Суть і мета податкового обліку

Суть і мета податкового обліку

ПО – це підсистема БО, яка за встановленими держ. правилами формує інформацію про нарахування і сплату податків і зборів відповідним держ. органам, основне завдання якого є контроль за правильністю, своєчасністю і повнотою нарахування і сплати податків і зборів.

ПО – це система обов’язкових форм і методів, відображених платниками податків в результаті госп. д-ті або ін.об’єктів, які пов’язані з визначенням под. зобов’язання з податків, зборів та обов’язкових платежів.

ПО – це система податкових записів, що дають змогу в повному обсязі визначити базу оподаткування в розрізі кожного податку і платежу, які вносять підприємства до бюджетів і державних цільових фондів.

Метою ведення ПО є надання повної, достовірної інформації державі в особі под..органів, що забезпечує визначення сум податків, зборів і обов’язкових платежів та контроль за їх своєчасністю сплати для наповнення бюджету з метою виконання держави своїх функцій.

Кінцевою метою ПО у вузькому розумінні є складання звітності, що є джерелом інформації про хід та результат діяльності платника податків за відповідний період.

2. Завдання ПО:

1)Своєчасна і повна реєстрація підприємством господарських операцій з відображенням суми под. кредиту і под. зобов’язання.

2)Достовірне і своєчасне визначення сум податків і зборів, належних до сплати до бюджів усіх рівнів.

3) Своєчасне складання і надання под. Звітності до органів податкової служби.

4) Своєчасна сплата податків і зборів, обов’язкових платежів до бюджетів усіх рівнів

5)Контроль за дотриманням под. законодавства та норм-правових актів, що регулюють правила ведення та складання под. звітності.

 

3. Причини виділення ПО в окрему підсистему.

У 90-х роках 20 ст. в Україні сформувалось декілька підсистем БО: фінансовий, управлінський та податковий. У 1997 р. з часу впровадження ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» вперше використано термін “податкового обліку” статтею 11 «Правила ведення ПО».

Принципи виділення ПО в окрему підсистему:

1) Різне призначення податкової, статистичної і фінансової звітності.

2) Запровадження і функціонування ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» і ЗУ «Про ПДВ»

3) Необхідність забезпечення податкової служби інформацією по всіх видах податків, зборів, обов’язкових платежів

4) Необхідність адекватного облікового забезпечення для підприємств

5) Необхідність розмежування розрахунків за кожним податком у синтетичному та аналітичному обліку

 

4. Характерні риси організації ПО на підприємстві:

1)Він залежить від: держ. нормативних актів, особливостей галузі, розміру підприємства, кваліфікації бухгалтерів, технічного забезпечення тощо.

2)Потребує: правового, методологічного, методичного, інформаційного, кадрового, матеріального та фінансового забезпечення, в результаті дії яких одержується економ. інформація.

3) Використовує специфічні прийоми та методи не лише БО, але й ін.наук, таких як теорії організації, кібернетики, теорії систем, діловодства, соціології, математики, менеджменту, психології тощо.

4)на ПО впливає система БО, оскільки вона є відкритою та постійно взаємодіє з ін.ек.системами як на підприємстві, так і за його межами.

 

5. Етапи організації ПО на підприємстві:

1)Розроблення і затвердження облікової політики підприємства (відповідним наказом керівника)

2) Організація порядку ведення облікових записів у ПО:

а) проектування та впровадження форм первинних документів;

б) розроблення форм облікових регістрів та порядку ведення в них записів;

в) встановлення порядку складання звітів і податкових декларацій

3)Організація роботи бухгалтерів або інших працівників при ведені податкового обліку і формування звітності.

 

Способи і методи ведення ПО

Способи ведення ПО:

1)позасистемний

2)на позабалансових рахунках

3)на балансових рахунках

Методи ПО:

1)документування

2)Інвентаризація(застосовується обмежено, для інвентаризації готівки і безнадійної заборгованості)

3)оцінка(при бартерних операціях)

4)рахунки і подвійні записи(майже стосовно усіх об’єктів ПО)

 

Відмінні риси ПО від інших систем обліку.

1) За вимірником ресурсів – якщо у БО та ФО використовують усі види вимірників ресурсів (трудові, грошові, натуральні, умовні), то у ПО – лише у грошовій формі.

