Раздел 3. Экономика организации

Финансовый план организации представляет собой баланс доходов и расходов, в котором в стоимостном выражении отражаются все стороны работы предприятия.

Основными задачами финансового плана являются:

1)Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами по осуществлению финансово-хозяйственной деятельностью.

2)Использование резервов в мобилизации ресурсов с целью увеличения прибыли и повышение рентабельности производства.

3)Определение финансовых взаимоотношений с государственным бюджетом, по капиталовложения, на увеличение собственных оборотных средств, на создание жилищно-коммунального хозяйства и т.п. В финансовом плане устанавливается направление использования излишков доходов по сравнению с расходами.

Баланс доходов и расходов состоит из 4-х основных подразделов:

- доходы и поступления

- расходы и отчисления

- кредитные взаимоотношения

- взаимоотношения предприятия с бюджетом

Доходы и поступления складываются из:

- чистого дохода в виде прибыли от реализации основной продукции

- поступления средств из внутренних источников предприятия

- поступления средств из внешних источников предприятия

Расходы и отчисления предприятия складываются из собственных затрат предприятия и платежей в государственный бюджет и предусматривает следующие статьи:

1)Капитальные вложения с выделением затрат на техническое перевооружение и реконструкцию действующего предприятия

2) Затраты на капитальный ремонт

4) Прирост норматива собственных оборотных средств

5)Отчисления в фонды экономического стимулирования, резервные и иные фонды

6) Операционные расходы

7) Расходы по хозяйственному содержанию зданий и сооружений

Кредитные взаимоотношения включают:

1) Получение долгосрочных ссуд банка на капитальные вложения

2) Погашение долгосрочных ссуд

3) Уплата процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам

4)Взаимоотношения предприятия с бюджетом предполагают совместную уплату всех налогов, платежей, отчислений в размерах, установленных законодательством.

С переходом предприятия на работу в рыночных условиях традиционное финансовое планирование осуществляется в рамках разработки бизнес-плана.

Финансовые разделы бизнес-плана включают разработку следующих документов:

- Прогноз финансовых результатов

- Потребность в дополнительных инвестициях и формирование источников финансирования

- Модель дисконтированных денежных потоков

- Точка безубыточности

Прогноз финансовых результатов составляется по определенной форме с разбивкой по кварталам. Достоверность данного прогноза опирается на сведения о перспективах роста основных производственных показателей.

Потребность предприятия в дополнительных инвестициях определяется исходя из реальных возможностей предприятия и прогнозируемого роста производства и объема продаж.

Модель дисконтированных денежных потоков формируется на основе прогноза результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимости ее включения в бизнес-плане определяется тем, что многие из затрат показываемых в прогнозе финансовых результатов не отражаются на порядке платежей.

Точка безубыточности соответствует такому объему производства, при котором вся полученная выручка от реализации продукции идет на покрытие общих издержек, связанных с производством и реализацией этого объема продукции.

Составной частью финансового планирования является определение центров затрат и центров доходов.

В системе текущего планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа, поставок по бартеру.

Обычно используется два метода для расчета и анализа денежных поступлений (поступление выручки, полученные авансы и т.д) и оттока денежных средств (выплата з/п, оплата счетов поставщиков и др.)

При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств, Притоком является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов. Оттоком считается любое уменьшение статей обстоятельств или увеличение активных статей баланса.

В системе текущего планирования на предприятие и разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющих оценить синхронность поступления и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части.

Доходная часть включает источники поступления средств:

- Выручки от реализации

- Поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит

- Доходы от долевого участия в деятельности и других предприятий

- Доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам

- Ссуды

- Прочие поступления

Расходная часть объединяет следующие направления использования средств:

- Покупка товаров

- Заработная плата

- Платные услуги

- Ремонт и содержание оборудования

- Реклама

- Погашение ссуд

- Прочие платежи

Финансовое планирование является завершающим этапом планирования на предприятии. Целью составления финансового плана является увязка доходов с необходимыми расходами. При повышении доходов над расходами сумма превышения отправляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные средства могут быть получены за счет выпуска ценных бумаг, полученных кредитов и займов и т.п. Если источник дополнительных средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а их возврат-в расходную часть финансового плана.

Таблица 7. Исходные данные:

№	Показатели	Единица измерения	Величина показателя
1.	Балансовая стоимость основных фондов, начало года:	т.р.	87 700
1.1. Здания	т.р.	35 600
1.2. Вычислительная техника	т.р.	12 000
1.3. Машины и оборудование	т.р.	40 100
2.	Планируется во втором квартале:
– Списать подъемный кран, балансовой стоимостью;	т.р.
– Приобрести подъемный кран, улучшенной конструкции балансовой стоимостью.	т.р.	1 420
3.	Норма амортизационных отчислений:
3.1. Здания	%	3,2
3.2. Вычислительная техника	%
3.3. Машины и оборудование	%
4.	Нормативное отчисление в ремонтный фонд	%
5.	Выручка от реализации	т.р.	88 150
6.	Фонд оплаты труда	т.р.	24 670
7.	Начисления на заработную плату	%
8.	Условно – постоянные расходы	т.р.	5 395
9.	Уровень переменных расходов	%
10.	Налог на добавленную стоимость	%
11.	Доходы от внереализованных операций	т.р.
12.	Расходы сырья и материалов на квартал	т.р.	38 310
13.	Норма запаса в днях	дни
14.	Норма незавершенного производства	дни
15.	Прочие материальные ценности	т.р.
16.	Расходы будущих периодов	т.р.
17.	Величина оборотных средств: сырье, материалы, незавершенное производство, прочие материальные ценности, расходы будущих периодов на начало планового квартала	т.р.	6 737
18.	Заработная плата, выплачиваемая работникам, число каждого месяца	дни
19.	Кредиторская задолжность, постоянно находящегося в распоряжении организации на начало планового квартала	т.р.
20.	Налог на прибыль	%
21.	Налог на имущество	%
22.	Отчисления в фонд развития производства от чистой прибыли	%
23.	Отчисления в дивидендный фонд от чистой прибыли	%
24.	Отчисления в фонд социального развития от чистой прибыли	%
25.	Отчисления в резервный фонд от чистой прибыли	%

