Расчет аналитическим путем точки безубыточности и минимального оборота от реализации готовой продукции

 

Точка безубыточности показывает такой объем производства продукции, при котором общая сумма затрат на производство продукции равна сумме выручки от реализации этой продукции.

При объеме реализации ниже точки безубыточности строительная организация несет убытки, при большем объеме — получает прибыль.

Точка безубыточности определяется по формуле:

 

 

ТБ = ПЗ / МП, % (11)

 

 

гд е ПЗ — постоянные затраты за период;

 

МП— маржинальная прибыль, которая представляет собой разность между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции.

 

 

ПРИМЕР:

 

ТБпл = ПЗпл / (ПЦед— ПерЗед) =

 

 

= 1953 / (134,7 — 88,82) = 1953 / 45,88 = 42,57 %

 

 

Минимальный оборот (МО) показывает величину выручки от реализации готовой продукции, при которой прибыль строительной организации равна нулю. Минимальный оборот определяется по формуле:

 

 

ПЗ

 

МО = (12) 1— (ПерЗед /ПЦед)

 

 

ПРИМЕР:

 

МО = 1953/ (1 —88,82/134,7) = 5733,85 тыс.руб.

 

 

График прибыли (рентабельности)

 

График прибыли (рентабельности) показывает ожидаемую взаимосвязь между общей суммой затрат на производство продукции и выручкой от реализации готовой продукции, а также величину прибылей или убытков при различных объемах производства продукции.

График строится по исходным данным, полученным в ходе всех предварительных расчетов.

По оси абсцисс откладывается обычно объем выполненных работ, по оси ординат — затраты по выполнению этих работ (рис. 2).

Студенту необходимо также знать часть условно-постоянных расходов и размер прибыли. Полученная графическим методом точка безубыточности должна быть равна аналитической (пункт 3.3, формула 11).

 

 

ПРИМЕР:

 

Затраты, тыс.руб.

 

 

 

 

 

Зона прибыли

Совокупные доходы

 

Совокупные расходы

 

Зона Точка безубыточности убытков

 

Постоянные затраты

 

 

 

43% 100%

 

Объем СМР, %

 

Рис.2. График безубыточности

 

 

 

3.5. Расчет размера увеличения прибыли при изменении каждого из факторов, влияющих на прибыль, на 10%

 

 

На основе анализа графика прибыли (рентабельности) можно выделить четыре основных способа повышения рентабельности:

1. Повышение продажной цены единицы продукции (ПЦед); 2. Увеличение объема производства (О);

3. Снижение постоянных затрат (ПЗ);

 

4. Снижение переменных затрат на единицу продукции (ПерЗед).

 

 

Для расчета их взаимовлияния необходимо выполнить факторный анализ. Для удобства сначала рассчитывается 10%-ное влияние указанных факторов на прибыль. Пример расчета приведен в таблице 8.

 

 

ПРИМЕР:

Таблица 8 Расчет увеличения прибыли при изменении каждого

из факторов на 10%

Фактор	Влияние в тыс.руб./%:	Сумма увеличения прибыли, тыс.руб.	Увеличение прибыли, %
на выручку	на затраты
1) увеличение продаж-ной цены на 10% единицы продукции	+1347	—	+ 1347	(1347 ´ 100) / / 2635= 51,12
2) увеличение объема производства на 10%	+1347	+888,2	+ 458,8	(458,8 х 100)/ /2635 = 17,41
3) сокращение посто-янных затрат на 10%	—	-195,3	+195,3	(195,3´ 100) / / 2635= 7,41
4) сокращение пере-менных затрат на 10% единицы продукции	—	-888,2	+ 888,2	(888,2´ 100) / / 2635= 33,71

 

Анализ влияния на прибыль изменения фактора «постоянные затраты за период»

 

 

Как видно из пункта 3.5, прибыль возрастает на 7,41% %. прибыли меньше, чем:

при снижении постоянных затрат на 10% Влияние данного фактора на изменение

 

а) влияние фактора «увеличение продажной цены на единицу продукции» в (51,12 / 7,41) = 6,898 раза;

б) влияние фактора «увеличение объема производства продукции» в (17,41 / 7,41) = 2,35 раза;

в) влияние фактора «уменьшение переменных затрат на единицу продукции» в (33,71 / 7,41) = 4,549 раза.

 

Расчет способа компенсации увеличения постоянных затрат

 

 

В данном разделе студент выполняет:

 

4.1. расчет способа компенсации увеличения постоянных затрат; 4.2. проверку правильности расчетов.

 

 

Увеличение постоянных затрат строительной организации за период без изменения размера прибыли за тот же период может произойти за счет одного из следующих факторов:

а) увеличения продажной цены на единицу продукции; б) увеличения объема производства продукции;

в) снижения переменных затрат на единицу продукции.

 

 

4.1. Расчет способа компенсации увеличения постоянных затрат на 22% (% берется повариантно согласно приложения 3)

 

1. Плановая прибыль (Ппл) = 2635 тыс.руб.;

 

2. Плановый размер постоянных затрат (ПЗ) = 1953 тыс.руб.;

3. Новый размер постоянных затрат 1953 х 1,22 = 2383 тыс.руб.

