Указания к составлению расчета в приложении 11

(к операции 84)

Количество использованного пара и сжатого воздуха (гр. 2) в разрезе цехов и по видам изделий проставляем из таблиц 2 по своему варианту.

По итоговой строке 7 в графе 4 «Затраты энергоцеха» проставляем дебетовый оборот по субсчёту 234 «Расходы энергетического цеха» из Главной книги, предварительно сверив записи с Журналом 5 по дебету этого же счёта, а также убедиться, что в названных регистрах отражены все бухгалтерские записи по хозяйственным операциям с 1 по 83 включительно.

После этого определяем себестоимость одного м³ пара и сжатого воздуха (их выработанное общее количество и себестоимость не разделяются) путем деления общей величины затрат ремонтного цеха (стр.7 гр.4) на общее количество выработанного и использованного пара и сжатого воздуха (стр.7 гр.2). Полученный результат с точностью до 0, 00001 проставляем по строке 7 в гр.3. Далее последовательно распределяем затраты энергетического цеха по видам продукции пропорционально использованию пара и сжатого воздуха и его себестоимости, где каждая строка графы 4 = каждой строке гр. 2 х на стр. 7 графы 3. Полученный результат заносить без копеек по правилам окружения. Правильность распределения затрат энергетического цеха подтверждается суммой строк 2, 3, 5 и 6, которая равняется ранее проставленной в гр.4 по стр. 7.

 

Указания к составлению расчёта в приложении 12

(к операции 85)

 

Очень важно и необходимо убедиться, что все бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям с 1 по 84 включительно нашли отражения в журналах и Главной книге. Только после этого приступайте к расчёту в данном приложении.

Незавершенное производство изделий А и Б по цеху обработки деталей на начало месяца (гр.2) и на конец месяца (гр.5) проставляем из таблицы 2 раздела А и Б соответственно.

Затраты за месяц цеха (гр.3) по каждому изделию проставляются из Главной книги, сверяя с записями в журнале 5, которые соответствуют итогу по дебету субсчёта 2311 «Расходы цеха обработки деталей изделия А» и 2312 «Расходы цеха и обработки деталей изделия Б».

Сумма затрат, подлежащие отнесению на расходы сборочного цеха, который не выпускает готовую продукцию, а обработанные (изготовленные) детали передает на сборку в сборочный цех (гр.4), определяется суммой незавершенного производства на начало месяца (гр.2) плюс затраты за месяц (гр.3) и минус незавершенное производство на конец месяца (гр.5).

 

Указания к составлению расчёта в приложении 13

(к операции 90)

 

Прежде чем начать определять фактическую себестоимость выпущенной продукции, убедитесь в полноте заполнения Журнала 5 и Главной книги. До настоящей операции (90) должны быть закрыты все счета по учету расходов во вспомогательных цехах, общепроизводственные расходы, брак продукции. Остатки на счетах по учёту расходов в цехе обработки деталей должны соответствовать суммам незавершённого производства на конец месяца приведенные в расчетах приложения 12.

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (гр.3) отдельно по изделию А и отдельно по изделию Б определяется суммированием незавершенного производства на начало месяца (гр.2) с затратами за месяц (гр.3) и вычитанием расходов на брак (гр.4) и незавершенного производства на конец месяца (гр.6).

Незавершенное производство на начало и конец месяца проставляется из таблицы 2 разделов А и Б соответственно. Затраты за месяц по видам изделий проставляем итоги дебетовых оборотов из Главной книги по субсчетам 2321 – по изделию А и 2322 – по изделию Б. Сумма затрат по браку отражена в операции 36.

Указания к составлению расчета в приложении 14

(к операции 97)

 

Остатки готовой продукции на складе по продажным ценам (стр.1 гр. 3) проставляются из табл.2 раздела А, а по фактической себестоимости – из табл. 1 по своему варианту. Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по продажным ценам (гр.5) определяется разностью между графой 4 и графой 5 по всем строкам.

Показатель «Выпущено из производства готовой продукции» (стр.2) по продажным ценам (гр.3) заполняем из табл. 2 раздел Б, а по фактической себестоимости (гр.4) – из приложения 13 гр.5 «Всего».

Порядок расчета процента отклонений приведен в приложении по стр.4 в гр.2.

Показатель «Реализация готовой продукции за месяц» (стр.5) по продажным ценам (гр.3) заполняется из хозяйственных операций 91 и 92, то есть за вычетом сумм НДС, а фактическая себестоимость (гр.4) определяется расчетным путём: необходимо сумму реализованной готовой продукции без НДС (стр.5 гр.3) умножить на процент отклонения (стр.4) и поделить на 100.

Остатки готовой продукции на конец месяца (стр. 6) определяются путём вычитания из итоговой стр.3 суммы, отражённые в строке 5 по графам 3, 4 и 5.