 

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений на квартал:

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимостью основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляется по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов. При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на доставленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С_о = З_о + З_т + З_м (1)

Где:

С_о – балансовая стоимость основных фондов;

З_о – стоимость приобретенного оборудования;

З_т – затраты на транспортировку оборудования;

З_м – стоимость монтажных и строительных работ.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С = Снг + Свв * М / 12 – Свыб * (12 – М₁) / 12 (2)

Где:

С – среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов), тыс.руб.;

Снг – стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, тыс.руб.;

Свв – стоимость основных фондов вводимых в плановом году, тыс.руб.

М – число месяцев функционирования основных фондов вводимых в плановом году (начиная с 1-ого месяца, следующего за сроком ввода объекта)

Свыб – стоимость основных фондов выводимых в плановом году, тыс.руб.

М₁ – число месяцев функционирования основных фондов выводимых в плановом году (начиная с 1-ого месяца, следующего за сроком выбытия объекта)

Если точно неизвестно в каком месяце приобретается (ликвидируется) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:

1 квартал М = (12-М₁) = 10,5 месяца

2 квартал М = (12 – М₁₎ = 7,5 месяца

3 квартал М = (12-М₁) = 4,5 месяца

4 квартал М = (12- М₁) = 1,5 месяца

Строительная организация планирует во втором квартале списать устаревший конструкции кран и установить новый кран стоимостью 900 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

Свв * М/12 = 1420*7,5/12 = 887,5

Среднегодовая стоимость выбывших основных фондов составляет:

Свыб * (12-М₁)/12 = 900*7,5/12 = 562,5

Ср. год. стоимость маш. и обор. = 40100 + 887,5 – 562,5 = 40425

Среднегодовая стоимость основных фондов равна:

С = 87700+887,5-562,5 = 88025

Определяем сумму амортизационных отчислений по каждой группе основных фондов:

Азд. = Сср.год * На/100 = 35600*3,2/100 = 1139,2

Авыч.тех. = Сср.год * На/100 = 12000*10/100 = 1200

Амаш.и обор. = Сср.год * На/100 = 40425*15/100 = 6063,7

Таблица 8. Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год

Основные фонды	Балансовая стоимость основных фондов на начало года, тыс.руб.	Средне-годовая стоимость вводимых основных фондов, тыс.руб.	Средне-годовая стоимость выбывающих основных фондов, тыс.руб.	Средне-годовая стоимость основных фондов в плановом году, тыс.руб.	Норма аморти-зации, %	Сумма амортиза-ционных отчислений, тыс.руб.
Здания	35 600	−	−	35 600	3,2	1 139,5
Вычисли-тельная техника	12 000	−	−	12 000		1 200
Машины и оборудо-вание	40 100	887,5	562,5	40 425		6 063,7
ИТОГО:	87 700	887,5	562,5	88 025	−	8 402,9

 

Сумма амортизационных отчислений на квартал = 8402,9/4 = 2100,7

3. Расчет плановой суммы отчислений в ремонтный фонд

Плановая сумма отчислений в ремонтный фонд рассчитывается по установленному в данной строительной организации нормативу отчислений 2% от среднегодовой стоимости основных фондов.

Имеем в год: 88025*0,02 = 1760,5

На один квартал: 22006,2*0,02 = 440,1

4. Расчет плановой суммы себестоимости на квартал

Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы: фонд оплаты труда; начисление на фонд оплаты труда; амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд; переменные расходы без учета расходов на оплату труда и начислений на них; условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд. Условно-постоянные расходы планируются по их уровню в процентах к сумме выручки.

Плановый фонд оплаты труда определяется произведением среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату, составляет 24670 тыс.руб. Начисления на заработную плату определяется по следующим нормативам (тарифам взносов) в процентах к заработной плате.

Сумма начислений = 24670*0,34 = 8387,8

По итогам работы за аналогичный квартал прошлого года (с учетом индексации расходов) сумма условно-постоянных расходов без амортизационных отчислений в ремонтный фонд составит 5395 тыс.руб., а уровень переменных расходов на оплату труда и начислений на них – 9% к выручке. Плановая сумма выручки от реализации продукции на квартал равна 88150 тыс.руб. Тогда плановая сумма переменных расходов выразится:

88150*0,09 = 7933,5

Таблица 9. Расчет плановой суммы себестоимости строительной организации на квартал

Показатели	Величина показателей
Выручка, тыс.руб.	88 150
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	24 670
Начисления на заработную плату в % к фонду оплаты труда
Сумма начислений, тыс.руб.	8 387,8
Амортизационные отчисления, тыс.руб	2 100,7
Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб.	1 760,5
Условно-постоянные расходы, тыс.руб.	5 395
Уровень переменных расходов, тыс.руб.
Сумма переменных расходов, тыс.руб.	7 933,5
Себестоимость, тыс.руб.	50 247,5