Виявлення необхідності різних функціональних блоків на підприємстві

Дізнатись про майно та його склад, що наявне у будь якого підприємства можна використовуючи такий бухгалтерський документ, як баланс.

Для цього потрібно провести деякі розрахунки, серед них най ілюстративнішими є група показників нетто-балансу, питомої ваги активної частини основних засобів та коефіцієнтів зносу,оновлення і вибуття. Показник нетто-балансу можна представити як суму господарських засобів, що знаходяться у розпорядженні підприємства. Тобто - це валюта балансу, чи підсумок майна. Збільшення значення цього показника в динаміці свідчить про збільшення майнового потенціалу підприємства, скорочення – навпаки про втрату позицій підприємства.

Показник нетто – балансу = Рядок баланс – Довгострокова дебіторська заборгованість – Відстрочені податкові активи.
Коефіцієнт питомої ваги активної частини основних засобів показує, яку частину основних засобів складають активи, що беруть участь у виробничо-технологічному процесі.
К _П.В. = (2.1)

Проаналізуємо динаміку цього показника за 2011 та 2012 рік у підприємства ДП «Лвіввугілля». Розрахуємо дані за 2011 рік:

К _{П.В.поч. року} = = 0.27;

К _{П.В.кін. року} = = 0;

Розрахуємо дані за 2012 рік:

К _{П.В.поч. року} = = 0.29;

К _{П.В.кін. року} = = 0;

З результатів розрахунку можна зробити висновки, що підприємство наростило своє майно за досліджуваний період.
Коефіцієнт зносу. Показник характеризує частку зношених основних засобів списаних на витрати у попередніх періодах, у певній вартості і розраховується:
К_з = (2.2)
Розрахуємо цей коефіцієнт для нашого підприємства за два роки.

К_{з на початок 2011 р.} = =0.59;

К_{з на кінець 2011 р.} = =0;

К_{з на початок 2012 р.} = =0.61;

К_{з на кінець 2012 р.} = =0;

Розглянувши динаміку цього показника можемо сказати, що підприємство недостатньо оновляє своє обладнання, так як показник має тенденцію до збільшення.

Коефіцієнт оновлення показує, яку частину наявних на кінець звітного періоду основних засобів становлять нові основні засоби.

К_о = (2.3)

Для формування висновків про підприємство ДП «Лвіввугілля» розрахуємо показник за два роки:

К_{о за 2011 р.} = =1.03;

К_{о за 2012 р.} = =0.17;
Проаналізувавши динаміку показника ми можемо сказати, що підприємство має негативну тенденцію до зменшення швидкості поповнення новими активами виробництво.

Коефіцієнт вибуття показує питому вагу вибулих основних засобів по причині зносу чи реалізації у загальній вартості засобів, з якими підприємство розпочинало роботу у звітному періоді:

К_в = (2.4)

Проаналізуємо стан нашого підприємства за цим показником:

К_{в за 2011 р.} = =0.006;

К_{в за 2012 р.} = = 1.85;

Можемо зробити висновок, що активи підприємства вибувають за рахунок зносу чи реалізації менше у 2012 році порівняно із попереднім.

Для зручності подамо вище розраховані показники у таблиці 2.1:
Таблиця 2.1

Номер рядка	Показник	На початок 2011 р.	На кінець 2011 р.	На початок 2012 р.	На кінець 2012 р.	Відхилення
Абсолютне (+/-)
	Питома вага активної частини ОЗ	0.27	-	0.29	-	-0.27	-0.29
	Коефіцієнт зносу	0.59	-	0.61	-	-0.59	-0.61
	Коефіцієнт оновлення	-	1.03	-	0.17	1.03	0.17
	Коефіцієнт вибуття	-	0.006	-	1.85	0.006	1.85

 

Одна з головних задач, розв'язуваних службою контролінгу на підприємстві, — це аналіз і діагностика фінансового стану під­приємства.

Аналіз фінансового стану дозволяє визначити, наскільки стійке підприємство, чи здатне воно вчасно розплатитися зі своїми кре­диторами, який прибуток воно одержало і чому.

Мета фінансового аналізу — оцінка минулої діяльності підприєм­ства, Його становище на певний момент і його майбутній потенціал.

Аналіз фінансового стану підприємства та його планування на майбутнє дає можливість визначити:

- чи достатньо коштів для погашення заборгованості;

- чи платоспроможне підприємство;

- чи не загрожує йому банкрутство.

1.Аналіз фінансової стабільності

Однією із найважливіших характеристик підприємства є такоє фінансова стабільність. За допомогою неї можна визначити ступінь незалежності підприємства, щодо володіння майном, яким воно розпоряджається або використовує.
Задля аналізу фінансової стабільності дослідимо ряд показників.
Першим з яких є коефіцієнт незалежності, що показує, яка частка активів підприємства створена за рахунок власних джерел:

К_н = (2.5)

К_{н на поч..2011 р.} = = 0,79;

К_{н на кін.2011 р.} = = 0,74;

К_{н на поч. 2012 р.} = = 0,78;

К_{н на кін.2012 р.} = = 0,8;

У підприємства наявна позитивна тенденція до збільшення незалежності, Коефіцієнт залежності доповнює попередній, оскільки сума їх складає 100%, або 1.
К_з = (2.6)

Розрахуємо:

К_{з на поч. 2011 р.} = = 0,21;

К_{з на кін. 2011 р.} = =0,26;

К_{з на поч. 2012 р.} = =0,22;

К_{з на кін. 2012 р.} = =0,2;

Даний показних підтверджує тенденцію поступового зменшення залежності підприємства.

