Раздел I. Основы бухгалтерского учета

Раздел I. Основы бухгалтерского учета

Тема. Классификация имущества и бухгалтерский баланс.

Упражнение 1.

Задание:

1. Произвести классификацию имущества организации по их видам и источникам образования по приведенным данным таблицы 1.

2. Cгруппировать имущество по видам и источникам их образования.

3. Составить бухгалтерский баланс на 1сентября 20__г. на основе

группировки имущества (Таблица 2)

Таблица 1

Наличие имущества организации

№	Наименование имущества	Сумма,руб.	Для отметок
	Денежные средства в кассе
	Готовая продукция на складе
	Задолженность работникам по заработной плате
	Задолженность подотчетного лица
	Автомобиль легковой
	Денежные средства на расчетном счете в банке
	Прибыль отчетного года
	Задолженность бюджету по налогам, удержанным из заработной платы работников
	Задолженность банку по краткосрочным ссудам
	Уставный капитал
	Задолженность поставщику за поступившие от него материалы
	Материалы на складе организации
	Необработанные до конца изделия, находящиеся на рабочих местах
	Компьютер
	Право на изобретение
	Задолженность банку по долгосрочным ссудам

 

Таблица 2

 

Баланс на 1 __________ 20__ г.

 

Актив	Пассив
Наименование разделов и статей баланса	Сумма, руб.	Наименование разделов и статей баланса	Сумма, руб.
I. Внеоборотные Активы		III. Капиталы и резервы
Нематериальные активы (04) Основные средства(01)	Уставный капитал(80) Нераспределенная прибыль отчетного года (99)
Итого по разделу I		Итого по разделу III
II.Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства(67)
Запасы в том числе: сырье, материалы(10) затраты в незавершенном производстве(20) готовая продукция(43) Дебиторская задолженность(71) Денежные средства в том числе: касса(50) расчетные счета(51)	Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства Заемные средства(66) Кредиторская задолженность в т.ч.: поставщики(60) задолженность перед персоналом организации(70) задолженность перед бюджетом(68) прочие кредиторы(76)
Итого по разделу II		Итого по разделу V
Баланс		Баланс

 

Руководитель

Главный бухгалтер

 

Тема. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Упражнение №2

Задание:

1. Открыть 15 счетов бухгалтерского учета и записать в них остатки видов имущества и источников их образования на 1 сентября 20_г., использовав для этого данные баланса, составленного по предыдущему заданию.

 

2. По содержанию хозяйственных операций, приведенных в таблице 3 определить объекты учета и выявить их принадлежность к активу и

пассиву баланса.

 

3. Установить тип хозяйственных операций, влияющих на изменение баланса. При определении типа хозяйственных операций

руководствоваться следующим:

 

Тип хозяйственных операций	Актив баланса	Пассив баланса
	Увеличение одной статьи /+/ Уменьшение другой статьи /-/	-
	-	Увеличение одной статьи /+/ Уменьшение другой статьи /-/
	Увеличение /+/	Увеличение /+/
	Уменьшение /-/	Уменьшение /-/

 

Типы изменений указать в таблице 4.

 

4. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и записать их в журнале регистрации /таблица 3/.

 

5. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи.

 

6. Подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца по каждому счету.

 

7. Заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за месяц /таблица5/.

 

8. Составить баланс на 1-е число, следующим за отчетным месяцем

/таблица 2/.

 

Таблица 3

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за сентября 20_г.

 

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	С расчетного счета в банке получены в кассу предприятия денежные средства
	Начислена заработная плата рабочим предприятия
	Удержаны из заработной платы работников предприятия налоги на доходы физических лиц
	Выплачена из кассы заработная плата персоналу предприятия
	Перечислен с расчетного счета в уплату задолженности бюджету налог, удержанный из заработной платы
	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы
	За счет ранее выданных в подотчет сумм приобретены канцелярские товары
	Перечислено с расчетного счета поставщикам за ранее полученные материалы
	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция
	Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности банку по краткосрочным ссудам
	ИТОГО:

 

Методические указания.

1. Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций определить в таблице 4.

Таблица 4

Рабочая таблица для определения типов изменений

В содержании баланса

 

Операции	Изменения в балансе	Тип изменений
Актив	Пассив

 

Интерлиньяж- 10 строк

 

2. По данным синтетических счетов составить оборотную ведомость по форме таблицы 5.

 

Таблица 5

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

за сентябрь 20_г.

Номер счета	Наименование счета	Остаток на 1.09. 20_г.	Обороты за сентябрь 20 г.	Остаток на 1.10.20_г.
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
	Основные средства
	Нематериальные активы
	Материалы
	Основное производство
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Прибыли и убытки
	ИТОГО:

Тема. «Учет хозяйственных процессов»

Упражнение №3

Задание 1.

1. Открыть счета Главной книги и записать в них сальдо на 1.12.20__г.

2. Указать корреспонденцию счетов на совершенные хозяйственные операции.

3. Произвести запись операций по счетам.

4. Подсчитать итоги оборотов за месяц и сальдо по каждому счету.

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

6. Заполнить баланс на 1 декабря и 1 января 20__г.

 

Исходные данные

 

1. Начальное сальдо по счетам на 1.12.20__г. (тыс. руб.)

01 Основные средства 77000

10-1 Материалы 25000

20 Основное производство 9000

43 Готовая продукция 5200

50 Касса 200

51 Расчетные счета 49000

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1000

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 2000

70 Расчеты с персоналом по оплате труда 8000

71 Расчеты с подотчетными лицами 200

76 Расчеты с дебиторами 2400

76 Расчеты с кредиторами 2300

80 Уставный капитал 151700

99 Прибыль 3000

 

 

2. Хозяйственные операции за декабрь 20__г.

