Тема 3. Балансовое обобщение и типы балансовых изменений

Задание3.1. Дайте определение следующим понятиям:

Бухгалтерский баланс –

Балансовое обобщение –

Капитальное уравнение –

Статья баланса –

Валюта баланса –

Актив –

Пассив –

Баланс-брутто –

Баланс-нетто –

Единичный баланс –

Консолидированный баланс –

Задание 3.2

1) По данным начальных остатков задачи 2.2 (табл. 2.1) откройте бухгалтерские счета.

2) По данным таблицы 3.1 определите изменения в наличии и составе средств или источников их образования и укажите корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции и тип изменения в балансе.

3) По каждому счету подсчитайте обороты и определите остаток на конец учетного периода, заполните оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (табл. 3.2).

4) По остаткам на счетах заполните баланс (прил. 3) на начало и на конец отчетного периода.

Таблица 3.1

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Тип изме-нения
Дебет	Кредит
	Отпущены материалы со склада в основное производство
	Начислена амортизация основных средств используемых в основном производстве	10 000
	Начислена заработная плата сотрудникам, занятым в основном производстве	6 000
	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы сотрудников, 13 %
	Отражена задолженность перед внебюджетными фондами по отчислениям с заработной платы сотрудников	1 566
	Оприходована на склад готовая продукция	18 500
	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей за реализованную продукцию	12 000
	Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам	10 000
	С расчетного счета перечислены платежи в бюджет	15 000
	С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед органами социального страхования и обеспечения	10 000
	Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы	20 000
	Выплачена заработная плата работникам из кассы	10 000
	Поступили на склад материалы от поставщиков	10 000
	Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов – 18 %	1 800

 

 

Таблица 3.2

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период, руб.

Код счета	Остаток на начало периода	Обороты за период	Остаток на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	-
	-
	-
Итого

Тема 4. Первичное наблюдение, документация

Задание 4.1. Дайте определение следующим понятиям:

Документ –

Реквизит –

Первичный учет –

Сводный документ –

Унификация –

Стандартизация –

Таксировка –

Контировка –

Разноска –

Документооборот –

Документация –

График документооборота –

Тема 5. Инвентаризация хозяйственных средств организации

Задание 5.1. Дайте определение следующим понятиям:

Инвентаризация –

Материально-ответственное лицо –

Сплошная инвентаризация –

Частичная инвентаризация –

Выборочная инвентаризация –

Полная инвентаризация –

Задание 5.2.

1) По данным таблиц 5.1, 5.2 составьте инвентаризационно-сличительную ведомость, по указанной форме (табл. 5.3) исходя из приведенного ниже условия.

2) Укажите корреспонденцию счетов на сумму излишков и недостач.

3) Определите, какое решение должен принять руководитель организации.

 

На складе готовой продукции и кормов организации ревизионная комиссия в составе гл. зоотехника Емельянова И.Г., бухгалтера Ивановой М.А., бригадира Чернова В.Ф. в присутствии заведующего склада Сидорова А. П. произвела 26 марта 2012 года сплошную проверку наличия материально-производственных запасов. Данные инвентаризации отражены в инвентаризационной описи № 1.

 

Таблица 5.1

Извлечение из инвентаризационной описи № 1 материально-производственных запасов

на складе Сидорова А.П. по состоянию на 26.03.12. г.

