Тема 1. Предмет и объекты бухгалтерского учета

Теория бухгалтерского учета

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

для выполнения практических занятий

 

Фамилия И.О. студента__________________

Факультет_____________________________

Курс____________ Группа______________

 

 

 

Кинель

РИЦ СГСХА

УДК 657

ББК 65.052.20

Р-13

 

Р-13 Теория бухгалтерского учета: рабочая тетрадь для выполнения практических занятий / сост. Газизьянова Ю.Ю. – Кинель: РИЦ СГСХА, 2013. – 40 с.

 

В издании предложены задания для проведения практических занятий по курсу «Теория бухгалтерского учета». Задания расположены в логической последовательности, в соответствие с порядком изучения теоретического курса. Рабочая тетрадь включает задания по следующим темам: объекты бухгалтерского учета, бухгалтерские счета, двойная запись, балансовое обобщение, первичное наблюдение, инвентаризация оценка, калькуляция, учет процессов заготовления, снабжения, реализации и др. По каждой теме приведен полный набор практических заданий. Материал основан на применение Плана счетов бухгалтерского учета и других нормативных документов и законодательных актов с учетом последних изменений в бухгалтерском учете.

Рабочая тетрадь предназначена для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

 

© ФГБОУ ВПО «Самарская ГСХА», 2013

© Газизьянова Ю.Ю., составление, 2013

Оглавление

Предисловие…………………………………………………………………..………………..
Тема 1. Предмет и объекты бухгалтерского учета…………………………………………..
Тема 2. Бухгалтерские счета и двойная запись………………………………………………
Тема 3. Балансовое обобщение и типы балансовых изменений……………………………
Тема 4. Первичное наблюдение, документация……………………………………………...
Тема 5. Инвентаризация хозяйственных средств организации……………………………..
Тема 6. Оценка и калькуляция………………………………………………………………..
Тема 7. Основы учета процессов заготовления, производства, реализации………………
Тема 8. Регистры и формы бухгалтерского учета……………………………………………
Тема 9. Организация бухгалтерского учета на предприятии……………………………….
Тема 10Основы бухгалтерской отчетности предприятия..………………………..………..
Рекомендуемая литература…………………………………………………………………...
Приложения……………………………………………………………………………………

Предисловие

Рабочая тетрадь составлена на основании требований Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению 080100.62 «Экономика».

Рабочая тетрадь предназначена для аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов при изучении дисциплины «Теория бухгалтерского учета». Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций:

1) общекультурных:

– умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);

2) профессиональных:

– способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2);

– способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);

– способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);

– способен, используя отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные проанализировать их и подготовить информационный обзор и/или аналитический отчет (ПК-9).

Цель выполнения предлагаемых в рабочей тетради заданий – изучение теоретического и освоение практического материала студентами по дисциплине «Теория бухгалтерского учета».

Задачи выполнения предлагаемых заданий: систематизация теоретических знаний и закрепление практических навыков применения принципов бухгалтерского учета и приемов стоимостного измерения и обобщения учетной информации, умения самостоятельного отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, оценка уровня подготовки и проверка степени освоения студентами материала по дисциплине «Теория бухгалтерского учета».

Таким образом, представленные в рабочей тетради задания, макеты таблиц и формы регистров бухгалтерского учета помогут студенту закрепить теоретические знания по дисциплине «Теория бухгалтерского учета», овладеть терминологией изучаемой дисциплины и получить практические навыки отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Материал сгруппирован по темам.

В качестве приложений приведены План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный Минфином РФ 31 октября 2000 г., таблица классификации счетов, форма № 1 «Бухгалтерский баланс», формы регистров бухгалтерского учета и др.

Весь цифровой материал и наименования предприятий и фирм являются условными.

Тема 2. Бухгалтерские счета и двойная запись

Задание 2.1. Дайте определение следующим понятиям:

Бухгалтерский счет –

Дебет –

Кредит –

Сальдо –

Оборот –

Корреспонденция счетов –

Сложная проводка –

Простая проводка –

Актив –

Пассив –

Двойная запись –

Синтетический счет –

Аналитический счет –

План счетов –

Активный счет –

Пассивный счет –

Активно-пассивный счет –

Задание 2.2.

1) По данным таблицы 2.1 откройте бухгалтерские счета, руководствуясь Планом счетов, представленным в приложении 1, запишите остатки на начало отчетного периода (начальное сальдо).

2) По данным таблицы 2.2 определите изменения в наличии и составе средств или источников их образования и укажите корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции.

