Основні проведення по визнанні заборгованості сумнівною 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Основні проведення по визнанні заборгованості сумнівною



Зміст операцій Дебет Кредет
  за кредитом, що наданий іншому комерційному банку 1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку України 1521 «Кредити овернайт, які надані іншим банкам»; 1523 «Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам»; 1527 «Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам»;
  за кредитом, що наданий суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»; 2047 «Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»; 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»
  за кредитом, що наданий суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями   2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності» 2057 «Прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями»; 2050 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями»
  за кредитом, що наданий суб'єктам господарської діяльності у поточну діяльність 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності» 2067 «Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності»; 2061 «Кредити під платіжні картки, які надані суб'єктам господарської діяльності»
  кредитом, що наданий фізичній особі 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб» 2207 «Прострочена заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби»; 2202 «Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби»; 2217 «Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам»; 2210 «Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі»; 2211 «Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі».    

V. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами.

Для банку мета надання кредиту — отримання за його користування процентів, тобто доходу.

Як правило, банк отримує доходи за кредитами з поточного рахунку одержувача кредиту або через коррахунок. Існують деякі особливі випадки:

Отримання процентів за овердрафтом. Як правило, проценти вираховуються методом процентного числа і капіталізуються, тобто сума процентів збільшує загальну суму боргу одержувача кредиту.

Отримання процентів за операціями врахуванню, векселів та факторингу. Як правило, проценти за цими операціями платяться авансом при видачі кредиту. Вони також можуть бути списані з поточного рахунку позичальника будь-якого дня, визначеного угодою з клієнтом.

Отримання процентів за кредитами з поступовим погашенням номіналу. За такими угодами (наприклад, фінансовий лізинг) позичальник періодично виплачує деяку суму, яка включає погашення номіналу і проценти. Банк несе ризик несвоєчасної сплати або неодержання процентних доходів за кредитами. У такому разі процентні доходи вважаються простроченими або (за рішенням банку) сумнівними.

Для обліку нарахованих процентів використовуються балансові рахунки другого класу: на рахунках 2048, 2058 обліковуються нараховані доходи за кредитами об'єкта господарської діяльності за внутрішніми та експортно-імпортними торговельними операціями.

На рахунках 2068, 2078, 2108, 2118 обліковуються доходи за кредитами, наданими юридичним особам, та органам державного управління. На рахунках 2208, 2218 обліковуються доходи за кредитами, наданими фізичним особам.

У разі прострочення оплати нарахованих процентних доходів вони відносяться відповідно на рахунки прострочених доходів 2049, 2059, 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219.

Списані з балансу несплачені в строк проценти за кредитами банків та клієнтів обліковуються на позабалансових рахунках відповідно 9600 «Не сплачені банками доходи», 9601 «Не сплачені клієнтами доходи».

Таблиця 3.6

Основні проведення по сплаті відсотків за кредит

Зміст операцій Дебет Кредет
1. Нарахування процентів за користування кредитами 2048, 2058, 2068, 2078, 2118, 2208, 2218 (рахунки за нарахованими доходами за видами кредитів) 6024, 6025, 6027, 6030, 6031, 6042, 6043 (рахунки за процентними доходами за видами кредитів)
2. Віднесення нарахованих процентів до розряду прострочених 2049, 2059. 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219 (рахунки за простроченими нарахованими відсотками) 2048, 2058, 2068, 2078, 2108, 2118, 2208, 2218 (рахунки за нарахованими доходами за видами кредитів).

 

Продовження табл.3.6

3. Визнання заборгованості за нарахованими відсотками сумнівною (30 днів) 6024, 6025, 6027, 6030, 6031, 6042, 6043 (рахунки за процентними доходами за видами кредитів) 2049, 2059, 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219.
  Одночасно робиться бухгалтерське проведення 9600 (списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами, за операціями з банками), 9601 (списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами, за операціями з клієнтами) 9610 (списана у збиток заборгованість за коштами на кореспондентських рахунках).
  Перерахування процентів за користуванням кредитом 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями


Приклад сплати відсотків за кредит.

Банк надає кредит ТОВ «Дружба» 1 вересня 2004 р. на суму 5000,00 грн з процентною ставкою 30 % річних на строк один місяць. Сума кредиту перераховується на поточний рахунок клієнта в іншому банку.

Етап 1. 1 вересня 2004 р. банк здійснює проведення:
а) Д-т 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 5000,00 грн;

К-т 1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку України» 5000,00 грн.

б) позичальникові нараховуються проценти за користування кредитом:
Д-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 123,00 грн;
К-т 6024 «Процентні доходи за кредитами за внутрішніми торговельними операціями» — 123,00 грн.

Етап 2. Позичальник 1 жовтня 2004 р. перерахував проценти за користуванням кредитом на суму 100,00 грн, при цьому ним було надано клопотання стосовно продовження терміну кредиту на один місяць з процентною ставкою 30 % річних. Здійснюються такі записи:

а) Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 100,00 грн;

К-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» 100,00грн;

б) Д-т 2049 «Прострочені нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 23,00 грн;

К-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 23,00 грн;

в) позичальникові нараховуються проценти за користування кредитом:

Д-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»— 123,00 грн;

К-т 6024 «Процентні доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 123,00 грн.