Следует проверить, чтобы остатки готовой продукции по фактической себестоимости (стр.6 гр.4) соответствовали остатку по счёту 26 «Готовая продукция» в Главной книге на конец месяца.

 

Указания к составлению расчета в приложении 15

(к операции 104)

 

Сумма задолженности покупателей (отечественных и иностранных) на начало месяца проставляется из табл. 2 раздел А, а на конец месяца – по остаткам, числящимся на субсчетах 361 и 362 в Главной книге. Следует помнить, что при этом записи в Главной книге должны быть произведены по хозяйственным операциям с 1 по 101 включительно.

Сумма резерва сомнительных долгов составляет 5 % от задолженности покупателей. На начало месяца (стр.1 гр.4) проставляется из таблицы 1 по своему варианту, а на конец месяца (стр.2 гр.4) определяется арифметическими действиями, умножая сумму задолженности на конец месяца (стр.2 гр.2) на установленный процент резерва сомнительных долгов (стр.2 гр.3) и результат делится на 100. Полученный результат (стр.2 гр.4) и есть сумма резерва сомнительных долгов, которая должна отражаться в Главной книге и Балансе предприятия на конец месяца. Чтобы привести в соответствие данный расчёт и показатель в Главной книге, необходимо сравнить сумму резерва сомнительных долгов на начало и конец месяца и определить сумму доначисления или уменьшения, т.е. стр.2 гр.4 – стр.1 гр.4 = стр.2 гр.5.

Напоминаем, что доначисленный резерв сомнительных долгов отражается по дебету счета 944, а излишне начисленный – по кредиту счета 716 в корреспонденции со счетом 38.

Таблица 1

Остатки

по счетам бухгалтерского учета на начало месяца, грн.

 

Код	Наименование	Варианты
счета	Счета
	Здания и сооружения	180 140	216 168	252 196	288 224
	Машины и оборудование	490 305	588 366	686 427	784 488
	Транспортные средства	70 000	84 000	98 000	112 000
	Инструменты, приборы, инвентарь	5 250	6 300	7 350	8 400
	Малоценные необоротные ма-териальные активы	48 400	58 080	67 760	77 440
	Авторские и смежные с ними права	9 996	11 995	13 994	15 994
	Износ основных средств	295 225	354 270	413 315	472 360
	Износ прочих необоротных материальных активов	48 400	58 080	67 760	77 440
	Износ нематериальных активов	2 000	2 400	2 800	3 200
	Капитальное строительство	706 710	848 052	989 394	1 130 736
	Сырье и материалы	392 801	471 361	549 921	628 482
	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	198 600	238 320	278 040	317 760
	Топливо	12 430	14 916	17 402	19 888
	Тара и тарные материалы	18 296	21 955	25 614	29 274
	Строительные материалы	7 501	9 001	10 501	12 002
	Запасные части	35 245	42 294	49 343	56 392
	Прочие материалы	57 903	69 484	81 064	92 645
	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	21 500	25 800	30 100	34 400

 

Продолжение таблицы 1

 

	Расходы цеха обработки деталей изделия А	5 140	6 168	7 196	8 224
	Расходы цеха обработки деталей изделия Б	1 542	1 850	2 159	2 467
	Расходы сборочного цеха на производство изделия А	9 070	10 884	12 698	14 512
	Расходы сборочного цеха на производство изделия Б	3 628	4 354	5 079	5 805
	Готовая продукция	89 702	107 642	125 583	143 523
	Касса в национальной валюте
	Текущие счета в банках в национальной валюте	35 200	42 240	49 280	56 320
	Текущие счета в банках в иностранной валюте	2 000	2 400	2 800	3 200
	Денежные средства в пути в национальной валюте	15 950	19 140	22 330	25 520
	Краткосрочные векселя полу-ченные	7 390	8 868	10 346	11 824
	Прочие текущие финансовые инвестиции	5 500	6 600	7 700	8 800
	Расчеты с отечественными по-купателями	208 087	249 705	291 322	332 939
	Расчеты с иностранными поку-пателями	40 050	48 060	56 070	64 080
	Расчеты по выданным авансам	12 013	14 415	16 818	19 221
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты по претензиям	6 000	7 200	8 400	9 600
	Расчеты по возмещению при-чиненного ущерба	1 250	1 500	1 750	2 000
	Расчеты с прочими дебиторами	7 650	9 180	10 710	12 240
	Резерв сомнительных долгов	12 407	14 888	17 370	19 851
	Расходы будущих периодов	1 440	1 728	2 016	2 304
	Уставный капитал	1 496 146	1 795 375	2 094 604	2 393 834
	Дооценка активов	156 520	187 824	219 128	250 432
	Бесплатно полученные необо-ротные активы	5 300	6 360	7 420	8 480
	Прочий дополнительный капитал	97 150	116 580	136 010	155 440
	Резервный капитал	20 000	24 000	28 000	32 000
	Прибыль нераспределенная	112 698	135 238	157 777	180 317