2) За первинними документами:

- ПО: використовується под. накладна; - ФО: викор. товарно-транспортна накладна.

3) За обліковим регістрами:

- ПО: викор. книгу обліку доходів та витрат, реєстри отриманих та виданих под. накладних, аналогів яким у ФО немає;

4) За звітними документами: под. форми звітних документів є набагато численніші, ніж фінансової звітності.

5) За терміном подання звітності:

- Фін. зв. – квартальна і річна;

- Под. зв. – місячна, квартальна, річна

6) За об’єктом або предметом: у БО – різні господарскі засоби за їхнім складом, господарські процеси, що відбуваються в результаті виробництва продукції, різні витрати, результати господарської діяльності; у ПО – постачання та реалізація продукції (процес виробництва не береться до уваги).

7) За метою:

- ФО: є комплексна оцінка реального фін. стану п-ства;

- ПО: визначення бази для фіскальних платежів.

 

Спільні риси ПО з іншими системами обліку.

ПО і ФО:

1) Більшість операцій, що відображаються у ПО, взаємозв’язані з кореспонденцією з рахунками у ФО

2) У ФО і ПО застосовуються найголовніші методи БО (документування і подвійний запис)

3) Всі синтетичні рахунки ПО і БО відображаються в одній Гол. книзі (кожна ЮО веде гол. Книгу, яка є обов’язковою)

4) інколи дані ФО є вихідними для записів у ПО і навпаки.

5) для уточнення даних ПО використовують первинні документи та облікові регістри ФО

6) роботу з організації та ведення ПО виконують одні і ті ж працівники, переважно бухгалтери

 

Суть і реквізити под. декларації.

Под. декларація – документ, що подається платником податків в тому числі його відокремленими підрозділами контролюючому органу у строки, встановлені зак-ством, на підставі якого здійсн. нарахування та/або сплата под. зобов’язання.

Под. розрахунок - документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку.

Додатки до под. декл-ї є невід’ємною її частиною.

Форма под. декл-ї, в т.ч. щодо місц. под-ів, встановлюється центр. органом ДПС за погодженням з Мінфіном і підлягають оприлюдненню не пізніше под. періоду, що передує звітному.

Форма под. декл-ї повинна містити такі реквізити:

1) Тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий)

2) Звітний под. період, за який подається под. декл-я або уточнення

3) Повне найменування/ ПІБ платника под-ів згідно з реєстр. документами

4) Код платника под-ів за ЄДРПОУ або под. номер

5) Реєстр. номер облікової картки платника под-ів або серія та № паспорта

6) Місцезнаходження/місце проживання платника

7) Найменування органа ДПС, до якого подається звітність

8) Дата надання звіту/ дата заповнення

9) Ініціали, прізвище та ідентифікаційні номери посадових осіб платника, які мають право підпису.

10) Підписи платника ФО або посадових осіб платника под-ку засвідчені печаткою (за наявністю)

 

Додаткові реквізити:

1) Відмітка про звітування за спец. режимом

2) Код виду економічної діяльності (КВЕД)

3) Код органу місцевого самоврядування

4) Індив. под. номер та номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ.

 

Способи подання под. декл-ї до органів ДПС України.

Под. декл-я подається за звітний період органу ДПС, в якому перебуває на обліку платник, щодо кожного окремого податку і незалежно від того чи проводив платник под-у госп. діяльність в зв. періоді чи ні.

Способи подання под. звітності:

1) особисто платником под-у або уповноваженою на це особою

2) Надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, але не пізніше 10 днів до закінчення граничного терміну подання под. декларації.

3) Засобами електронного зв’язку в ел. формі з дотриманням умов реєстрації ел. підпису посадовими особами платника.

Платники, що належать до вел. та сер. п-ств, подають под. декл-ї до органів ДПС в ел. формі.

 

Терміни сплати ЄСВ.

ЄВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника і має пріоритет перед усіма іншими зобовязаннями, крім зобовязань з виплати З/п.

Уніфікований термін сплати ЄВ нарахованого за відповідний звітний період – не пізніше 20 числа місяця наступного за звітним.

Платники роботодавці під час кожної виплати зарплати або доходу на суму якого нараховується ЄВ.