№ п/п	Наименование	Цена за единицу, руб.	Остаток ценностей
количество, ц	сумма, руб.
	Картофель
	Капуста
	Морковь
	Свекла
	Пшеница продовольственная
	Пшеница фуражная
	Ячмень фуражный
	Комбикорм К-52
	Комбикорм К-55

 

Таблица 5.2

Наличие материально-производственных запасов по данным бухгалтерского учета

на дату проведения инвентаризации

№ п/п	Наименование	Цена за единицу, руб.	Остаток ценностей
количество, ц	сумма, руб.
	Картофель
	Капуста
	Морковь
	Свекла
	Пшеница продовольственная
	Пшеница фуражная
	Ячмень фуражный
	Комбикорм К-52
	Комбикорм К-55

 

 

Таблица 5.3

Инвентаризационно-сличительная ведомость

Наименование ценностей	Цена за единицу, руб.	Выявлено в наличии	Числиться по данным учета	Отклонения	Корреспонден- ция счетов
излишек	недостача
кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.	Дт	Кт
Картофель
Капуста
Морковь
Свекла
Пшеница продовольственная
Пшеница фуражная
Ячмень фуражный
Комбикорм К-52
Комбикорм К-55

Тема 6. Оценка и калькуляция

Задание 6.1. Дайте определение следующим понятиям:

Оценка –

Фактическая стоимость –

Первоначальная стоимость –

Восстановительная стоимость –

Остаточная стоимость –

Амортизируемая стоимость –

Ликвидационная стоимость –

Возможная стоимость реализации –

Дисконтированная стоимость –

Калькуляция –

Объект калькуляции –

Единица калькуляции –

Технологическая себестоимость –

Производственная себестоимость –

Полная себестоимость –

Амортизация –

Стоимостной износ –

 

Тема 7. Основы у чета процессов: заготовление, производство, реализация

Задание 7.1. Дайте определение следующим понятиям:

Хозяйственный процесс –

Основное производство –

Вспомогательное производство –

Обслуживающее производство –

Накладные расходы –

Прямые затраты –

Косвенные затраты –

Основные расходы –

Транспортно-заготовительные расходы –

Коммерческие расходы –

Финансовый результат –

 

Задание 7.2. По данным таблицы 7.1 отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определите фактическую себестоимость приобретенных основных средств.

 

Таблица 7.1

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

 

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
	Договорная (покупная) стоимость для оплаты поставщикам за основные средства: - автомашины «Газель»
- картофелесортировальной машины КСП-15Б
- зерноочистительного комплекса КЗС-50
	Стоимость услуг автотранспортной организации за доставку основных средств: - картофелесортировальной машины КСП-15Б
- зерноочистительного комплекса КЗС-50
	Начислена оплата труда рабочим за: - перегон автомашины «Газель»
- монтаж картофелесортировальной машины КСП-15Б
- монтаж зерноочистительного комплекса КЗС-50
	Перечислено с расчетного счета за основные средства: - поставщикам
- автотранспортной организации
	Оприходованы основные средства по фактической стоимости приобретения (суммы определить самостоятельно): - автомашина «Газель»
- картофелесортировальная машина КСП-15Б
- зерноочистительный комплекс КЗС-50

Задание 7.3

1) По данным таблицы 7.2 откройте синтетические счета, субсчета и аналитические счета, запишите остатки на начало учетного периода.

2) По данным таблицы 7.4 запишите хозяйственные операции по счетам синтетического и аналитического учета.

3) Определите фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов.

4) Определите сумму и процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам, рассчитайте сумму отклонений, относящуюся к израсходованным материалам.

Таблица 7.2

Остатки на синтетических счетах на начало отчетного периода

Код счета	Наименование счета	Сумма, руб.	Дебетовое сальдо	Кредитовое сальдо
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчетный счет
	Материалы
	Уставный капитал
	Отклонение от стоимости материальных ценностей:
	- комбикорма
	- семена озимой пшеницы
-	Баланс	-

 

Таблица 7.3

Остатки по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»

субсчет 6 «Корма, семена и посадочный материал»

Код аналитического счета	Наименование	Количество, ц	Учетная цена (плановая себестоимость), руб.	Сумма, руб.
10-6/1	Комбикорм
10-6/2	Семена озимой пшеницы
-	Итого	X	X

 