Окончание таблицы 1

 

	Обеспечение гарантийных обя-зательств	24 815	29 778	34 741	39 704
	Целевое финансирование и це-левые поступления	3 900	4 680	5 460	6 240
	Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте	65 000	78 000	91 000	104 000
	Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте	15 000	18 000	21 000	24 000
	Краткосрочные векселя выданные	18 500	22 200	25 900	29 600
	Расчеты с отечественными по-ставщиками	65 800	78 960	92 120	105 280
	Расчеты с иностранными по-ставщиками	5 004	6 005	7 006	8 006
	Расчеты по налогам	22 968	27 561	32 155	36 749
	Расчеты по пенсионному обес-печению	32 251	38 701	45 150	51 603
	Расчеты по заработной плате	83 770	100 524	117 278	134 032
	Расчеты с депонентами	1 250	1 500	1 750	2 000
	Расчеты по авансам полученным	100 000	120 000	140 000	160 000
	Расчеты с прочими кредиторами	2 258	2 710	3 161	3 613
	Доходы будущих периодов	20 697	24 836	28 976	33 115

 

 

Таблица 2

Дополнительные сведения

 

Показатели	Варианты
І	ІІ	ІІІ	ІУ
А Остатки на начало месяца
Незавершенное производство цеха обработки деталей (к прил. 12) в т.ч.: по продукции А по продукции Б	6 682   5 140 1 542	8 018   6 168 1 850	9 355 7 196 2 159	10 691   8 224 2 467

 

Продолжение таблицы 2

 

Незавершенное производство сборочного цеха (к прил. 13) в т.ч.: по продукции А по продукции Б
Всего незавершенного производства
Задолженность по векселям полученным ОАО «Заря»
Задолженность отечественных покупателей – всего, в т.ч.: Предприятие «Рассвет» Торговая база АО «Рекорд» ООО «Классик»
Задолженность иностранных покупателей АО «Курскагромаш» в грн. (курс НБУ на дату баланса – 0,25 грн за 1 рос. руб.) в российских рублях
Авансы выданные – всего в т.ч.: АО «Станкозавод» АО «Подшипниковый завод»
Задолженность подотчетных лиц начальник отдела снабжения Сидоров Л.М.
Задолженность по претензиям АО «Литейный завод»
Задолженность прочих дебиторов – всего в т.ч.: НИИ "Чермет" УТЭЛ
Задолженность по векселям выданным АО «Горэнерго»
Задолженность отечественным поставщикам АО «Сталепрокатный завод»
Задолженность иностранным поставщикам АО «Курскагромаш» в российских рублях в гривнах (курс НБУ на дату баланса – 0,25 грн за 1 рос. руб.)
Задолженность по платежам в бюджет – всего в т.ч.: налог на добавленную стоимость налог на прибыль НДФЛ налог на землю

 

Продолжение таблицы 2

 

Задолженность по возмещению причиненного ущерба Коваленко Д.И.
Авансы полученные Предприятие «Рассвет»
Задолженность разным кредиторам – Всего в т.ч.: Профсоюзные сборы Алименты
Нематериальные активы, всего в т.ч.: компьютерные программы: по учету производственных запасов по учету труда и заработной платы по учету готовой продукции по учету кассовых операций
Готовая продукция (к прил. 14) по продажным ценам
Б Другие сведения
Общепроизводственные расходы по нормальной мощности: по цеху обработки деталей (к прил. 6) в т.ч.: переменные постоянные по сборочному цеху (к прил. 8) в т.ч.: переменные постоянные
Фактические общепроизводственные расходы по цеху обработки деталей и сборочному цеху делятся на постоянные и переменные в следующей пропорции, в процентах к общему итогу: переменные постоянные
Незавершенное производство на конец месяца: по сборочному цеху изделия А изделия Б по цеху обработки деталей изделия А изделия Б

 

 

Окончание таблицы 2

 

Энергоцехом выработано и использовано цехами пар и сжатый воздух, м3 – всего (к прил. 11) в т.ч. цехом обработки деталей на производство продукции А на производство продукции Б сборочным цехом на производство продукции А на производство продукции Б	100 000   28 000 12 000   42 000 18 000	120 000   33 600 14 400   50 400 21 600	140 000   39 200 16 800   58 800 25 200	160 000   44 800 19 200   67 200 28 800
Выпущена из производства готовая продукция: В продажных ценах, грн. (к прил. 14) К-во изделий А, шт. К-во изделий Б, шт. Цена изделия А Цена изделия Б	698 250 3 730	837 900 3 730	977 550 3 730	1117 200 3 730
ВСЕГО

 

 

Таблица 3