Тема 3. Інформаційне забезпечення та організація економічного аналізу на підприємстві

3.1. Інформаційні ресурси аналізу.

3.2. Загальні підходи до організації економічного аналізу

3.3. Методичне забезпечення проведення економічного аналізу діяльності суб’єктів господарювання.

3.4. Оформлення результатів економічного аналізу

3.5. Організація аналітичних досліджень в умовах застосування інформаційних технологій.

 

У своїй розвинутій формі інформація має вигляд певного «знання», «повідомлення». Вона може бути виражена за допомогою цифр, букв та інших символів. В економіці інформація відображає процеси і явища господарської діяльності людей, закономірності функціонування ринку і його складових. Більшість інформаційних джерел, які використовуються в аналізі, мають форму показників. Глибина аналізу та обґрунтованість висновків і заходів за його результатами значною мірою залежать від добору показників, які у своїй сукупності формують цілі ланцюги, окремі групи і комплекси даних. Уся система показників дає кількісні та якісні характеристики різних сторін господарської діяльності підприємства або окремих економічних явищ і процесів.

Інформація має велике значення для оцінювання роботи підприємства, а це зумовлює відповідне ставлення до неї з боку працівників та акціонерів підприємств, банківських установ, потенційних інвесторів та інших користувачів аналітичної інформації. Особливо важливі питання якості інформації. Підібрана для аналізу інформація і, насамперед, показники обліку і звітності мають бути ретельно перевірені за формою і змістом.

Цілеспрямованість аналітичного дослідження, вагомість його висновків та обґрунтованість пропозицій значною мірою залежить від добору виконавців та організації робіт. Виконавцями аналізу на підприємстві є економісти, контролери, бухгалтери, економісти-аналітики, а також працівники інших професій, які мають відповідний досвід і схильність до аналітичних досліджень.

Вивчивши матеріал за темою студент повинен:

знати:

· основні інформаційні джерела, що використовуються в аналізі господарської діяльності підприємства;

· порядок класифікації основних видів інформації;

· основні вимоги до аналітичної інформації;

· методи перевірки якості даних, що використовуються в аналітичному дослідженні;

· порядок організації аналітичної роботи на підприємстві та складові елементи окремого напряму аналізу;

· основні етапи проведення аналізу та їх зміст;

· сучасні обліково-аналітичні програми та їх функціональні можливості залежно від завдань та цілей аналізу;

уміти:

· добирати необхідну для аналізу інформацію;

· перевіряти якість бухгалтерських даних та звітності;

· створювати необхідні аналітичні таблиці та будувати графіки;

· складати програму та календарний план аналітичних досліджень;

· організовувати співпрацю з іншими співробітниками підприємства для досягнення цілей аналізу;

· обирати потрібний порядок оформлення результатів аналітичної роботи та реалізації конкретних заходів щодо підвищення ефективності діяльності підприємства.

«Данные могут для кого-то не представлять ценности оттого, что он либо не имеет возможности их применить, либо не знает, как ими пользоваться…»

У. Дж. Рейхман. Применение статистики.- М.:Статистика, 1969.- с.18

«При рассмотрении публикуемых статистических данных в первую очередь следует выяснить следующее: кто это сказал, что он сказал, что он не сказал… Иногда возникает соблазн, кроме того, спросить знал ли он, что говорит.»

Там же с.39.

 

		Інформація — це певним чином чином упорядковані повідомлення, сигнали про кількісний та якісний стан речей чи явищ, сукупність даних і знань про них.

 

 

 

Перша – якість, вірогідність даних

 

Друга – повнота і різнобічність даних

 

Третя — оперативність, своєчасність і безперервність інформації

 

Четверта —порівнюваність даних за складом, у часі й просторі

 

П’ята – доступність, гласність даних

 

 

Види перевірки якості інформації

Перевірка за формоюПеревірка інформації за змістом

Під час перевірки інформації за змістом, а вона може бути здійснена лише на підприємстві, встановлюють відповідність звіту даним бухгалтерського обліку, а достовірність самого обліку перевіряють за його відповідністю реальному стану речей та процесів на підприємстві. Ця перевірка більш складна і є елементом ревізії або аудиту

Під час перевірки за формою встановлюється правильність оформлення документів і звітів з погляду повної наявності й заповнення всіх реквізитів, таблиць, підписів, арифметичних сум, підсумків; відповідність і спадкоємність цифр, перенесених з інших документів та попередніх років; узгодженість цифр у різних формах звіту і взаємозалежних величин. Проводячи таку перевірку, користуються засобами логічного та арифметичного контролю

 

 

 

 

 

 

Помилки репрезентативності, пов’язані з недостатнім обсягом вибірки в процесі статистичної обробки великої сукупності даних.

 

 

Систематичні помилки більш поширені і виникають внаслідок недосконалої методики та організації обліку. Вони можуть бути як на стадії первинної реєстрації, так і наступного опрацювання та узагальнення даних обліку.

 

 

Найнебезпечнішими є постійні викривлення інформації в одному напрямі (зловмисні). Вони виникають через свідоме спотворення даних з метою збільшення обсягів виконаних робіт (приписки) чи навпаки, приховування доходів (для ухилення від оподаткування) тощо.