3) По каждому счету подсчитайте обороты и определите остаток на конец учетного периода (конечное сальдо), сделав соответствующие записи в макетах счетов.

 

Таблица 2.1

Остатки по бухгалтерским счетам на начало отчетного периода, руб.

Код счета	Наименование счета	Сумма остатка по счету	Дебетовый остаток	Кредитовый остаток
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Краткосрочные кредиты банка
	Прочие кредиторы
	Задолженность покупателей в пользу организации
	Задолженность перед персоналом по оплате труда
	Уставный капитал
	Нераспределенная прибыль прошлого года
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам
	Расчеты с внебюджетными фондами
	Готовая продукция
	Материалы
	Баланс	-

 

Таблица 2.2

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета
	Выдана из кассы заработная плата персоналу
	Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу
	На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей
	Перечислены денежные средства с расчетного счета банку в счет погашения задолженности по краткосрочному кредиту
	Поступили материалы от поставщиков
	Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам за поставленные материалы
	Утвержден авансовый отчет подотчетного лица, приобретены материалы
	Внесены денежные средства на расчетный счет из кассы

 

Макеты счетов:

Дт 50 Кт		Дт 51 Кт		Дт 60 Кт

 

Дт 66 Кт		Дт 76 Кт		Дт 62 Кт

 

Дт 80 Кт		Дт 71 Кт		Дт 70 Кт

Дт 01 Кт		Дт 02 Кт		Дт 68 Кт
Дт 69 Кт		Дт 43 Кт		Дт 10 Кт

Задание 2.3.

1) По данным таблицы 2.3 откройте бухгалтерские счета, запишите остатки на начало учетного периода.

2) По данным таблицы 2.4 определите изменения в наличии и составе средств или источников их образования и укажите корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции.

3) По каждому счету подсчитайте обороты и определите остаток на конец учетного периода, заполните оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (табл. 2.5).

 

Таблица 2.3

Остатки по бухгалтерским счетам на начало отчетного периода, руб.

Код счета	Наименование счета	Сумма остатка по счету	Дебетовый остаток	Кредитовый остаток
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Краткосрочные кредиты банка
	Нераспределенная прибыль
	Задолженность перед персоналом по оплате труда
	Уставный капитал
	Основное производство
	Основные средства
	Материалы
	Готовая продукция
	Касса
	Баланс	-

 

Таблица 2.4

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

 

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
	Начислена оплата труда рабочим основного производства
	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета
	Выдана из кассы заработная плата рабочим
	Израсходованы материалы на основное производство
	Оприходована на склад готовая продукция
	Поступили на склад материалы от поставщиков
	Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам за поставленные материалы
	Начислена премия рабочим за счет нераспределенной прибыли

Окончание табл. 2.4

	Получено в кассу за счет краткосрочного кредитования
	Выдана из кассы премия рабочим

 

Таблица 2.5

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период, руб.

Код счета	Остаток на начало периода	Обороты за период	Остаток на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

 

Задание 2.4

1) Осуществите классификацию счетов бухгалтерского учета, представленных в приложении 2, по назначению и структуре.

2) Осуществите классификацию счетов бухгалтерского учета, представленных в приложении 2, по экономическому содержанию.

3) Изучите содержание плана счетов как основы организации бухгалтерского учета, наименования синтетических счетов и субсчетов, номера (коды) счетов и разделов.

 

Исходные данные:

 

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (прил. 1).

Задание 2.5

1) По данным таблиц 2.6, 2.7, 2.8 откройте синтетические и аналитические счета, запишите остатки на начало учетного периода.

2) По данным таблицы 2.9 определите изменения в наличии и составе средств или источников их образования и укажите корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции.

3) Заполните оборотную ведомость количественно-суммового учета по аналитическим счетам к синтетическому счету 43 «Готовая продукция» (табл. 2.10).

4) Заполните оборотную ведомость суммового учета по аналитическим счетам учета расчетов с дебиторами и кредиторами (табл. 2.11).

5) Подсчитайте обороты, определите конечное сальдо по счетам синтетического учета и заполните оборотно-сальдовую ведомость (табл. 2.12).