Платники ФО-П на загальній системі оподаткування сплачують за себе та членів своєї сімї, які беруть участь у підприємницькій діяльності протягом року до 15го березня/травня/серпня/листопада у вигляді авансових платежів і в розмірі 25% річної суми ЄВ обчисленої від суми визначеної под органами для сплати авансових платежів з под на доходи фіз. осіб суб’єктів підпр діяльності.

Особи, які забезпечують себе роботою самостійно сплачують ЄВ до 1квітня року наступного за звітним на підставі даних річної под декларації.

Особи підприємці, які обрали спрощ с-му оподат сплачують у вигляді авансового платежу, який самостійно визначається до 20го числа місяця, за який він сплачується. Сума страхового внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, в якому отримано дохід.

 

Обовязки платників ПДФО.

1. Вести облік дох. і витрат у обсягах достатніх для визначення суми заг. річного опод. доходу (у випадку, коли платник под.. зоб. відпов. до законодавства подавати деклар. або має право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків або при застосування права на под знижку) 2. Оприлюднювати та зберігати протягом строку давності документи первин. обліку, на підставі яких формується под. знижка платника под. 3. Подавати річну деклар. про майнов. стан і доходи до 1 травня року наступного за звітним. 4. Подавати под. агентам документи для підтвердження права на под. соц. пільгу. 5. Своєчас. сплачувати узгодж. суму под. зобов’язань, штраф. санкцій, пені. 6. Подавати под. деклар. за результатами звіт. року, якщо протягом календ. року дохід, що опод-ся за ставками 15% і 17% виплачується платнику двома або більше под. агентами і при цьому заг. сума такого дох. за будь який календ. місяць перевищує 10кратний розмір мін. з/п станом на 1 січня звітного року.

 

23. Обовязки под агентів платників ПДФО з ведення податкового обліку і подання звітності.

1. своєчасно і повністю нараховувати, утрим і сплач ПДФО, що виплачуються на користь платника под. та оподатковуються до або під час такої виплати за її рах. 2. Подавати у строки для под. кварталу Форму № 1 ДФ 3. Вести облік у відпов відомостях Б.О. сум виплаченого на користь платників доходу, сум застосованих соц.. пільг і сум утриманого податку. 4. Надавати на вимогу платника под. відомості про суму виплаченому його доходу, под. соц. пільгу, і утриманого податку

5. Нести відповідальність за неподання або несвоєчасне подання под розрахунку Форма №1 ДФ

6. Подавати до органів ДПС за місцем реєстрації под. декларацію з ПДФО за базовий под. період.

 

Терміни сплати ПДФО

Податок сплачується під час виплати оподатковув.доходу єдиним платіжним документом.

Банки приймають розрахункові платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Якщо окремі види оподатков.доходів не підлягають оподаткув.під час їх нарахування чи виплати платник податку зобов’язаний самостійно включити суму таких доходів до заг.річного опод.доходу та подати річну Декларацію з цього податку,сплата якого проводиться до 1 серпня.

Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).

Згідно ПК термін подання Декларації про отримані доходи становить до 1 березня наступним за звітним роком.

Структура декларації АП

Платник податку з підакцизних товарів вироблених на митній території України та імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів подає щомісяця, не пізніше 20 числа наступного періоду, до органу ДПС за місцем реєстрації Декларацію АП, незалежно від того чи провадив платник податку господарську діяльність. Відомості наведені в Декларації повинні підтверджуватися первинними документами і даними бухг-го обліку. Декларація АП складається із:1.загальної частини, що містить обов’язкові реквізити платника та чотирьох розділів що складаються платниками залежно від видів підакцизних товарів;2.додатків розрахунків для обчислення суми податку, залежно від виду встановлених ставок, а також з розділу, що заповнює працівник органів ДПС, після подання Декларації АП.

 

Реєстрація платників ПДВ

Будь яка особа, що підлягає обов’язковій реєстрації, чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію подає до органу ДПС за своїм місцем знаходження:

1.У разі обов’язкової реєстрації платником ПДВ, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем в якому вперше досягнуто обсяг оподатковуваних операцій 300000 грн.

2.У разі добровільної реєстрації не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду з якого такі особи вважаються платниками ПДВ, та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних.