 

 

 

Расчет компенсационных мероприятий при увеличении

 

 

Таблица 9 постоянных

 

затрат на 24%

Факторы	Плановая величина фактора, тыс. руб. /%	Во сколько раз влияние данного фактора больше, чем влияние постоянных затрат	% компенсации увеличения постоянных затрат на 24 %	Новая величина фактора, тыс. руб. /%
Продажная цена	134,7	6,898	22 / 6,898= +3,19 %	134,7+134,7*3,19/ 100 = 138,99
Объем производства продукции		2,35	22 / 2,35 = +9,36 %	109,36
Переменные затраты на единицу продукции	88,82	4,549	22 / 4,549 = - 4,84%	88,82-88,82*4,84/100= 84,52

 

Проверка правильности расчетов

 

 

Проверку правильности расчетов раздела 4.1. производят по формуле:

 

 

П = (ПЦед — ПерЗед) х О — ПЗ (13)

 

Постоянные затраты можно увеличить на 22% без ущерба для прибыли, если одновременно:

А) увеличится продажная цена на 3,19%:

 

2635 = (138,99— 88,82) х 100 — 2383 = 2634 тыс.руб.

Б) увеличится объем производства продукции на 9,36%:

2635 = (134,7 — 88,82) х 109,36 — 2383 =2634,4тыс.руб.

В) снизятся удельные переменные затраты на 4,84%

2635 = (134,7 — 99,9) х 100 — 2383 = 2635 тыс.руб.

 

 

Погрешность расчетов, возникающая из-за округлений, допускается в размере 8-10%.

 

 

 

Определение погасительной суммы кредита с предоставлением графика платежей

 

 

Финансирование незавершенного строительства может осуществляться из разных источников. В курсовой работе и практических занятиях предполагается, что часть незавершенного строительства финансируется за счет собственных оборотных средств (согласно нормативу оборотных средств), а другая часть — за счет кредита.

Размер полученного кредита определяется как разница между суммой незавершенного строительства и суммой собственных оборотных средств согласно формуле:

 

 

К пол = НСП — Сос, (14)

 

где Кпол — полученный кредит, руб;

НСП — незавершенное строительное производство, руб;

Сос — сумма собственных оборотных средств, руб.

Погасительный платеж — сумма, уплачиваемая кредитору за получение и пользование кредитом.

Размер погасительного платежа определяется по формуле:

 

ç ÷

Д

è ø

Кпог=Кпол ·æ 1 + 360 · С ö, (15)

 

где: Кпол — полученный кредит, руб;

Д — срок пользования кредитом, дни;

С — годовая процентная ставка за кредит, %.

 

 

Таблица 10

Исходные данные

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Срок кредита по НСП объектов (день)
Процентная ставка кредита (%)
Норматив собственных оборотных средств (%)

 

 

Расчет рекомендуется выполнять в табличной форме (табл. 11).

 

 

 

Таблица 11

График платежей

 

		А	Б	В	Г	Д	Е	Ж	З	Итого
1 к в а р т а л	НСП		—			—			—
Сос		—			—			—
Кпол		—			—			—
Кпог		—			—			—
2 к в а р т а л	НСП				—	—			—
Сос				—	—			—
Кпол				—	—			—
Кпог				—	—			—
3 к в а р т а л	НСП	—			—		—
Сос	—		—	—		—
Кпол	—		—	—		—
Кпог	—		—	—		—
4 к в а р т а л	НСП	—		—	—		—	—	—
Сос	—		—	—		—	—	—
Кпол	—		—	—		—	—	—
Кпог	—		—	—		—	—	—

 

 

 

Расчеты экономической эффективности капитальных вложений.

Сравнительная экономическая эффективность капитальных вложений

Наиболее эффективный вариант осуществления капитальных вложений устанавливается на основе сравнительной эффективности, а при наличии большого числа вариантов — по минимуму приведенных затрат.

 

Расчет методом приведенных затрат применяется:

1. при сопоставлении вариантов строительства новых или реконструкции действующих предприятий;

2. при решении хозяйственных или технических задач;

3. при решении задач по выбору взаимозаменяемой продукции; 4. при выборе новой техники;

5. при взаимозаменяемости материалов.

Показателем наилучшего варианта является минимум приведенных затрат:

Пi=Ci+Кi•Еn ® min,

 

где Пi– приведенные затраты по i – ому варианту, руб;

Сi– текущие затраты по i – ому варианту, руб (себестоимость продукции или работ);

Кi– капитальные вложения по i – ому варианту, руб;

Еп– нормативный коэффициент сравнительной экономической эффективности капитальных вложений, (Еп = 0,15).

 

 

ЗАДАЧА№1.

Определить экономическую целесообразность строительства по одному из трех вариантов проекта:

1 вариант— сметная стоимость К1= 34,5 млн.руб., себестоимость готовой продукции С1= 42,5 млн.руб.;

2 вариант— сметная стоимость К2= 39,54 млн.руб., себестоимость готовой продукции С2= 38,4 млн.руб.;

3 вариант— сметная стоимость К3= 34,5 млн.руб., себестоимость готовой продукции С3= 41,9 млн.руб.

 

1 проект	2 проект	3 проект
Сметная стоимость, млн. руб.   К1	Себестои-мость гото-вой про-дукции, млн.руб. С1	Сметная стоимость, млн. руб.   К2	Себестои-мость гото-вой про-дукции, млн.руб. С2	Сметная стоимость, млн. руб.   К3	Себестои-мость гото-вой про-дукции, млн.руб. С3
34.5	42.5	39.5	38.4	34.5	41.9

Решение:

П1= 42,5+ 34,5•0,15= 47,675 руб.

П2= 38,4+ 39,5•0,15= 44,325 руб. ® min,

П3= 41,9+ 34,5•0,15= 47,075 руб.

Вывод: Экономически целесообразен 2 вариант проекта, т.к. приведенные затраты по нему минимальные.