Учет расчётов с подотчётными лицами

ЗАДАЧА ПО БЮДЖЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ

 

 

Тема 1. Составление вступительного баланса

 

Цель задания:

1. На основании приведенных данных произвести группировку по статьям и разделам баланса.

2. Сверить статьи баланса с данными аналитических счетов. Произвести записи по счетам в Главную книгу.

 

Выписка из книги остатков по счетам по состоянию на 01.01.200_ г.

 

№ п/п	Наименование счета	Номер счета	Сумма, руб.
	Основные средства
	Нематериальные активы
	Амортизация основных средств
	Амортизация нематериальных активов
	Материальные запасы
	Вложения в нефинансовые активы
	Касса
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с депонентами
	Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов.
	Финансовый результат текущей деятельности учреждения:
в том числе:
доходы учреждения
расходы учреждения

 

Остатки по счетам аналитического учета

 

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
	Жилые помещения
	Нежилые помещения
	Сооружения
	Машины и оборудования
	Транспортные средства
	Производственный и хозяйственный инвентарь
	Библиотечный фонд
	Прочие основные средства
	Итого
	Амортизация жилых помещений
	Амортизация нежилых помещений
	Амортизация сооружений
	Амортизация машин и оборудования
	Амортизация транспортных средств
	Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря
	Итого
	Амортизация нематериальных активов
	Медикаменты и перевязочные средства
	Строительные материалы
	Мягкий инвентарь
	Прочие материальные запасы
	Итого
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи (ОАО «Центртелеком»)
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг:
ОАО «Курскэнергосбыт»
МУП «Водоканал» г. Курска
МУП «Гортеплосеть»
	Итого
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств (ООО «Жилстрой»
	Всего

 

 

Учёт кассовых операций

 

Цель задания:

 

Определить корреспонденцию счетов на основании хозяйственных операций.

Произвести запись в журнал операций по счету «Касса»

Подсчитать итоги в журнале операций

Сверить итоги оборотов журнала операций с другими учетными регистрами

На основании итоговых данных журнала операций произвести записи в Главную книгу

 

Хозяйственные операции по учету кассовых операций за декабрь месяц

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Получены в кассу наличные денежные средства на выплату:
- заработной платы
- по временной нетрудоспособности
- командировочных расходов:
- суточные расходы
- транспортные расходы
- проживание
- на хозяйственные расходы
ИТОГО
- пособие по временной нетрудоспособности
ВСЕГО
	Выплачена заработная плата сотрудникам за декабрь месяц
	Отражён возврат депонированных сумм заработной платы
	Выдано из кассы под отчёт Денисовой О. С. на возмещение командировочных расходов:
- транспортные расходы
- компенсация суточных расходов
- компенсация за проживание
ИТОГО
	Выплачено из кассы начисленное работникам пособие по социальному страхованию, в т. ч.:
- за счёт средств учреждения
- за счёт средств фонда социального страхования
ИТОГО
Поступили в кассу денежные средства от Сорокина И. В. в возмещение причинённого ущерба за недостачу мыла хозяйственного
	По оформленному чеку получены денежные средства в кассу для выплаты сумм депонированной заработной платы
	Выдана из кассы сумма депонированной заработной платы
	В кассу поступили денежные средства от Егорова А. П. в возмещение причинённого ущерба за недостачу цемента
	Из кассы выданы денежные средства Родионову С. Д. на приобретение канцелярских принадлежностей
	Выданы наличные деньги под отчёт Сергееву Р. С. на возмещение командировочных расходов:
- транспортные расходы
- компенсация суточных расходов
- компенсация за проживание
ИТОГО
	В кассу от Родионова С. Д. получены денежные средства, не использованные при приобретении канцелярских принадлежностей
	В кассу поступило от Гуляева В. А. в возмещение причинённого ущерба за недостачу сотового телефона телефон Simens S 65
	Денисовой О. С. возвращён в кассу неиспользованный остаток подотчётной суммы (транспортные расходы)
	Отражён возврат подотчётных сумм (восстановление кассовых расходов), полученных на:
- приобретение канцелярских принадлежностей
- транспортные расходы
ИТОГО

 

Учет расчётов с подотчётными лицами

Цель задания:

 

1. Определить корреспонденцию счетов на основании хозяйственных операций.

2. Произвести запись в журнал операций расчетов с подотчетными лицами

3. Подсчитать итоги в журнале операций.

