Формирование финансовых показателей работы предприятия

 

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию, т.е. себестоимостью.

Балансовая прибыль, кроме прибыли от реализации, включает в себя сальдо операционных доходов и расходов, сальдо внереализационных доходов и расходов.

К доходам по внереализационным операциям относятся: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

К расходам по внереализационным операциям относятся: затраты по аннулированным производственным запасам, а также затраты на производство, не давшие продукции; затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников); не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; потери от уценки производственных запасов и готовой продукции; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков; суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидаций последствий этих бедствий и ситуаций; убытки от хищений, виновники которых не установлены, налоги, относимые на финансовые результаты (в том числе и местные налоги). После учета льгот по налогообложению формируется налогооблагаемая прибыль.

Чистая прибыль формируется на основе налогооблагаемой прибыли за вычетом налога на прибыль и прочих отвлечений.

Часть чистой прибыли (прибыль к распределению) расходуется на дивиденды акционерам данного предприятия (по решению общего собрания акционеров), оставшаяся часть в виде нераспределенной прибыли расходуется по усмотрению предприятия на развитие производства. Принципиальная схема формирования прибыли изображена на рисунке 1.

 

 

Выручка

Себестоимость

Прибыль от реализации

Сальдо операционных доходов и расходов

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Балансовая прибыль

Налогооблагаемая прибыль

Прибыль к распределению

Льготы по налогооблажению прибыли

Налог на прибыль доходов и расходов

Чистая прибыль доходов и расходов

Прибыль к распределению

Нераспределенная прибыль

 

 

 

Рис. 1. Принципиальная схема формирования прибыли

 

Из системы всех показателей, характеризующих работу предприятия, рекомендуется рассматривать следующие: выручку от реализации; полную себестоимость реализованной продукции; фонд заработной платы; различные виды прибыли (балансовая, налогооблагаемая, чистая прибыль, прибыль к распределению, нераспределенная прибыль); скорость оборачиваемости оборотного капитала, рассчитываемую как отношение выручки от реализации к сумме оборотного капитала; рентабельность собственного капитала, определяемую отношением балансовой прибыли к сумме собственного капитала (среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств, уменьшенная на величину заемного капитала); рентабельность инвестированного капитала, определяемую как отношение балансовой прибыли к сумме собственного и заемного капитала.

 

ПЕРЕЧЕНЬ ЗАДАНИЙ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

Планирование объема реализации продукции

 

Для выполнения задания используется исходная информация, представленная в таблицах Б.1.1 и Б.1.2. Заполняется таблица А.1.

 

Планирование годовой потребности в материальных ресурсах

 

Исходная информация для этого задания дана в таблице Б.2. На основании выполненных расчетов заполняется таблица А.2.

 

2.3. Расчет планово-заготовительной стоимости основных, вспомогательных материалов и энергоносителей технологического назначения

 

Исходная информация по оптовым ценам и наценкам помещена в таблице Б.2. Заполняется таблица А.3, в которой необходимо указать итоговую планово-заготовительную стоимость планируемых на год ресурсов до каждому изделию.

 

2.4. Расчет планово-заготовительной стоимости вспомогательных материалов нетехнологического назначения

 

В задании дана годовая потребность в конкретном виде материалов (таблица Б.3). Заполняется таблица А.4.

 

2.5. Расчет планово-заготовительной стоимости энергоносителей нетехнологического назначения

 

При выполнении расчетов используется укрупненная информация по потребности энергоносителей. В таблице Б.4 указана годовая потребность. Тарифы на энергоносители указаны в таблице Б.2. Заполняется таблица А.5.. В курсовой работе расчет планово-заготовительной стоимости выполняется по упрощенной схеме. Условно принимается, что все грузы, кроме энергоносителей, перевозятся железнодорожным транспортом.