 

№ п/п	Содержание операций	Сумма тыс. руб.
	По чеку получены с расчетного счета в банке наличные деньги для выплаты заработной платы (см. баланс)	?
	Выплачена из кассы заработная плата работникам за 2-ую половину ноября 20_ г.
	Получен счет поставщика за поступившее топливо
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику за топливо
	Поступил на расчетный счет платеж от дебитора
	Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка, полученная на приобретение топлива (см. баланс)	?
	Получен счет поставщика за основные материалы
	Отпущены в производство основные материалы для изготовления продукции
	Отпущено в производство топливо для технологических целей
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) поставщику (см.оп. 7) б) кредиторам (см. баланс)	? ?
	По чеку с расчетного счета получены наличные деньги в кассу на командировочные расходы
	Выдан из кассы аванс директору на командировочные расходы
	Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную электроэнергию для: а) эксплуатации оборудования б) освещения цехов в) общехозяйственных нужд

Итого: 1500

Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц а) производственных рабочих б) рабочих, обслуживающих оборудование в) цехового персонала г) работникам служб заводоуправления

Итого: 19500

 

Произведены отчисления страховых взносов от начисленных сумм заработной платы в: а) фонд социального страхования по утвержденной ставке - производственных рабочих - рабочих, обслуживающих оборудование - цехового персонала - работников служб заводоуправления

? ? ? ?

Итого:

б) пенсионный фонд по утвержденной ставке - производственных рабочих - рабочих, обслуживающих оборудование - цехового персонала - работников служб заводоуправления

? ? ? ?

Итого:

в) фонд обязательного медицинского страхования по утвержденной ставке - производственных рабочих - рабочих, обслуживающих оборудование - цехового персонала - работников служб заводоуправления

? ? ? ?

Итого:

	Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц
	Представлен авансовый отчет директора по командировке: а) утвержден расход в сумме б) остаток неиспользованного аванса внесен в кассу
	Определить и списать в затраты на производство продукции: а) расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования б) цеховые расходы в) общехозяйственные расходы	? ? ?
	Поступила на склад из производства готовая продукция, оприходованная по фактической производственной себестоимости. Себестоимость готовой продукции определить с учетом незавершенного производства на конец месяца в сумме 4960 тыс. руб.	?
	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда, полученная на приобретение материалов
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) фонду социального страхования (см. оп. 15) б) пенсионному фонду (см. оп. 15) в) фонду обязательного медицинского страхования (см. оп. 15) г) Энергосбыту (см. оп. 13) д) инспекции федеральной налоговой службы (см. оп. 16)	?
	? ?   ? ?
	Отпущена со склада готовая продукция покупателям по рыночным ценам
	Оплачены с расчетного счета расходы по доставке готовой продукции до станции отправления
	Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию по продажным ценам
	Начислен налог на добавленную стоимость на проданную продукцию /сумму определить/	?
	Списывается фактическая производственная себестоимость проданной покупателям продукции
	Списываются расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции
	Определить и списать финансовый результат от продажи продукции	?
	Закрыть субсчета счета 90 «Продажи»	?

 

Методические указания

 

1. Для решения задачи открыть 28 синтетических счетов и субсчетов:

01, 10-1, 10-3, 20, 25-1, 25-2, 26, 43, 44, 50, 51, 60,62, 66, 68, 69-1, 69-2, 69-3, 70, 71, 76д, 76к, 80, 90-1, 90-2, 90-3, 90-9, 99.

2. Хронологическую запись хозяйственных операций произвести в журнале по следующей форме:

 

 

ЖУРНАЛ

регистрации хозяйственных операций

за декабрь 20__г.

 

№ п/п	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб.
Д-т	К-т	Частная	Общая

 

 

Упражнение № 4

 

По приведенным ниже корреспонденциям счетов изложить содержание хозяйственных операций.

Исходные данные

 

№ п/п	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
	10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетный счет»
	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»
	26 «Общехозяйственные расходы»	69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
	43 «Готовая продукция»	20 «Основное производство»
	25 «Общепроизводственные расходы»	69-1 «Расходы по социальному страхованию»
	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
	20 «Основное производство»	26 «Общехозяйственные расходы»
	44 «Расходы на продажу»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	90-9 «Прибыль/убыток от продаж»	99 «Прибыли и убытки»
	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»
	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетный счет»
	50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

 

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

РАЗДЕЛ 5. Денежные средства

Касса		А	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета		А
Валютные счета		А
Специальные счета в банках		А	Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета
Переводы в пути		А
Финансовые вложения		А	Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений		П

РАЗДЕЛ 6. Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками		П
Расчеты с покупателями и заказчиками		А-П
Резервы по сомнительным долгам		П
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		П	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		П	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам		П	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		П	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда		П
Расчеты с подотчетными лицами		А
Расчеты с персоналом по прочим операциям		П	1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями		А-П	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		А-П	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства		П
Внутрихозяйственные расчеты		А-П	1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

 

 

РАЗДЕЛ 7. Капитал

Уставный капитал		П
Собственные акции(доли)		А
Резервный капитал		П
Добавочный капитал		П
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)		А-П
Целевое финансирование		П	По видам финансирования

Забалансовые счета

Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

 

Раздел I. Основы бухгалтерского учета