Порядок открытия расч счета. Формы безналичных расчетов

Учет денежных док-тов

В кассе организ могут храниться не только денеж ср-ва, но и денеж док-ты (почтовые марки,вексельные и др) Учет денеж ср-в ведётся на сч 50.3 по номенальной ст-ти

Д 50.3 К

Сн_ост ден док-в на нач периода

ОбД_приобретение ден док-в ОбК_списание денеж док-в

Ск_ост ден док-в на кон периода

Д К Содержание

50.3 50.1 Приобретение денеж док-в за налич расчет

50.3 51 Приобретение денеж док-в по безналич расчету

50.3 71 Приобретение денеж док-в за счет подотчетной суммы

50.3 76 Приобретение денеж док-в в счет кредироской задолженности

71 50.3 Выдача денеж док-в подотчетным лицам

26(44) 50.3 Списание денеж док-в

 

Учет переводов в пути

Переводы в пути учитываются на счете 57. Он предназначен для учета денеж сумм (преимущественно-торговой выручки), внесенных в кассы банка или почтового отделения для зачисления на расч счет, но еще не зачисленных по назначению. Суммы торг выручки принимаются на учет на основании квитанций банка или почтового отделения, а также копий препроводит-х ведомостей. Счет 57 активный, основной, инвентарный

Д 57 К

Сн-показывает сумму переводов в

пути на нач периода

ОбД-поступление средств ОбК-зачисление ср-в, находящихся в пути на счета в банк

Ск-сумма переводов в пути на конец

периода

Д К Содержание

57 50 Сдача выручки инкоссатору или в кассу почтового отделения

51(52) 57 Зачисление ср-в, находящихся в пути на счета в банке

 

Порядок открытия расч счета. Формы безналичных расчетов

Предприятие в праве открывать расчетные счета в любом банке. Расчет счет явл-ся основн счетом предприятия, ч/з кот проводятся все денеж операции без ограничения их перечня. Для открытия расчетного счета предпр должно предоставить в банк пакет док-в: заявление на открытие счета, устав организ, справка о регистрации предпр, справку о постановке на налог учет, копию приказа о назначении гл. бухг, карточку с образцами подписей руководит и гл.бух и оттиском печати организ в 2х экземплярах. Счет открывается по разрешению управляющего банком, при этом гл.бух банка на экземпляре устава делает отметку об открытие счета, указывает номер расч счета и заверяет печатью банка. П/ле этого м/ду банком и предпр заключается договор на банковское обслуживание. В договоре предусматриваются: ст-ть открытия счета, ст-ть услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, размер %, выплачиваемых банком за ср-ва на счетах, порядок и сроки выдачи выписок банка. Порядок осуществления безнал расчетов определен положением о безнал расчете в РФ №2-П. В наст время могут применяться след формы безнал расчетов: 1) Платежными поручениями -поручение предпр банку о перечислении определ суммы со своего расч счета на счет др предпр. Эта форма расчетов используется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными соц фондами. 2)Требованиями-поручениями-требования поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату на основании расч док-в за поставленную продукцию, выполненные работы/услуги. 3) Аккредитивами- условное денеж обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по кот банк, открывший аккредетив может произвести платеж поставщику при условии предоставления им расч док-в. Аккредетив предназначен для расчетов с одним иногородним поставщиком. 4)Чеками - при расчетах чеками, владелец чека дает письменное поручение обслуживающему банку о перечислении определ суммы денег с его расч счета на сч получателя ср-в. Чеки могут использоваться как физич так и юридич лицами. 5) Инкассо -операция, при кот банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денеж ср-ва за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и зачисляет эти ср-ва на счет клиента в банке.