 

Планирование фонда заработной платы

 

Фонд заработной платы всех категорий работающих рассчитывается на основе Единой тарифной сетки, принятой для предприятий и организаций бюджетной сферы и рекомендованной к применению предприятиями хозрасчетной сферы.

Методика расчетов такова:

а) рассчитывается фонд заработной платы основных рабочих

¾ – годовая нормативная заработная плата, где – часовая тарифная ставка соответствующего разряда, руб. определяется умножением минимальной ставки заработной платы за месяц на одиннадцать рабочих месяцев, результат разделить на действующий годовой фонд одного работающего (см. таблицу Б.6) и умножить на тарифный коэффициент (см. таблицу Б.11);

Например:

где 300 – min з/п; 11 – рабочие месяцы; 1,213 – тарифный коэф. 7 разряда; 1,3 – район.коэф.; 700 – трудоемкость работы, час; 1890 – рабочий фонд за год.

¾ - доплаты по премиальным системам, руб./год;

где - процент доплат по премиальным системам;

¾ основная заработная плата.

б) рассчитывается дополнительная заработная плата где процент дополнительной заработной платы;

в) полную годовую заработную плату основных производственных рабочих определяют суммированием основной и дополнительной заработной платы, руб./год –

Количество вспомогательных рабочих равно 40% от численности основных рабочих, полная годовая заработная плата вспомогательных рабочих рассчитывалась по формуле .

Заполняется таблица А.6.

 

 

Планирование себестоимости продукции

 

Плановая калькуляция себестоимости включает в себя следующие статьи затрат:

1) сырье и основные материалы за вычетом отходов;

2) покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

3) топливо и энергия на технологические нужды;

4) основная заработная плата производственных рабочих;

5) дополнительная заработная плата производственных рабочих;

6) отчисления на социальные нужды;

7) расходы на освоение и подготовку производства;

8) общепроизводственные расходы (РСЭО + цеховые расходы);

9) общехозяйственные расходы;

10) производственная себестоимость;

11) коммерческие расходы;

12) полная себестоимость.

Плановую калькуляцию себестоимости следует составлять на каждое изделие соответствующего варианта. Затем определяется себестоимость изделия каждого наименования с учетом годовой программы и полная себестоимость всех изделий.

Первые три статьи объединяют в одну, так как предыдущие расчеты (таблица А.3) дают общий результат по этим затратам.

Основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих рассчитывают в параграфе 2.6, результат заносится в таблицу А.6.

Страховые взносы составляют 34% от ФОТ (на финансирование страховой части трудовой пенсии - 20,0%; на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6,0%; на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ - 2,9%; на обязательное медицинское страхование: в Федеральный ФОМС - 3,1% и в территориальный ФОМС - 2,0%).

По статье «Расходы на освоение и подготовку производства» в задании на курсовую работу информация не предусматривается, поэтому при составлении плановых калькуляций ее следует опустить.

При составлении сметы общепроизводственных расходов используют исходную информацию, представленную в таблице Б.8. Заполняют таблицу А.8. На единицу конкретного изделия затраты по этой статье определяют по методике, изложенной в параграфе 1.5.

Затраты по статье «Общехозяйственные расходы» определяют, исходя их информации, занесенной в таблицу Б.9. На единицу конкретного изделия затраты по этой статье определяют по методике, изложенной в параграфе 1.5.

Производственную себестоимость рассчитывают суммированием всех предыдущих статей затрат.

Коммерческие расходы определяют в процентах к производственной себестоимости (таблица Б.10).

Полную себестоимость определяют суммирование себестоимости и коммерческих расходов. Заполняют по каждому изделию таблицу А.9.

Суммарную себестоимость по всем четырем изделиям рассчитывают суммированием итогов по четырем изделиям, умноженных на соответствующие планируемые годовые объемы реализации.

Далее определяют затраты по смете затрат на производство на основе результатов выполненных раннее расчетов. Заполняю таблицу А.10. Результат таблицы А.10 должен быть примерно равным суммарной себестоимости по всем четырем изделиям.