 

 

 

 

 

Організація економічного аналізу – це система раціональних, скоординованих дій в процесі вивчення об’єкта спостереження відповідно до визначених завдань

Організаційні етапи аналітичної роботи

І.Підготовчий етап	1.Визначення завдань і об’єктів аналізу
2.Планування аналітичної роботи; складання плану, програми, графіку проведення економічного аналізу
3.Визначення суб’єктів аналізу, вибір організаційної форми та розподіл обов’язків між окремими виконавцями
4.Інформаційне та методичне забезпечення економічного аналізу; розробка системи аналітичних показників, що характеризують об’єкт аналізу, побудова макетів аналітичних таблиць, графіків, схем; збір цифрової та іншої інформації про об’єкт дослідження; перевірка достовірності джерел інформації, ознайомлення з матеріалами попередніх досліджень
5.Інші організаційні питання

ІІ. Основний (аналітичний) етап	6.Підготовка аналітичних балансів, групування необхідних даних, структурний аналіз
7.Систематизація й опрацювання необхідної інформації, аналітична обробка даних про стан та розвиток об’єкта
8.Вивчення напрямів і причин зміни показників, дослідження тенденцій розвитку, з’ясування функціональних зв’язків
9.Розрахунок окремих показників;
10.Виявлення взаємодіючих факторів і розрахунок їх впливу на зміну показників; визначення резервів підвищення ефективності діяльності, прогнозування параметрів розвитку досліджуваного об’єкту
11.Ситуаційний аналіз зміни показників діяльності залежно від впливу факторів зовнішнього середовища
12.Оптимізація існуючих процесів з метою підвищення ефективності діяльності підприємства

ІІІ. Завершальний (підсумковий) етап	13.Підсумкова оцінка діяльності й узагальнення отриманих результатів аналізу
14.Оформлення результатів аналітичної роботи; розробка висновків та пропозицій щодо прийняття відповідних управлінських рішень, належних організаційно-технічних заходів
15.систематичний контроль за виконанням рішень, прийнятих на підставі результатів аналізу

Загальне керівництво аналітичною роботою на підприємстві здійснює заступник директора з економічної роботи (головний економіст). Безпосередньо цю роботу може очолювати керівник планового відділу або головний бухгалтер чи його заступник.

 

Розподіл обов’язків між функціональними службами підприємства

в процесі проведення економічного аналізу

 

Функціональні служби підприємства	Види аналітичних робіт
Планово-економічний відділ Виробничий відділ Планово-диспетчерські бюро (ПДБ)	Загальне дослідження економіки підприємства Розроблення заходів щодо поліпшення використання виробничих ресурсів і наявних резервів виробництва Оцінка виконання планів випуску продукції та ритміч­ності виробництва Вивчення питань технічної й організаційної підготовки виробництва, стану виробничих заділів, тривалості технологічного циклу
Технологічний відділ	Розроблення та оцінка технологічних нормативів Оцінка прогресивності технологічних процесів та заходів поліпшення організаційно-технічного рівня підприємства
Відділ праці і заробітної плати Відділ кадрів Лабораторії (групи) наукової організації праці (НОП)	Оцінка забезпеченості підприємства робочою силою Аналіз якості та руху кадрів на підприємстві Удосконалення рівня організації праці та підвищення продуктивності праці Аналіз використання робочого часу Визначення витрат фонду заробітної плати та рівня середньої зарплати Оцінка ефективності форм і систем оплати і стимулювання праці
Бухгалтерія Фінансовий відділ	Контроль та аналіз виконання кошторисів витрат на виробництво, адміністративних, загальновиробничих та інших цільових витрат Аналіз виробничої та реалізованої собівартості продукції, показника витрат на 1 гривню продукції Аналіз показників бухгалтерського балансу Аналіз виконання фінансового плану, фінансового стану та розрахунків підприємства Аналіз рентабельності продукції та підприємства Аналіз оборотних коштів та їх оборотності Аналіз використання спеціальних фондів та прибутку

Розподіл обов’язків між функціональними службами підприємства

в процесі проведення економічного аналізу (продовження)

 

Функціональні служби підприємства	Види аналітичних робіт
Відділ головного ме­ханіка (Відділ головного енергетика)	Аналіз використання виробничих потужностей Оцінка технічного стану (та зносу) будівель, устаткування та окремих машин Аналіз фонду робочого часу, устаткування, виконання графіків роботи та ремонту основних фондів Розроблення та оцінка ефективності заходів щодо заміни, модернізації обладнання Оцінка ефективності використання енергетичних ресурсів та стану енергетичного господарства підприємства
Відділ постачання (відділ комплектації) Відділ збуту (маркетингу)	Оцінка виконання планів постачання матеріальних ресурсів за обсягами, номенклатурою, строками Аналіз стану складського господарства, величини та оптимальності запасів товарно-матеріальних цінностей Оцінка величини транспортно-заготівельних витрат та можливих резервів їх економії Аналіз виконання договірних зобов’язань і планів поставок продукції споживачам згідно з контрактами. Аналіз кон’юнктури ринку та потенційних можливостей зростання обсягу продажу продукції підприємства
Відділ капітального будівництва (за його наявності)	Оцінка інвестиційної привабливості підприємства та потенційного залучення капіталу зі сторони Аналіз виконання обсягів капітального будівництва та планів введення в дію запланованих об’єктів Оцінка ефективності здійсненних та запланованих інвестицій