Етап 3. Позичальник 1 листопада 2004 р. перерахував проценти за користування кредитом на загальну суму 146,00 грн (23 грн + 123 грн) і частково погасив заборгованість за кредитом на суму 2000,00 грн;

а) погашення заборгованості за процентами за попередній період здійснюється бухгалтерськими записами:

Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 23,00 грн (борг за 1 жовтня 2004 р.);

К-т 2049 «Прострочені нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 23,00 грн;

б) погашення суми процентів за поточний період: Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 123,00 грн; К-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 123,00 грн;

в) часткове погашення заборгованості за кредит:

Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 2000,00 грн;

К-т 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» 2000,00 грн.

Етап 4. Позичальник погашає залишок заборгованості 2 листопада 2004 р.

Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 3000,00 грн;

К-т 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 3000,00 грн.

 

 

Висновки

Банківський кредит — це форма кредиту, за якою грошові кошти надаються в позику банками. Позики надаються банками суб'єктам господарювання всіх форм власності у тимчасове користування на умовах, передбачених кредитним договором. Фінансовою основою банківського кредиту є позичковий банківський капітал. Банківський кредит носить комерційний характер. Мета діяльності банку в процесі кредитування — отримання максимального прибутку. Технології банківських кредитних операцій з фізичними особами в сфері споживчого кредитування в принциповому плані аналогічні іншим видам кредитних операцій. Споживчі позички надаються на комерційній основі з дотриманням усіх принципів кредитування в межах кредитних ресурсів банку. Кредитні операції є одним із джерел доходів банків. Доходи від цих операцій надходять у вигляді процентів. Погашення кредиту і нарахованих за ним відсотків (комісій) здійснюється позичальником, як уже зазначалося, з поточного рахунка. Проценти нараховуються з дня виникнення заборгованості за кредитом і стягуються щомісячно у строки і в розмірах, що передбачені кредитним договором.

Погашення кредиту здійснюється в строки, передбачені кредитним договором. Банк може дозволити позичальникові сплачувати платежі за основним боргом нерівними частинами. Позичальник може здійснювати дострокове погашення всієї заборгованості за кредитом або внесення окремих платежів у погашення заборгованості за кредитом наперед, попередивши про це банк за два тижні. Погашення заборгованості за кредитами і сплата процентів за ними може здійснюватись позичальниками через установи банку готівкою, переказами через підприємства зв'язку або перерахуванням з вкладних рахунків, а також шляхом утримання коштів із заробітної плати, пенсії та перерахування їх у погашення боргу на підставі доручення позичальника бухгалтерії за місцем роботи або органу, що призначив пенсію. Але потенційний позичальник повинен знати, а кредитний працівник - пояснити, що строк внесення чергового платежу обчислюється з дня надходження останнього в касу установи комерційного банку, що надала кредит, або на її рахунок.
У разі порушення строків платежів за кредитом чи процентів та виникнення простроченої заборгованості установа комерційного банку застосовує до позичальника санкції, обумовлені кредитним договором: нарахування пені, припинення кредитних відносин, пред'явлення всієї заборгованості до дострокового стягнення та ін. Для обліку нарахованих процентів використовуються балансові рахунки другого класу: на рахунках 2048, 2058 обліковуються нараховані доходи за кредитами об'єкта господарської діяльності за внутрішніми та експортно-імпортними торговельними операціями.На рахунках 2068, 2078, 2108, 2118 обліковуються доходи за кредитами, наданими юридичним особам, та органам державного управління. На рахунках 2208, 2218 обліковуються доходи за кредитами, наданими фізичним особам. У разі прострочення оплати нарахованих процентних доходів вони відносяться відповідно на рахунки прострочених доходів 2049, 2059, 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219.


Список використаної літератури

 

1. Закон України "Про банки і банківську діяльність" від 7 грудня 2001 р. № 2121-Ш // Відомості Верховної Ради України. — 2001. — № 5—6. — Ст. 30.Закон України "Про заставу" від 2 жовтня 1992 p. № 2655-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. — 1992. — № 47. — Ст. 642.

2. Інструкція,, Про затвердження правил надання банками України інформації споживачу про умови кредитування та сукупну вартість кредиту” затверджена Постановою правління НБУ від 10.05.2007р. №168.

3. Інструкція,,Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України”, що затверджена постановою правління НБУ № 280 від 17.06.2004.

4. Васюренко О. В. Банківські операції: підручник - Київ, Атіка, 2007р.

5. Вознюк М.І. Операції комерційних банків - Львів, К.Алерта, 2002.

6. Гроші та кредит: Підручник / М. I. Савлук, А. М. Мороз, М. Ф. Пуховкіна та ін. — К.: КНЕУ, 2001. — 602 с.

7. Лагутін В. Д. Кредитування: теорія і практика: Навч. посіб. — К.: Т-во "Знання", 2004. — 215 с.

8. Мороз А.М, Савлук М.І., Пуховкіна М.Ф. Банківські операції Київ, КНЕУ, 2002

9. Петрук О.М. Банківська справа: Навчальний посібник / За ред. д- ра екон. наук, проф. Ф.Ф. Бутинця. – К.: Кондор, 2004

10. Фінанси підприємств: Підручник / Кер. авт. кол. і наук. ред. А. М. Поддерьогін. — К.: КНЕУ, 2000. — 460 с.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-08-12; просмотров: 88; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.226.210.133 (0.028 с.)