3.Особи, що переходять на загальну систему оподаткування зі спрощеної, за умови, що такі особи відповідають вимогам ПКУ, які не передбачають сплати ПДВ, подають заяву одночасно з поданням заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування.

Заява подається особисто – якщо фізична особа, або безпосередньо керівником ю. особою платником ПДВ, в обох випадках із документальним підтвердженням особи та повноважень. Податковий орган зобов’язаний видати заявнику свідоцтво про податкову реєстрацію протягом 10 днів від дня отримання реєстраційної заяви.

 

Зведена под. накладна

У разі здійснення постачання товарів, постачання яких має безперервний або ритмічний характер при постійних зв'язках із покупцем, покупцю може бути виписана зведена податкова накладна, виходячи із визначеної у договорі періодичності оплати поставлених товарів, але не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця. При цьому до зведеної податкової накладної обов'язково додається реєстр товаротранспортних накладних чи інших відповідних супроводжувальних документів, згідно з якими здійснено постачання товарів.

 

 

Склад под. звітності з ПДВ

До податкової звітності з ПДВ належать:

• Податкова декларація з ПДВ;

• Податкова декларація з ПДВ (скорочена);

• Податкова декларація з ПДВ (спеціальна);

• Податкова декларація з ПДВ (переробного підприємства);

• Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;

• Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до ст. 209 розд. V ПК;п. 209.18 ст. 209 розд. V ПК;п. 1 підрозд. 2 розд. XX ПК);

• копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді;

• Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.

Додатками до декларації з ПДВ є:

• Розрахунок коригування сум ПДВ до Податкової декларації з податку на додану вартість (Д1) (додаток 1);

• Довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (Д2) (додаток 2);

• Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3) (додаток 3);

• Заява про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4) (додаток 4);

• Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5);

• Довідка (Д6) (додаток 6), що подається платниками, які заповнюють рядки 3, та/або 4, та/або 5 декларації, та підприємствами інвалідів;

• Розрахунок (перерахунок) частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями (Д7) (додаток 7);

• Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку її заповнення) (Д8) (додаток 8).

Додатками до Порядку заповнення та подання податкової звітності з ПДВ є:

• додаток 1 "Заява про вибір квартального звітного (податкового) періоду";

• додаток 2 "Повідомлення про делегування філіям права виписки податкових накладних";

• додаток 3 "Акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з ПДВ".

 

 

Структура под. декл-ї з ПДВ

Декларація з ПДВ складається із вступної частини і чотирьох розділів, з яких платником заповнюються І-ІІІ і має таку структуру:

Вступна частина

1.Податкові зобов`язання;

2.Податковий кредит;

3.Розрахунки з бюджетом за звітний період;

4.Результати розрахунків з ПДВ (заповнюеться службовими особами ДПІ);

Одночасно з декларацією повинні подаватися всі необхідні додатки до декларації. До податкової декларації додаються:

Додаток 1. Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ;

Додаток 2. Довідка щодо залишку суми відємного значення попередніх податкових періодів, що залишаеться непогашеним після бюдженного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту;

Додаток 3. Розрахунок суми бюджетного відшкодування;

Додаток 4. Заява про повернення суми бюджетного відшкодування;

Додаток 5. Розшифровка податкових зобовязань та податкового кредиту;

Податкова декларація з ПДВ та податкова декларація з ПДВ (скорочена) подаються на двох двосторонніх аркушах формату А-4, скріплених між собою.Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобовязання, яку зазначає в декларації.Дані наведені в декларації мають відповдати данним наведеним у бухгалтерському обліку, достовірність данних підтверджуються підписом платника.

 

Податкова декларація з ППП.

Платники ППП складають наростаючим підсумком податкову декларацію з ППП та подають її за такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік у терміни визначені ПК - 40 календарних днів для кварталу і 60 календарних днів для року (для виробників с/г продукції річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року).

У 2011 році використовують такі періоди: 2-ий квартал, 2, і 3 квартали, 2-4 квартали.

Сплата податку проводиться в уніфіковані терміни - протягом 10 календарних днів, наступних за граничним терміном подання декларації.

Податкова декларація складається з вступної, розрахункової частини, розділу, який заповнює посадова особа органу ДПС і 17 додатків (для звичайної декларації), які подаються у разі заповнення відповідних рядків декларації.