Таблица 7.4

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: - комбикорм - 200 ц. по 700 руб.
- семена озимой пшеницы - 1500 ц по 450 руб.
	Начислена оплата труда рабочим за погрузку и разгрузку: - комбикорма
- семян озимой пшеницы
	Включена в затраты на приобретение материалов стоимость услуг автотранспортной организации по доставке: - комбикорма
- семян озимой пшеницы
	Оприходованы на склад по учетным ценам: - комбикорм - 200 ц по 650 руб.
- семена озимой пшеницы - 1500 ц по 400 руб.
	Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам: - комбикорма
- семян озимой пшеницы
	Отпущен на корм крупному рогатому скоту основного стада комбикорм по учетным ценам – 400 ц
	Отпущены семена озимой пшеницы на посев – 2000 ц
	Списаны отклонения от стоимости комбикорма на затраты по содержанию основного стада крупного рогатого скота
	Списаны отклонения от стоимости семян озимой пшеницы на затраты растениеводства

 

Таблица 7.5

Расчет распределения отклонений от стоимости комбикорма, руб.

№ п/п	Показатели	Стоимость материалов (счет 10)	Отклонение от стоимости материальных ценностей (счет 16)
	Остаток на начало периода
	Поступило (дебетовый оборот)
	Итого
	% отклонений	-
	Израсходовано (кредитовый оборот)
	Остаток на конец периода

 

 

Таблица 7.6

Расчет распределения отклонений от стоимости семян озимой пшеницы, руб.

№ п/п	Показатели	Стоимость материалов (счет 10)	Отклонение от стоимости материальных ценностей (счет 16)
	Остаток на начало периода
	Поступило (дебетовый оборот)
	Итого
	% отклонений	-
	Израсходовано (кредитовый оборот)
	Остаток на конец периода

 

 

Задание 7.4

1) По данным таблицы 7.7 откройте синтетические и аналитические счета и запишите остатки по ним на начало отчетного периода

2) По данным таблицы 7.8 запишите хозяйственные операции по счетам синтетического и аналитического учета.

3) Определите фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов.

4) Определите процент транспортно-заготовительных расходов, рассчитайте сумму транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к израсходованным материалам.

 

Таблица 7.7

Остатки на синтетических счетах на начало отчетного периода, руб.

Код счета	Наименование счетов	Сумма, руб.	Дебетовое сальдо	Кредитовое сальдо
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Материалы
	Транспортно-заготовительные расходы
	Уставный капитал
	Баланс	-

 

Таблица 7.8

Регистрационный журнал хозяйственных операций за учетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы
	Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов
	Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам
	Отпущены в основное производство материалы
	Израсходованы на вспомогательные производства материалы
	Отнесена соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (пропорционально стоимости израсходованных материалов) на: а) затраты основного производства б) затраты вспомогательного производства

 

 

Таблица 7.9

Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов

№ п/п	Показатели	Стоимость материалов (счет 10)	Отклонение от стоимости материальных ценностей (счет 16)
	Остаток на начало периода
	Поступило (дебетовый оборот)
	Итого
	% отклонений	-
	Израсходовано (кредитовый оборот) - в основном производстве
	- во вспомогательном производстве
	Остаток на конец периода

 

 

Задание 7.5

1) По данным таблицы 7.11 запишите хозяйственные операции по счетам синтетического и аналитического учета.

2) Составьте ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов (табл. 7.12).

3) Определите фактическую себестоимость единицы каждого вида продукции, составьте расчет разниц между фактической и плановой себестоимостью по каждому виду продукции (табл. 7.13).