4. Сверить итоги оборотов журнала операций с другими учетными регистрами.

5. На основании итоговых данных журнала операций произвести записи в Главную книгу.

 

Хозяйственные операции по учету расчетов с подотчетными лицами

за декабрь месяц

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Отражена выдача сумм под отчёт Родионову С.Д. из кассы на приобретение канцелярских принадлежностей
	Отражена выдача сумм под отчёт Сергееву Р.С. из кассы на командировочные расходы:
	- Транспортные расходы;
	- Компенсация суточных рас - ходов (100 руб. × 5 сут.);
	- Компенсация за проживание (550 руб. в сутки × 3). Итого
	Родионовым С.Д. приобретены следующие канцелярские принадлежности: - Бумага писчая 12 (59 руб. 00 коп.) - 23 шт; - Дырокол 34 (68 руб. 00 коп.) - 10 шт; - Карандаши 11 (80 коп.) – 50 шт; - Календарь 104 (14 руб. 50 коп.) – 10 шт; - Кнопки 138 (3 руб. 20 коп.) – 10 шт; - Клей ПВА 19 (10 руб. 00 коп.) 10 шт; - Скрепки 21 (3руб. 00 коп.) – 50 шт; - Степлер 97 (114 руб. 70 коп.) – 10 шт; - Скоросшиватели 28 (2 руб. 30 коп.) – 150 шт; - Ножницы 117 (20 руб. 40 коп.) – 10 шт; - Ластик – резинка 49 (4 руб. 00 коп.) – 10 шт; - Папки 18 (2 руб. 40 коп.) – 100 шт; - Ручки шариковые 130 (2 руб. 40 коп.) – 20 шт; - Стержни 05 (3 руб. 20 коп.) – 50 шт. Итого
	Родионовым С.Д. возвращён в кассу учреждения неиспользованный остаток подотчетной суммы
	На основании представленного авансового отчёта Сергеева Р.С. списаны командировочные расходы: - по найму жилья
- по оплате транспортных услуг
- по оплате суточных
Итого
	Отражена выдача сумм под отчёт Денисовой О.С. из кассы на командировочные расходы:
- транспортные расходы;
- компенсация суточных расходов (100 руб. × 6 суток)
- компенсация за проживание (550 руб. × 4 суток)
Итого
	На основании предоставленного авансового отчёта Денисовой О.С. отражены суммы командировочных расходов:
- транспортные расходы;
- компенсация суточных расходов (100 руб. × 6 суток)
- компенсация за проживание (550 руб. × 4 суток)
Итого
	Денисовой О.С. возвращён в кассу учреждения неиспользованный остаток подотчётной суммы (транспортные расходы)

 

Учет расчётов по недостачам

Цель задания:

 

1. Определить корреспонденцию счетов на основании хозяйственных операций.

2. Произвести запись в журнал операций расчетов по недостачам.

3. Подсчитать итоги в журнале операций.

4. Сверить итоги оборотов журнала операций с другими учетными регистрами.

5. На основании итоговых данных журнала операций произвести записи в Главную книгу.

Хозяйственные операции по недостачам за декабрь месяц

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Начисление доходов в связи с недостачей сотового телефона Simens S 65 905 (1 шт) вследствие недостачи, установленной при инвентаризации и отнесённой на материально-ответственное лицо Гуляева В.А. по рыночной стоимости
	Отражено поступление денежных средств в кассу в возмещение причинённого ущерба от Гуляева В.А.
	Отнесена недостача цемента по рыночной стоимости за счёт Егорова А.П.
	Списаны потери мыла хозяйственного в количестве 10 кусков, отнесенных за счет заведующего складом Сорокина И. В., в связи с недостачей
	В кассу поступили денежные средства от Егорова А. П. в возмещение причинённого ущерба за недостачу цемента
	Поступили в кассу денежные средства от Сорокина И. В. в возмещение причинённого ущерба за хозяйственное мыло

Учет обязательств

Учёт амортизации

Цель задания:

 

1. Определить корреспонденцию счетов на основании хозяйственных операций.

2. Произвести запись в журнал операций по прочим операциям.

3. Подсчитать итоги в журнале операций.

4. Сверить итоги оборотов журнала операций с другими учетными регистрами.

5. На основании итоговых данных журнала операций произвести записи в Главную книгу.