 

 

Таблица 2.6

Остатки по аналитическим счетам к счету 43 «Готовая продукция»

субсчет 1 «Растениеводство»

Код аналитического счета	Наименование	Кол-во, ц	Учетная цена (плановая себестоимость), руб.	Сумма, руб.
43-1/1	Картофель		700-00
43-1/2	Капуста		500-00
43-1/3	Пшеница		300-00
43-1/4	Морковь		650-00

 

Таблица 2.7

Остатки по аналитическим счетам к счетам учета расчетов

с дебиторами и кредиторами на начало отчетного года

Код аналитического счета	Наименование организации контрагента	Сумма, руб.
Дебетовое сальдо	Кредитовое сальдо
62-1/1	Овощная база		-
62-1/2	Элеватор		-
60-1/1	Нефтебаза	-
60-1/2	Лесхоз	-
60-1/3	Агросельхозмаш	-
-	Итого сумма задолженности

 

Таблица 2.8

Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода, руб.

Код счета	Наименование счета	Сумма остатка по счету	Дебетовый остаток	Кредитовый остаток
	Готовая продукция	1 313 000
	Основное производство	900 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда	190 500
	Расчеты с покупателями	12 500
	Расчеты с поставщиками	30 700
	Уставный капитал	1 500 000
	Расчетный счет	262 450
	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	66 750
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	700 000
-	Баланс	-

 

Таблица 2.9

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
	Получено от урожая готовая продукция:
картофель – 560 ц
капуста – 350 ц
пшеница – 550 ц
морковь – 200 ц
	Реализована готовая продукция:
картофель – 1000 ц
капуста – 300 ц
пшеница – 3000 ц

Окончание табл. 2.9

	Отпущена в столовую организации готовая продукция:
картофель – 5ц
капуста – 3 ц
	Отпущена готовая продукция на корм животным:
картофель – 10ц
морковь – 50 ц
	Выданы в счет натуральной оплаты труда 50 ц пшеницы
	Отпущена в цех промышленной переработки капуста - 20 ц
	Поступили на склад нефтепродукты от нефтебазы	800 000
	Выставлен счет за реализованную продукцию: элеватору
овощной базе	1 000 000
	Поступили денежные средства на расчетный счет от: овощной базы	1 500 000
элеватора	900 000
	Поступили на склад комбикорма от ООО «Нива»	1 350 000
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения задолженности: нефтебазе	750 000
ООО «Нива»	600 000

 

 

Таблица 2.10

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 43 «Готовая продукция»

субсчет 1 «Растениеводство»

Код счета	Наименование аналитического счета	Остаток на начало периода	Оборот за период	Остаток на конец периода
дебет	кредит
кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.
43-1/1	Картофель
43-1/2	Капуста
43-1/3	Пшеница
43-1/4	Морковь
-	Итого	-		-		-		-

 

 

Таблица 2.11

Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета к счетам учета

расчетов с дебиторами и кредиторами, руб.

Код Счета	Наименование контрагента	Остаток на начало периода	Оборот за период	Остаток на конец периода
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
62-1/1	Овощная база
62-1/2	Элеватор
60-1/1	Нефтебаза
60-1/2	Лесхоз
60-1/3	Агросельхозмаш
60-1/4	ООО «Нива»
-	Итого

Таблица 2.12

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период, руб.

Код счета	Остаток на начало	Обороты за период	Остаток на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	–	–
	–	–
Итого

Задание 5.2.

1) По данным таблиц 5.1, 5.2 составьте инвентаризационно-сличительную ведомость, по указанной форме (табл. 5.3) исходя из приведенного ниже условия.

2) Укажите корреспонденцию счетов на сумму излишков и недостач.

3) Определите, какое решение должен принять руководитель организации.

 

На складе готовой продукции и кормов организации ревизионная комиссия в составе гл. зоотехника Емельянова И.Г., бухгалтера Ивановой М.А., бригадира Чернова В.Ф. в присутствии заведующего склада Сидорова А. П. произвела 26 марта 2012 года сплошную проверку наличия материально-производственных запасов. Данные инвентаризации отражены в инвентаризационной описи № 1.

 

Таблица 5.1

Извлечение из инвентаризационной описи № 1 материально-производственных запасов

на складе Сидорова А.П. по состоянию на 26.03.12. г.