 

11. Документальное оформление операций по расч счету. Порядок проверки и обработки

Зачисление и списание денеж ср-в с расч счета производится по надлежаще-оформленным док-там: платежным поручением, платежным требованием-поручением,чеком. В платеж поручениях и требованиях указывают: номер док-та, его дата, наименование плательщика, его ИНН и КПП, наименование получателя, его ИНН и КПП, наимен банков плательщика и получателя, расчет и корреспандир счета банков, БИК, сумма цифрами и прописью, назначение платежа. На первом экземпляре платежн поручения ставится печать организ и подписи руководит и гл бух. В платеж док-х не допускаются помарки и исправления. При необходимости снятия налич денег с расч счета предпр должно представить в банк чек. В чеках указывают дату, сумму подлежащую получению, ФИО лица уполномоченного получить деньги, на обороте чека указывают паспортные данные этого лица,цели на кот будут израсходованы полученные деньги. Чеки заверяются печатью организ и подписями руковод и гл бух. При выдаче налич денег банк забирает чек, корешек чека остается в чековой книжке и на его обороте указывают номер приходного кассового ордера, по кот оприходованы полученные деньги. Платежи с расч счета производятся в основном по распоряжению или с согласия владельца счета, однако в отдельных случаях деньги могут быть списаны в безакцептном порядке(без согласия владельца счета) такое списание допускается на основании исполнительных листов, выданных судебными органами, по распоряжению финанс органов, и если это предусмотрено договором. В установленные сроки банк выдает предпр выписку по расч счету, к ней прикладываются первичн док-ты, на основании кот были зачислены или списаны деньги. По заявлению клиента выписки могут выдаваться ч/з абонентский ящик. Выписки поступают в бухгалтерию организ где подвергаются проверке и бух обработке. На основании проверенных и обработанных банковских выписок производятся записи в учетн регистры- ведомость и журнал-ордер по сч 51. Бухг-р должен сверить сумму указанную в учетных регистрах по сч 51 с суммой в учетн регистрах по др счетам (50,57)

 

Виды валютных операций

Подразделяют на 2 вида: 1)текущие-кним относят: переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для расчетов безотсрочки платежа по экспорту и импорту товаров,работ,услуг, а таже для расчетовпо кредитованию экспортно-импортных операции на срок не более 180 дней;получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180дней;переводы в РФ и из РФ процентов девидендов,иных доходов покладам,инвестициям,кредитам.; переводы неторгового хар-ра в РФ и из РФ включаяпереводы сумм з\п,наследства, алиментов. 2)валютные операции связанные с движением капитала: прямые инвестиции в уставныекапиталы др. организации;приобретение ценных бумаг;переводы на выплатуправособственности на здания и иное имущество,включая землю,ее недра;предоставление и получение отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров,работна срок не более 180 дней;предоставление и получение финанс.кредитов на срокболее 180 дней.

Учет расчетов по имущественному персоналу

дляучета расчетов предназначен счет 76- активно-пассивный,основной,счет-расчетов.
Насчета 76.1 учитываются расчет по страхованию имущества и персонала(кромерасчетов по соц.страхованию,и мед. Страхованию)
Д К
20,26,44 76.1 начисление страховых платежей
76.1 51 перечисление платежей страховым организауиям
76.1 01,10,41 списание потерь ценностей постраховым случаям
51 76.1 суммы страховых возмещении полученных от страхов. Организации всоответствии с договорами страхования
91.2 76.1 списание некомпенсируемых потерь

 

21.учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами(19-22)
Насчете 76.3 учитываются расчеты по причитающимся организациям дивидендов и др.доходов.
Д К
76.3 91.1 начисление доходов подлежащих получению организацией
50(51) 76.3 поступление доходов в кассу или на счета в банке

На счете 76.4 учитываются расчеты по депонированным суммам. Депонированнойсчитается з\п не выплаченная в установленный срок по причине неявки получателя
ДК
70 76.4 депонирование з\п
76.4 59 выплата депонированных сумм
Аналитическийучет расчетов по счету 76 должен быть организован по каждому дебитору икредитору в отдельности в журнале-ордере № 8.

