Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля клиента

С точки зрения внешних аудиторов – внутренний аудит – это элемент внутреннего контроля, формируемый администрацией предприятия для проверки, оценки и составления отчетов о функционировании БУ и других видов контроля.

С точки зрения внутренних аудиторов – внутренний аудит - независимая оценочная деятельность, организуемая внутри организации как услуга для организации. Это контроль, деятельность которого заключается в проверке и оценке адекватности и эффективности прочих видов контроля.

Ключевыми словами определений являются:

Независимость: от интересов подразделений, например, финансового отдела или бухгалтерии.

Оценка: систем контроля, экономичности, эффективности и результативности

Формирование:высшим руководством предприятия.

Проверка и оценка: внутреннего контроля, экономичности, эффективности и результативности, для чего необходимо разрабатывать соответствующие показатели деятельности.

Деятельность внутреннего аудита: она может быть намного шире, чем деятельность внешнего аудита, которая в чистом виде затрагивав финансовую отчетность и вопросы её верности и объективности.

Услуга: деятельность внутреннего аудита не должна рассматриваться как услуга только для высшего звена руководства предприятия — все подразделения предприятия должны получать ту или иную выгоду от неё.

Согласно Стандартам профессиональной деятельности внутреннего аудита (Великобритания) цель внутреннего аудита — помогать членам организации аффективно выполнять их обязанности. Таким образом, внутренние аудиторы анализируют, оценивают, дают рекомендации, советы и предоставляют информацию об анализируемой деятельности.

Направления внутреннего аудита:

Проверки на соответствие, или финансовый аудит.

Операционный аудит. Управленческий аудит.

Финансовый аудит мало чем отличается от внешнего аудита, проводимого в соответствии с системоориентированным или вероятностным подходами, в части проведения проверок на соответствие.

Операционный аудит направлен на выявление внутренними аудиторами областей, где могут быть повышены экономичность, эффективность и результативность деятельности организации, или направлен на оценку исполнения планов, следования операционной политике и процедурам, а также на оценку адекватности операционной политики, планов и процедур. Деятельность операционного аудита не ограничивается финансовыми или учётными операциями. Он охватывает все области деятельности предприятия: исследования и разработки, маркетинг, информационные технологии и т д. Модель «Экономичность, эффективность и результативность», которую часто используют внутренние аудиторы, осуществляющие операционный аудит

Управленческий аудит направлен на повышение экономичности, эффективности и результативности деятельности предприятия посредством совершенствования функций управления. Управленческий аудит занимается такими вопросами как корпоративная стратегия, управление, планирование и контроль на уровне высшего звена управления.

Внутренний аудит может занимать различные положения в структуре предприятия:

1. Совет директоров

Департамент финансов отчет

 

Бухгалтерия Отдел внутреннего аудита

Отчет предоставляется директору. Опасность – работа внутреннего аудитора будет направлена по пути финансового аудита, а прочие области деятельности внутреннего аудита будут проигнорированы.

2) Совет директоров

Департамент финансов отчет

 

Бухгалтерия Отдел внутреннего аудита

Лучше, чем предыдущая ситуация, но еще остается повод для ассоциации внутреннего аудитора только с финансовым аудитом.

3) Совет директоров отчет

Департамент финансов Департамент внутреннего аудита

 

Бухгалтерия

Департ. в. ауд. имеет широкие полномочия. Самый рекомендуемый подход, т.к: независимость внутр. аудита очевидна для руководителей и всего предпр.; независ. финансир-е и предост. отчетов высшему звену управления повышают статус департамента внутреннего аудита; отсутствует автоматическое восприятие внутреннего аудита как сугубо финансового.

Цель, полномочия и ответственность внутреннего аудита должны быть зафиксированы документально. Положения утв. администр-ей и Советом директоров предприятия.