных расходов и темпами экономического роста: чем ниже этот уровень, тем выше темпы экономического роста.

Если расходы бюджета равны его доходам, то бюджет называется сбалансированным, если доходы превышают расходы, то образуется профицит бюджета; если же расходы превышают доходы – то образуется бюджетный дефицит. Многие страны имеют бюджетный дефицит.

Причины возникновения дефицита бюджета:

- долгосрочные тенденции в динамике налоговых поступлений;

- стадия воспроизводственного цикла, в котором находится экономика страны;

- текущая политика правительства в области бюджетных расходов и доходов, которая может игнорировать, либо в недостаточной степени учитывать долгосрочные цели социально-экономического развития.

Дефицит бюджета покрывается за счет внутренних и внешних займов, что соответственно образует внутренний и внешний государственный долг. Внутреннее заимствование осуществляется в виде кредитов Центрального банка, что означает дополнительную эмиссию денег и является мощным толчком инфляции, а также путем выпуска государственных облигаций. Внешнее заимствование означает получение кредитов у различных государств и международных организаций. В начале 90-х годов в России покрытие дефицита бюджета шло в основном за счет кредитов ЦБ, затем от них практически отказались.

Политика, которую проводит правительство в отношении государственного бюджета, называется бюджетно-налоговой или фискальной политикой. Если правительство целенаправленно стремится изменить совокупный спрос и объем производства, оно может осуществить определенные изменения в государственных расходах и налогах. Такая политика называется дискреционной фискальной политикой. Главная задача этой политики – противодействие циклическим изменениям совокупного спроса и объемов производства в стране. Во время спада дефицит бюджета увеличивается, во время подъема – бюджет имеет превышение доходов над расходами. Фискальная политика, которая приводит к расширению совокупных расходов и снижению налоговых ставок, называется дискреционной стимулирующей (экспансионистской). Политика, которая приводит к уменьшению совокупных расходов и росту ставок налогов, называется дискреционная сдерживающая политика (рестриктивной).

Осуществление дискреционной фискальной политики осложняется тремя фундаментальными проблемами, заметно снижающими ее эффективность. Фискальная политика – это временной процесс, включающий три обязательных этапа: 1) осознание изменения макроэкономической ситуации и разработка новой фискальной политики; 2) ее осуществление; 3) оценка последствий и эффективности проведения новой фискальной политики. Временная протяженность фискального процесса порождает эффект лага - временной «разрыв» между исходным и конечным пунктами этого процесса. Реальное изменение фискальной политики во многом зависит от соотношения «внеэкономических» факторов. Не всегда правительство располагает системой адекватных и сопоставимых показателей, позволяющих объективно фиксировать происходящие изменения. Все эти проблемы в какой-то степени может сгладить недискреционная (автоматическая) фискальная политика.

Если правительство не стремится целенаправленно менять ставки налогов и позволяет налоговым поступлениям снижаться во время спада экономики, то такая политика называется автоматической фискальной политикой. Автоматической такая фискальная политика называется потому, что следовало бы делать правительству, за него делают «автоматические стабилизаторы». В качестве таковых обычно рассматривают прогрессивные (и даже пропорциональные) налоги и социальные трансферты (пособия). С их помощью бюджет будет автоматически изменяться в сторону роста государственных доходов при подъеме производства или в сторону роста государственных расходов при спаде производства. В случае спада доходы у экономических субъектов падают, но снижаются и налоги, а это немного стимулирует экономику к росту. В случае подъема, «перегрева» доходы растут, но растут и налоги, а это немного сдерживает дальнейший подъем, чреватый кризисом перепроизводства.

Большую роль в анализе всех этих процессов сыграл Дж.Кейнс. Докейнсианская политика: во время спада поднимать ставки налога, чтобы не допустить уменьшения поступлений в бюджет. Кейнсианская политика: во время спада понижать ставки налога и увеличивать дефицит бюджета. Важен не ежегодно сбалансированный бюджет, а сбалансированный в ходе экономического цикла.

Государственный долг растет в разных странах различными темпами. Превышение государственного долга над ВВП более, чем в 2,5 раза, считается опасным для стабильности экономики, особенно для устойчивого денежного обращения. Наиболее тяжелыми являются краткосрочные долги. По ним приходится выплачивать основную сумму с высокими процентами. Особую проблему представляет собой внешний долг. Если платежи по нему составляют значительную часть от внешнеэкономической деятельности, например, 20-30%, то привлекать новые займы из-за рубежа становится трудно.