Товары поступают на оптовые пред-ия от пред-ий промышленности, а так же от др прид-ий оптовой торговли. На отгружен товары поставщик оформляет счет фактуру и товарно-трансп накладную. К сетам поставщиков могут прилогаться док-ты характ кол-во и кА-во товара. Поступающие на оптовое торговое пред-ие счета фактуры проверяют. После чего решается вопрос об акцепте счета(согласие на оплату) При акцепте счета на нем делают спец отметку. В некоторых случаях покупатель может отказаться от акцепта. Отказ может быть полным и частичным. Полный отказ от оплаты счета допускается при предьявлении счета к оплате повторно, при отгрузке товаров по ненадлежащему адресу, а так при нарушении основных условий договора. Частичный отказ об оплате счета допускается при пришении поставщиком цен на товары, при наличии в счете ошибки, а так же при отгрузке товаров в большом кол-во чем предусмотрено договором. Поступающие счета фактуры регистрируются в книге покупок. При поступлении товаров на склад производиться их количественная и качественная приемка. Если при приемке выявлено несоответствие кол-ва или кач-ва товаров, то состовляют акт о выявленных расхождениях. Если недостача допущена по вине поставщика, то ему предьявляют претензию. Товары в организациях оптовой торговли учитываются на счете 41.1 тара на счете 41.3. Счет 41 актив, основн, инвентарн. Схема: Д – ст-ть товаров на нач пер, Од – поступление и оприход товаров и тары, Ок – списание товаров и тары, ст-ть товаров и тары на кон пер.

Отраж ст-ть поступ тары

Учет операций с тарой

Тара представляет собой емкости, предназначенные для упаковки и транспортировки тов-в. Различают тару жесткую (ящик,бочка),полужесткую(корзины,карт коробки), легкую(мешки). Тара может быть многократно и однокртано использована. На сч 41.3 учит-ся наличие и движение тары (кроме стекл посуды) на предпр-х рознич торговли и общ пит. Инвентариз тары, предназнач для хоз нужд учит-ют на сч 01 или 10. Тара, используемая многократно подлежит обязательному возврату поставщику. При поступлении тары от поставщика не указанной в док-те приходуется на основании соответ акта. Отпуск тары покуп-лю оформл-ся тем же док-м что и отпуск тов-в с указанием намен,кол-ва, цены и стоим-ти тары. При возврате тары поставщику оформл-ся ТТН, порчу тары оформляют соответ актом. По таре могут возникать расходы,убытки и доходы. Расходы-затраты по перевозке, погрузке и ремонту тары.Убытки-потери, возникающие вследствии безхозяйств отношения к таре(бой,лом). К доходам по таре относится ст-ть тары,полученной от поставщика б/пл, превышение ст-ти тары по сдаточным ценам. Расходы по таре учит на сч44 а потери и доходы на сч 91. Отчетности о наличии и движении тары обычно совмещаются с отчетностью о наличии и движении тов-в. Торг предпр могут учитывать движ тары по средним учетн ценам, кот устанавлся по видам тары. Если тару учит по средним учет ценам, то разность м/ду ст-тью по ценам приобретения и средн ценам можно относить при ее оприходыв на сч16. По окончании месс определ сальдо по сч 16 и распределяют по средн % м/ду тарой выбывшей за месс и остатком тары на конец месс. Средний %=сальдо сч16 на конец мес/сумма выбывшей тары за месс+ост тары на кон месс. Сумма отклонений по выбывшей таре=ст\ть выбывшей тары*средний % суммы отклонений относящейся к отклонен тары=ост тары * средний % на кон месс

Д К

41.3 60 поступление тары от поставщика

41.3 91.1 оприходывание излишек тары, выявлен при инвентариз/доходы от операций с тарой

62 41.3 отпуск тары покуп-лям, возврат тары поставщику

94 41.3 отраж-ся недостача,бой,лом и порча тары.

Учет потерь от завеса тары

Тов должны приходоваться чистым весом. При оприходывании некот тов-в массу нетто определяют путем вычитания из массы брутто массы тары из маркиров освобожденную тару взвешивают п/ле продажи тов-в. В рез-те может оказаться, что фактич масса тары больше массы тары по маркировке вследствии впитывания в нее тов-в. Разница м/ду фактич массой тары п/ле высвобождения из под товара и массой по маркировке назыв завесом тары. Это означает, что тов-в продано меньше, чем оприходовано, т.к. это происходит по объективным причинам, то сумму завеса тары списывают с матер ответ лиц. Завес тары оформляют спец актом. Акт на завес тары сост в 2х экз и вместе с товарн очетом передается в бухгалт. 1й экз прилагается к отчету, а 2й экз направляется поставщику для возмещения потерь, если это предусмотрено договором. Акт на завес тары сост в срок не позднее 10 дней п/ле высвобождния тары. При этом на таре делают отметку с указанием даты и № акта, чтобы предотвратить повторное актирование одной и тойже тары. Данный вид тов-х потерь отраж-ся в учете след образом

Д К

76.2 94 предъявление претензий поставщику на сумму потерь от завеса тары (по покуп ценам)

41.2 42 сторно списаны наценки на недостающ тов вследствии завеса тары

91.2 94 списание завеса тары за счет организ

73.2 94 списание завеса тары за счет виновных лиц

Учет торговых наценок

Для обобщения информации о торг наценке в организ рознич торговли предназначен сч 42. На этом сч также учит-ся скидки, предоставл поставщикам-организациями осуществл-ми рознич торгоавлю на возможные потери тов-в, на возмещение дополнит трансп расходов.