Декларація з податку на прибуток підприємства подається платником незалежно від того, чи виникло у нього у звітному періоді податкове зобов'язання.

Грошові суми у податковій декларації зазначають у гривнях без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Суть і мета податкового обліку

ПО – це підсистема БО, яка за встановленими держ. правилами формує інформацію про нарахування і сплату податків і зборів відповідним держ. органам, основне завдання якого є контроль за правильністю, своєчасністю і повнотою нарахування і сплати податків і зборів.

ПО – це система обов’язкових форм і методів, відображених платниками податків в результаті госп. д-ті або ін.об’єктів, які пов’язані з визначенням под. зобов’язання з податків, зборів та обов’язкових платежів.

ПО – це система податкових записів, що дають змогу в повному обсязі визначити базу оподаткування в розрізі кожного податку і платежу, які вносять підприємства до бюджетів і державних цільових фондів.

Метою ведення ПО є надання повної, достовірної інформації державі в особі под..органів, що забезпечує визначення сум податків, зборів і обов’язкових платежів та контроль за їх своєчасністю сплати для наповнення бюджету з метою виконання держави своїх функцій.

Кінцевою метою ПО у вузькому розумінні є складання звітності, що є джерелом інформації про хід та результат діяльності платника податків за відповідний період.

2. Завдання ПО:

1)Своєчасна і повна реєстрація підприємством господарських операцій з відображенням суми под. кредиту і под. зобов’язання.

2)Достовірне і своєчасне визначення сум податків і зборів, належних до сплати до бюджів усіх рівнів.

3) Своєчасне складання і надання под. Звітності до органів податкової служби.

4) Своєчасна сплата податків і зборів, обов’язкових платежів до бюджетів усіх рівнів

5)Контроль за дотриманням под. законодавства та норм-правових актів, що регулюють правила ведення та складання под. звітності.

 

3. Причини виділення ПО в окрему підсистему.

У 90-х роках 20 ст. в Україні сформувалось декілька підсистем БО: фінансовий, управлінський та податковий. У 1997 р. з часу впровадження ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» вперше використано термін “податкового обліку” статтею 11 «Правила ведення ПО».

Принципи виділення ПО в окрему підсистему:

1) Різне призначення податкової, статистичної і фінансової звітності.

2) Запровадження і функціонування ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» і ЗУ «Про ПДВ»

3) Необхідність забезпечення податкової служби інформацією по всіх видах податків, зборів, обов’язкових платежів

4) Необхідність адекватного облікового забезпечення для підприємств

5) Необхідність розмежування розрахунків за кожним податком у синтетичному та аналітичному обліку

 

4. Характерні риси організації ПО на підприємстві:

1)Він залежить від: держ. нормативних актів, особливостей галузі, розміру підприємства, кваліфікації бухгалтерів, технічного забезпечення тощо.

2)Потребує: правового, методологічного, методичного, інформаційного, кадрового, матеріального та фінансового забезпечення, в результаті дії яких одержується економ. інформація.

3) Використовує специфічні прийоми та методи не лише БО, але й ін.наук, таких як теорії організації, кібернетики, теорії систем, діловодства, соціології, математики, менеджменту, психології тощо.

4)на ПО впливає система БО, оскільки вона є відкритою та постійно взаємодіє з ін.ек.системами як на підприємстві, так і за його межами.

 

5. Етапи організації ПО на підприємстві:

1)Розроблення і затвердження облікової політики підприємства (відповідним наказом керівника)

2) Організація порядку ведення облікових записів у ПО:

а) проектування та впровадження форм первинних документів;

б) розроблення форм облікових регістрів та порядку ведення в них записів;

в) встановлення порядку складання звітів і податкових декларацій

3)Організація роботи бухгалтерів або інших працівників при ведені податкового обліку і формування звітності.

 

Способи і методи ведення ПО

Способи ведення ПО:

1)позасистемний

2)на позабалансових рахунках

3)на балансових рахунках

Методи ПО:

1)документування

2)Інвентаризація(застосовується обмежено, для інвентаризації готівки і безнадійної заборгованості)

3)оцінка(при бартерних операціях)

4)рахунки і подвійні записи(майже стосовно усіх об’єктів ПО)