 

 

Хозяйственные операции по учету амортизации за декабрь месяц

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Начислена амортизация на объекты основных средств, приобретённых за счёт бюджетных средств:
	- жилых помещений
	- нежилых помещений
	- сооружений
	- машин и оборудования
	- транспортных средств
	- производственного и хозяйственного инвентаря
	Итого
	Начислена амортизация на нематериальные активы
	Списан хозяйственный инвентарь, пришедший в негодность
	Списана начисленная амортизация по автомобилю, пришедшего в негодность вследствие чрезвычайных ситуаций

 

Учет материальных запасов

 

Цель задания:

 

1. Определить корреспонденцию счетов на основании хозяйственных операций.

2. Произвести запись в журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

3. Подсчитать итоги в журнале операций.

4. Сверить итоги оборотов журнала операций с другими учетными регистрами.

5. На основании итоговых данных журнала операций произвести записи в Главную книгу.

 

Хозяйственные операции по учету материальных запасов за декабрь месяц

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Получен счёт-фактура (акт об оказанных услугах) от МУП ПАТП – 2 за транспортные услуги по доставке строительных материалов
	От ООО «Стройхозторг-Курск» приобретены и оприходованы на складе:
	- цемент 05 (1450 кг)
	- гипс 13 (40 кг)
	- мел 98 (57 кг)
	- рубероид 55 (45 м²)
	- краска белая 19 (60 кг)
	Итого
	От ООО фирмы «Стариков и К» приобретены канцелярские принадлежности:
	- бумага писчая 12 (23 шт)
	- дыроколы 84 (10 шт)
	- карандаши 11 (50 шт)
	- кнопки 104 (10 шт)
	- клей ПВА 10 (10 шт)
	Итого
	От ЧП Лобанов А.А. приобретены запасные части:
	- амортизатор 455 (2 шт)
	- стартер 464 (1 шт)
	- подшипник 75 (1 шт)
	Итого
	В ООО ПТП «Промресурс» приобретена ковровая дорожка 6,1×1,22 1500
	От ООО «Мебельсбыт» поступили стулья 1502 (18 шт.)
	Приобретены от ООО «Стройхозтор-Курск»:
	- лампочки 120 – 100 шт
	- лампы ЛБ 40150 – 60 шт
	- стартеры 101 – 50 шт
	- выключатели 60 – 10 шт
	- розетки 24 – 10 шт
	- провод АППВ 2×2 – 250 м
	- патроны 49 – 5 шт
	- коробка распределения 98 – 20 шт
	- предохранитель ПН – 2347 – 10 шт
	Итого
	От ООО «Глобус» получен и оприходован на складе тонер-картридж 1 шт.
	От ЧП Янкин А.А. приобретены:
	- набор сверел 125 – 1 шт
	- отвёртки 154 – 2 шт
	- замок вырезной 76 – 3 шт
	Итого
	От ЧП Калугин Ю. В. приобретен чайник электрический
	Родионовым С.Д. приобретены следующие канцелярские принадлежности:
	- бумага писчая 12 (59 руб. 00 коп.) - 23 шт
	- дырокол 34 (68 руб. 00 коп.) - 10 шт
	- карандаши 11 (80 коп.) – 50 шт
	- календарь 104 (14 руб. 50 коп.) – 10 шт
	- кнопки 138 (3 руб. 20 коп.) – 10 шт;
	- клей ПВА 19 (10 руб. 00 коп.) 10 шт
	- скрепки 21 (3руб. 00 коп.) – 50 шт
	- степлер 97 (114 руб. 70 коп.) – 10 шт
	- скоросшиватели 28 (2 руб. 30 коп.) – 150 шт
	- ножницы 117 (20 руб. 40 коп.) – 10 шт
	- ластик – резинка 49 (4 руб. 00 коп.) – 10 шт
	- папки 18 (2 руб. 40 коп.) – 100 шт
	- ручки шариковые 130 (2 руб. 40 коп.) – 20 шт
	- стержни 05 (3 руб. 20 коп.) – 50 шт
	Итого
	Оприходованы излишки постельного белья, выявленные при инвентаризации, по рыночной стоимости
	Списаны материалы на текущие нужды учреждения:
	- скрепки 151 – 10 шт
	- ручки 273 – 2 шт
	- ножницы 117 – 1 шт
	- бумага для ксерокса 05 – 2 шт
	Итого
	Списаны на ремонт помещений:
	- гвозди 60 – 3 кг
	- замок врезной 76 – 1 шт
	- линолеум 96 – 32,8 м²
	- доска обрезная 2 м²
	- краска белая 19 – 30 кг
	- рубероид 55 – 45 м²
	Итого
	Списаны медикаменты (медпункт):
	- корвалол 10 – 3 фл.
	- пенталгин 23 – 1 шт
	- андипал 151 – 2 уп.
	- бинт 06 – 8 шт
	- лейкопластырь 27 – 2 шт
	- вата 14 – 3 кг
	- салфетка марлевая 355 – 2 уп.
	- мезим – форте 298 – 1 уп.
	Итого
	Списана сумма выявленной недостачи цемента в количестве 150 кг, принятая за счёт учреждения по балансовой стоимости
	Списана стоимость цемента вследствие недостачи, установленной при инвентаризации, и отнесена на материально ответственное лицо Егорова А.П. (50 кг × 40 руб.)
	Оприходованы по рыночной стоимости излишки электрических лампочек (25 шт), выявленных при инвентаризации
	Списано с баланса мыло хозяйственное в количестве 10 кусков, отнесённых за счёт заведующего складом Сорокина И.В.
	Списан на текущие нужды учреждения тонер-картридж
	Списаны на текущие нужды учреждения:
	- мыло хозяйственное
	- порошок стиральный
	- электрические лампочки
	Итого