№ п/п	Наименование	Цена за единицу, руб.	Остаток ценностей
количество, ц	сумма, руб.
	Картофель
	Капуста
	Морковь
	Свекла
	Пшеница продовольственная
	Пшеница фуражная
	Ячмень фуражный
	Комбикорм К-52
	Комбикорм К-55

 

Таблица 5.2

Наличие материально-производственных запасов по данным бухгалтерского учета

на дату проведения инвентаризации

№ п/п	Наименование	Цена за единицу, руб.	Остаток ценностей
количество, ц	сумма, руб.
	Картофель
	Капуста
	Морковь
	Свекла
	Пшеница продовольственная
	Пшеница фуражная
	Ячмень фуражный
	Комбикорм К-52
	Комбикорм К-55

 

 

Таблица 5.3

Инвентаризационно-сличительная ведомость

Наименование ценностей	Цена за единицу, руб.	Выявлено в наличии	Числиться по данным учета	Отклонения	Корреспонден- ция счетов
излишек	недостача
кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.	кол-во, ц	сумма, руб.	Дт	Кт
Картофель
Капуста
Морковь
Свекла
Пшеница продовольственная
Пшеница фуражная
Ячмень фуражный
Комбикорм К-52
Комбикорм К-55

Задание 7.3

1) По данным таблицы 7.2 откройте синтетические счета, субсчета и аналитические счета, запишите остатки на начало учетного периода.

2) По данным таблицы 7.4 запишите хозяйственные операции по счетам синтетического и аналитического учета.

3) Определите фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов.

4) Определите сумму и процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам, рассчитайте сумму отклонений, относящуюся к израсходованным материалам.

Таблица 7.2

Остатки на синтетических счетах на начало отчетного периода

Код счета	Наименование счета	Сумма, руб.	Дебетовое сальдо	Кредитовое сальдо
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчетный счет
	Материалы
	Уставный капитал
	Отклонение от стоимости материальных ценностей:
	- комбикорма
	- семена озимой пшеницы
-	Баланс	-

 

Таблица 7.3

Остатки по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»

субсчет 6 «Корма, семена и посадочный материал»

Код аналитического счета	Наименование	Количество, ц	Учетная цена (плановая себестоимость), руб.	Сумма, руб.
10-6/1	Комбикорм
10-6/2	Семена озимой пшеницы
-	Итого	X	X

 

Таблица 7.4

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: - комбикорм - 200 ц. по 700 руб.
- семена озимой пшеницы - 1500 ц по 450 руб.
	Начислена оплата труда рабочим за погрузку и разгрузку: - комбикорма
- семян озимой пшеницы
	Включена в затраты на приобретение материалов стоимость услуг автотранспортной организации по доставке: - комбикорма
- семян озимой пшеницы
	Оприходованы на склад по учетным ценам: - комбикорм - 200 ц по 650 руб.
- семена озимой пшеницы - 1500 ц по 400 руб.
	Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам: - комбикорма
- семян озимой пшеницы
	Отпущен на корм крупному рогатому скоту основного стада комбикорм по учетным ценам – 400 ц
	Отпущены семена озимой пшеницы на посев – 2000 ц
	Списаны отклонения от стоимости комбикорма на затраты по содержанию основного стада крупного рогатого скота
	Списаны отклонения от стоимости семян озимой пшеницы на затраты растениеводства

 

Таблица 7.5

Расчет распределения отклонений от стоимости комбикорма, руб.

№ п/п	Показатели	Стоимость материалов (счет 10)	Отклонение от стоимости материальных ценностей (счет 16)
	Остаток на начало периода
	Поступило (дебетовый оборот)
	Итого
	% отклонений	-
	Израсходовано (кредитовый оборот)
	Остаток на конец периода

 

 

Таблица 7.6

Расчет распределения отклонений от стоимости семян озимой пшеницы, руб.

№ п/п	Показатели	Стоимость материалов (счет 10)	Отклонение от стоимости материальных ценностей (счет 16)
	Остаток на начало периода
	Поступило (дебетовый оборот)
	Итого
	% отклонений	-
	Израсходовано (кредитовый оборот)
	Остаток на конец периода

 

 

Задание 7.4

1) По данным таблицы 7.7 откройте синтетические и аналитические счета и запишите остатки по ним на начало отчетного периода

2) По данным таблицы 7.8 запишите хозяйственные операции по счетам синтетического и аналитического учета.

3) Определите фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов.

4) Определите процент транспортно-заготовительных расходов, рассчитайте сумму транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к израсходованным материалам.

 

Таблица 7.7

Остатки на синтетических счетах на начало отчетного периода, руб.

Код счета	Наименование счетов	Сумма, руб.	Дебетовое сальдо	Кредитовое сальдо
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Материалы
	Транспортно-заготовительные расходы
	Уставный капитал
	Баланс	-

 

Таблица 7.8

Регистрационный журнал хозяйственных операций за учетный период