Д 42 К

Сн-сумма ТН на остаток на нач месс

ОбК-начисление ТН на поступивш тов. Списание ТН на реализов тов и недостающие

Ск-сумма ТН на остаток тов-в на конец месс

Д К

41.2 42 начисление ТН на поступивш тов

90.2 42 сторно списание ТН относящ-ся к реализов тов-м

94 42 сторно списание ТН относящ-ся к недостающим тов-м по причине порчи тов-в

1)по общемоу тов/об. Данный способ использ в том случае, если на все тов применяется одинак размер ТН. РТН=Т*РН:100. РН=ТН: (100+ТН).

2)По ассорт-ту тов-в. Этот способ использ, если на разные группы тов-в примен-ся разные размеры ТН. Он предполагает обязат учет тов/об по тов группам,каждая из кот квлюч тов с одинак ТН. РТН=Т1*(РН1+велРН2)/100*Т3*РН3+Т1,Т2.

3)по среднему %. Ср%ТН=(ТНн+ТНп-ТНв)/Т+Ок*100.Этот способ явл-ся очень удобным, можно использовать в любой торг организ. Способ по ассорт-ту явл-ся точным,но трудоемким, т.к. требует провеления инвентариз тов-в на 1ое число каждого месс. Ок=ост тов-в на нач месс+поступ тов+ТН на поступ тов-выручка

Учет тов в буфете

Продукция общепита реализуется через буфеты, барвы, магаз. Они снабжаются покупными товарами, поступающими по накладным из кладовой и продукцией кухни поступающей по дневным заборным листам или накладным. Деньги за товары потребители уплачивают буфетчику кот пробивает чек на кассовом аппарате. Ежедневно буфетчики сдают выручку в главную кассу организации и на сумму выручки получают от кассира квитанцию к приходному кассовому ордеру. В установленные сроки буфетчики состовляют и сдают в бухгалтерию товарные отчеты в кот. на основании первичных док-ов записывается поступление и отпуск товаров и тары. Отчеты состовляются в 2х экземпл, 1 экз с приложенными первичными док-ми сдается в бухгалтерию. А 2й экз с распиской бухгалтера остается у буфетчика. Учет товаров в буфете ведется по продажным ценам на счете 41.2 активный, основн, инвентар.

Учет денежных док-тов

В кассе организ могут храниться не только денеж ср-ва, но и денеж док-ты (почтовые марки,вексельные и др) Учет денеж ср-в ведётся на сч 50.3 по номенальной ст-ти

Д 50.3 К

Сн_ост ден док-в на нач периода

ОбД_приобретение ден док-в ОбК_списание денеж док-в

Ск_ост ден док-в на кон периода

Д К Содержание

50.3 50.1 Приобретение денеж док-в за налич расчет

50.3 51 Приобретение денеж док-в по безналич расчету

50.3 71 Приобретение денеж док-в за счет подотчетной суммы

50.3 76 Приобретение денеж док-в в счет кредироской задолженности

71 50.3 Выдача денеж док-в подотчетным лицам

26(44) 50.3 Списание денеж док-в

 

Учет переводов в пути

Переводы в пути учитываются на счете 57. Он предназначен для учета денеж сумм (преимущественно-торговой выручки), внесенных в кассы банка или почтового отделения для зачисления на расч счет, но еще не зачисленных по назначению. Суммы торг выручки принимаются на учет на основании квитанций банка или почтового отделения, а также копий препроводит-х ведомостей. Счет 57 активный, основной, инвентарный