 

Учет доходов

Цель задания:

 

1. Определить корреспонденцию счетов на основании хозяйственных операций.

2. Произвести запись в журнал операций по учету доходов

3. Подсчитать итоги в журнале операций.

4. Сверить итоги оборотов журнала операций с другими учетными регистрами.

5. На основании итоговых данных журнала операций произвести записи в Главную книгу.

 

Хозяйственные операции по доходам за декабрь месяц

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Начислены доходы в связи с недостачей, отнесенной за счет виновных лиц по рыночной стоимости: - мыла
	- сотового телефона
	- цемента
	Итого
	Отнесена на увеличение доходов стоимость излишков по рыночной стоимости:
	- электрических лампочек
	- постельного белья
	- библиотечных фондов
	Итого
	На увеличение доходов списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
	Списана на уменьшение доходов стоимость сотового телефона
	Отнесено на уменьшение доходов стоимость недостающего цемента
	Списана на уменьшение доходов остаточная стоимость автомобиля, списанного в результате чрезвычайных обстоятельств
	Списание в конце года доходов на финансовый результат (сумму определить)

 

Учет расходов

 

Цель задания:

 

1.Определить корреспонденцию счетов и суммы на основании хозяйственных операций.

2.Произвести запись в журнал операций по учету расходов.

3.Подсчитать итоги в журнале операций.

4. Сверить итоги оборотов журнала операций с другими учетными регистрами.

5. На основании итоговых данных журнала операций произвести записи в Главную книгу.

 

Хозяйственные операции по учету расходов за декабрь месяц

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Списаны материалы на текущие нужды учреждения
	Списаны строительные материалы на ремонт помещений
	Списаны медикаменты
	Списана недостача цемента
	Оприходованы излишки электрических лампочек
	Списаны потери мыла
	Начислены доходы по платежам в бюджет в связи с недостачей мыла
	Списан тонер-картридж на текущие нужды
	Списаны хозяйственные товары на текущие нужды
	Оприходованы излишки по рыночной стоимости:
	-постельного белья
	-библиотечных фондов
	ИТОГО
	Списана остаточная стоимость автомобиля
	Начислено поставщикам за коммунальные услуги и отнесено на расходы
	Начислено поставщикам за услуги связи и отнесено на расходы
	Начислено поставщикам за прочие услуги и отнесено на расходы
	Списана кредиторская задолженность и отнесена на увеличение доходов
	Списаны на затраты командировочные расходы:
	-транспортные расходы
	-компенсация суточных расходов
	-компенсация за проживание
	ИТОГО
	Начислены доходы в связи с недостачей сотового телефона
	Списана на расходы стоимость сотового телефона
	Списана стоимость цемента вследствие недостачи и отнесена на уменьшение доходов
	Отнесена на увеличение доходов стоимость цемента
	Отнесена на расходы начисленная заработная плата работникам Начисленная сумма единого социального налога отнесена на расходы
	Отнесены на расходы взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Отнесена на расходы сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня

 

 

Заключительные записи декабря   Цель задания: 1. Определить сумму произведенных в течение года расходов. 2. Определить корреспонденцию счетов.
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
	Списаны в конце года кассовые расходы:
-по оплате труда
-суточные расходы
	Списаны в конце года кассовые расходы по начислениям на оплату труда
	Списаны в конце года кассовые расходы (платежи) по оплате услуг связи
	Списаны в конце года кассовые расходы по оплате транспортных услуг
	Списаны в конце года кассовые расходы (платежи) по оплате коммунальных услуг (тепловой энергии, электрической энергии, водоснабжения)
	Списаны в конце года кассовые расходы (платежи) по оплате услуг по содержанию имущества
	Списаны в конце года кассовые расходы (платежи) по приобретению основных средств
	Списаны в конце года кассовые расходы (платежи) по приобретению нематериальных активов
	Списаны в конце года кассовые расходы (платежи) по приобретению материальных запасов
	Списаны в конце года кассовые расходы по прочим расходам
	Всего

Учет доходов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Отнесена на увеличение доходов стоимость спецоборудования, не возмещенного заказчику после завершения темы
	Реализовано неиспользуемое оборудование
	Списаны расходы на демонтаж оборудования
	Начислены суммы для выполнения научно-исследовательских работ в соответствии с договорами и отнесены на увеличение доходов
	Списан налог на добавленную стоимость
	Приобретено спецоборудование и отнесено на увеличение доходов
	Передано спецоборудование со склада в научное подразделение для выполнения договорных работ
	Списаны фактические затраты выполненных работ, переданных заказчику
	Начислен налог на прибыль и отнесен на уменьшение доходов
	Заключение счетов результата текущей деятельности учреждения в конце года оборотами декабря
	Отражено использование прибыли от предпринимательской деятельности согласно смете (сумму определить):  начислена премия исполнителям
	 удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
	Итого
	Начислены доходы от реализации оборудования
	Отражен налог на добавленную стоимость по реализованному оборудованию
	Отражены доходы от договорных работ и учтены в составе доходов отчетного периода

ПЛАН СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА

Балансовые счета

Нефинансовые активы

010100000 Основные средства:

010101000 Жилые помещения;

010102000 Нежилые помещения; 010103000 Сооружения;

010104000 Машины и оборудование;

010105000 Транспортные средства;

010106000 Производственный и хозяйственный инвентарь;

010107000 Библиотечный фонд;

010108000 Драгоценности и ювелирные изделия;

010109000 Прочие основные средства.

Нематериальные активы

Непроизведенные активы

010301000 Земля

010302000 Ресурсы недр

010301000 Прочие непроизведенные активы

010400000 Амортизация:

010401000 Амортизация жилых помещений;

010402000 Амортизация нежилых помещений;

010403000 Амортизация сооружений;

010404000 Амортизация машин и оборудования;

010405000 Амортизация транспортных средств;

010406000 Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря; 010407000 Амортизация прочих основных средств;

010408000 Амортизация нематериальных активов.

Материальные запасы

010501000 Медикаменты и перевязочные средства;

010502000 Продукты питания;

010503000 Горюче-смазочные материалы;

010504000 Строительные материалы;

010505000 Мягкий инвентарь;

010506000 Прочие материальные запасы;

010507000 Готовая продукция.

010600000 Вложения в нефинансовые активы:

010601000 Капитальные вложения в основные средства

010602000 Капитальные вложения в нематериальные активы

010603000 Капитальные вложения в непроизведенные активы

010604000 Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)

Нефинансовые активы в пути

010701000 Основные средства в пути;

010702000 Нематериальные активы в пути;

010703000 Материалы в пути.

 

Раздел 2. Финансовые активы

 

020000000 Финансовые активы:

020101000 Денежные средства учреждения на банковских счетах;

020102000 Денежные средства учреждения во временном распоряжении;

020103000 Денежные средства учреждения в пути;

020104000 Касса;

020105000 Денежные документы;

020106000 Аккредитивы;

020107000 Денежные средства учреждения в иностранной валюте.

Средства на счетах бюджета

020201000 Средства единого счета бюджета

020202000 Средства бюджета в пути

020203000 Средства бюджета в иностранной валю