 

Таблица 7.10

Остатки по аналитическим счетам к счету 20 «Затраты основного производства»

субсчет 1 «Растениеводство» на начало отчетного периода

Код аналитического счета	Наименование	Сумма, руб.
20-1/1	Затраты на производство картофеля
20-1/2	Затраты на производство пшеницы
-	Итого

Таблица 7.11

Регистрационный журнал хозяйственных операций за учетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Начислена амортизация основных средств: а) используемых непосредственно при производстве продукции: - картофеля
- пшеницы
б) общепроизводственного назначения
в) общехозяйственного назначения
	Израсходованы материалы по учетным ценам: а) на производство продукции: - картофеля
- пшеницы
б) на общепроизводственные нужды
в) для нужд управления предприятием
	Начислена оплата труда: а) работникам, занятым на производстве продукции - картофеля
- пшеницы
б) сотрудникам, занятым на общепроизводственных работах
в) административно-управленческому персоналу предприятия
	Начислены взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (26,1 %) с заработной платы: а) работников, занятых на производстве продукции: - картофеля
- пшеницы
б) сотрудников, занятых на общепроизводственных работах
в) административно-управленческого персонала предприятия
	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала предприятия, 13 %
	Получены с расчетного счета в кассу наличные денежные средства	141 810
	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	137 200
	Начислено поставщикам за электроэнергию для: а) производства продукции: - картофеля
- пшеницы
б) общепроизводственных нужд
в) общехозяйственных нужд
	Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция: - картофель 560 ц по 700 руб./ц
- пшеница 550 ц по 300 руб./ц
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) поставщикам за электроэнергию
б) органам социального страхования и обеспечения
в) бюджету
	Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции: - картофеля
- пшеницы

Окончание табл. 7.11

	Распределяются и списываются общехозяйственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции: - картофеля
- пшеницы
	Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции и списана разница между фактической и плановой себестоимостью, остаток незавершенного производства составил: - картофель – 6000 руб.
- пшеницы – 5000 руб.

 

Таблица 7.12

Ведомость распределения накладных расходов, руб.

Наименование производимой продукции	Основные затраты на производство	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
Картофель
Пшеница
Итого

 

Таблица 7.13

Расчет калькуляционных разниц в стоимости произведенной продукции

Наименование производимой продукции	Выход продукции, ц	Плановая себестоимость, руб.	Фактическая себестоимость, руб.	Калькуляционная разница, руб.
1 ц	всей продукции	1 ц	всей продукции	1 ц	всей продукции
Картофель
Пшеница
Итого	X	X		X		X

 

 

Задание 7.6

1) По данным таблицы 7.14 запишите хозяйственные операции по счетам синтетического и аналитического учета.

2) Определите сумму коммерческих расходов за отчетный период, распределите коммерческие расходы между реализованной продукцией пропорционально производственной себестоимости. Заполните ведомость распределения коммерческих расходов по видам реализованной продукции (табл. 7.15).

3) Определите полную себестоимость единицы каждого вида продукции и финансовый результат от реализации. Заполните ведомость определения финансового результата от реализации продукции (табл. 7.16).

 

Таблица 7.14

Регистрационный журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости: - картофель 300 ц - пшеница 400 ц Сумму определите самостоятельно по данным предыдущей задачи.
	Выставлен счет покупателям за реализованную продукцию по следующим ценам, в том числе НДС 10 %: - за картофель по 900 руб. за 1 ц - за пшеницу по 500 руб. за 1 ц
	Начислена задолженность по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость продукции: - картофеля - пшеницы
	Начислена оплата труда работникам отдела продаж	10 000
	Начислены страховые взносы на сумму оплаты труда работников отдела продаж– 26,1 %	2 610
	Стоимость услуг на освещение склада включена в затраты реализации	5 000
	Акцептован счет автотранспортной организации на стоимость услуг по доставке и погрузке реализованной продукции	2 500
	Распределены коммерческие расходы между реализованной продукцией и включены в себестоимость: - картофеля - пшеницы
	Определен финансовый результат от реализации продукции: - картофеля - пшеницы

 

Таблица 7.15

Ведомость распределения коммерческих расходов

по видам реализованной продукции, руб.

Наименование продукции	Производственная себестоимость	Коммерческие расходы
Картофель
Пшеница
Итого

 

Таблица 7.16

Ведомость определения финансового результата от реализации продукции, руб.