Д 57 К

Сн-показывает сумму переводов в

пути на нач периода

ОбД-поступление средств ОбК-зачисление ср-в, находящихся в пути на счета в банк

Ск-сумма переводов в пути на конец

периода

Д К Содержание

57 50 Сдача выручки инкоссатору или в кассу почтового отделения

51(52) 57 Зачисление ср-в, находящихся в пути на счета в банке

 

Порядок открытия расч счета. Формы безналичных расчетов

Предприятие в праве открывать расчетные счета в любом банке. Расчет счет явл-ся основн счетом предприятия, ч/з кот проводятся все денеж операции без ограничения их перечня. Для открытия расчетного счета предпр должно предоставить в банк пакет док-в: заявление на открытие счета, устав организ, справка о регистрации предпр, справку о постановке на налог учет, копию приказа о назначении гл. бухг, карточку с образцами подписей руководит и гл.бух и оттиском печати организ в 2х экземплярах. Счет открывается по разрешению управляющего банком, при этом гл.бух банка на экземпляре устава делает отметку об открытие счета, указывает номер расч счета и заверяет печатью банка. П/ле этого м/ду банком и предпр заключается договор на банковское обслуживание. В договоре предусматриваются: ст-ть открытия счета, ст-ть услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, размер %, выплачиваемых банком за ср-ва на счетах, порядок и сроки выдачи выписок банка. Порядок осуществления безнал расчетов определен положением о безнал расчете в РФ №2-П. В наст время могут применяться след формы безнал расчетов: 1) Платежными поручениями -поручение предпр банку о перечислении определ суммы со своего расч счета на счет др предпр. Эта форма расчетов используется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными соц фондами. 2)Требованиями-поручениями-требования поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату на основании расч док-в за поставленную продукцию, выполненные работы/услуги. 3) Аккредитивами- условное денеж обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по кот банк, открывший аккредетив может произвести платеж поставщику при условии предоставления им расч док-в. Аккредетив предназначен для расчетов с одним иногородним поставщиком. 4)Чеками - при расчетах чеками, владелец чека дает письменное поручение обслуживающему банку о перечислении определ суммы денег с его расч счета на сч получателя ср-в. Чеки могут использоваться как физич так и юридич лицами. 5) Инкассо -операция, при кот банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денеж ср-ва за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и зачисляет эти ср-ва на счет клиента в банке.

 

11. Документальное оформление операций по расч счету. Порядок проверки и обработки

Зачисление и списание денеж ср-в с расч счета производится по надлежаще-оформленным док-там: платежным поручением, платежным требованием-поручением,чеком. В платеж поручениях и требованиях указывают: номер док-та, его дата, наименование плательщика, его ИНН и КПП, наименование получателя, его ИНН и КПП, наимен банков плательщика и получателя, расчет и корреспандир счета банков, БИК, сумма цифрами и прописью, назначение платежа. На первом экземпляре платежн поручения ставится печать организ и подписи руководит и гл бух. В платеж док-х не допускаются помарки и исправления. При необходимости снятия налич денег с расч счета предпр должно представить в банк чек. В чеках указывают дату, сумму подлежащую получению, ФИО лица уполномоченного получить деньги, на обороте чека указывают паспортные данные этого лица,цели на кот будут израсходованы полученные деньги. Чеки заверяются печатью организ и подписями руковод и гл бух. При выдаче налич денег банк забирает чек, корешек чека остается в чековой книжке и на его обороте указывают номер приходного кассового ордера, по кот оприходованы полученные деньги. Платежи с расч счета производятся в основном по распоряжению или с согласия владельца счета, однако в отдельных случаях деньги могут быть списаны в безакцептном порядке(без согласия владельца счета) такое списание допускается на основании исполнительных листов, выданных судебными органами, по распоряжению финанс органов, и если это предусмотрено договором. В установленные сроки банк выдает предпр выписку по расч счету, к ней прикладываются первичн док-ты, на основании кот были зачислены или списаны деньги. По заявлению клиента выписки могут выдаваться ч/з абонентский ящик. Выписки поступают в бухгалтерию организ где подвергаются проверке и бух обработке. На основании проверенных и обработанных банковских выписок производятся записи в учетн регистры- ведомость и журнал-ордер по сч 51. Бухг-р должен сверить сумму указанную в учетных регистрах по сч 51 с суммой в учетн регистрах по др счетам (50,57)