Коефіцієнт співвідношення власних і залучених засобів показує, скільки копійок залучених засобів припадає на 1 гривню власних:

К_с = (2.7)

Проаналізуємо показники ТОВ «Добробут» за два роки:

К_{с поч. 2011 р}. = = 0,26;

К_{с кін. 2011 р}. = = 0,35;

К_{с поч. 2012 р}. = = 0,28;

К_{с кін. 2012 р}. = = 0,25
Можна прослідкувати ту ж саму негативну тенденцію з зміненною ситуацією. Нормативне значення більше 0,5.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні засоби, а яка частина капіталізована:

К_мвк = (2.8)

Прослідкуємо на прикладі досліджуваного підприємства:

К_{мвк на поч. 2011 р}. = =0,5;

К_{мвк на кін. 2011 р}. = =0,51;

К_{мвк на поч. 2012 р}. = =0,53;

К_{мвк на кін. 2012 р}. = =0,53;
Можемо побачити, що капітал підприємства не маневрений.Нормативне значення від 0,8.

 

 

Для наочності відобразимо результати підрахунків у таблиці 2.1

Таблиця 2.1

Номер рядка	Показник	На початок 2011 р.	На кінець 2011 р.	На початок 2012 р	На кінець 2012 р.	Відхилення
Абсолютне (+/-)
	Коефіцієнт незалежності	0,79	0,74	0,78	0,8	-0,05	0,02
	Коефіцієнт залежності	0,21	0,26	0,22	0,2	0,05	-0,02
	Коефіцієнт співвідношення власних та залучених засобів	0,26	0,35	0,28	0,25	0,09	-0,03
	Коефіцієнт маневреності капіталу	0,5	0,51	0,53	0,53	0,01

 

Загальний аналіз коефіцієнтів фінансової стабільності показав залежність підприємства від зовнішніх кредиторів, а також наявні негативні тенденції з кінцевим незначним покращення фінансового стану.

2.Аналіз платоспроможності
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов’язань підприємства може бути покрита за рахунок наявних найбільш ліквідних активів підприємства:

К_ал = (2.9)

Тепер розглянемо такі показники на прикладі ДП «Лвіввугілля»:

К_{ал поч. 2011 р}. = = 0,37;

К_{ал кін. 2011 р}. = = 0,01;

К_{ал поч. 2012 р}. = = 0,01;

К_{ал кін. 2012 р}. = =0,37;

Бачимо наявну мінливу тенденцію до зміни абсолютної ліквідності, попри це значення показника мале.Нормативне значення від 0,4.

Коефіцієнт проміжної ліквідності показує, яку частину поточних зобов’язань підприємства можна покрити за рахунок найбільш ліквідних активів підприємства та дебіторської заборгованості:

К_пл = (2.10)

Проаналізуємо обране підприємство:

К_{пл поч. 2011р.=} = 0,56;

К_{пл кін. 2011р.=} = 0,12;

К_{пл поч. 2012р.=} =0,7;

К_{пл кін. 2012р.=} = 0,83;

Розглянувши значення показника, можемо сказати, що він має варіативні значення,вони знаходяться у нормі.Норматив від 0,7-0,9

Загальний коефіцієнт покриття розкриває загальну оцінку ліквідності підприємства, вказуючи, скільки копійок оборотних засобів припадає на 1 гривню поточних зобов’язань. Розраховується по формулі:
К_пз = (2.11)

Для ілюстрації коефіцієнту покриття розглянемо динаміку показника за два роки:

К_{пз поч. 2011 р.} = = 2,9;

К_{пз кін. 2011 р.} = =2,41;

К_{пз поч. 2012 р.} = =2,9;

К_{пз кін. 2012 р.} = =3,14;
Бачимо поступове збільшення показника, що свідчить про позитивну тенденцію.

Коефіцієнт забезпеченості поточної діяльності підприємства власними оборотними засобами. Показує,яка частина оборотних активів підприємства фінансується за рахунок власних засобів підприємства:
К_зпд = (2.12)

Розглянемо на прикладі досліджуваного підприємства:
К_{зпд поч. 2011 р.} = = 0,65;

К_{зпд кін. 2011 р.} = = 0,58;

К_{зпд поч. 2012 р.} = =0,62;

К_{зпд кін. 2012 р.} = = 0,68;
Бачимо позитивну тенденцію до збільшення показника, хоча і на недостатню величину.

Маневреність власних оборотних засобів характеризує ту частину власних оборотних засобів, яка знаходиться у формі грошових засобів:

К_воб = (2.13)

Проілюструємо цей показник:

К_{воб поч. 2011 р.} = = 0,19;

К_{воб поч. 2011 р.} = = 0,01;

К_{воб поч. 2011 р.} = = 0,01;

К_{воб поч. 2011 р.} = = 0,17;

Бачимо збільшення цього показника, хоч значення і є далеким від адекватної норми.

Питома вага власних оборотних засобів у покритті запасів характеризує ту частину вартості запасів, яка покривається власними оборотними засобами:
К_пз = (2.14)
Розглянемо показники підприємства ТОВ «Добробут»:

К_{пз поч.. 2011 р.} = = 2,27;

К_{пз кін.. 2011 р.} = = 1,57;

К_{пз поч.. 2012 р.} = = 2,48;

К_{пз кін.. 2012 р.} = = 2,57;
Бачимо поступове збільшення значення показника.

Розрахунок показників платоспроможності відобразимо у наступній таблиці 2.2:

Таблиця 2.2

Номер рядка	Показник	На початок 2011 р.	На кінець 2011 р.	На початок 2012 р	На кінець 2012 р.	Відхилення
Абсолютне (+/-)
	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,37	0,01	0,01	0,37	-0,36	0,36
	Коефіцієнт проміжної ліквідності	0,56	0,12	0,7	0,83	-0,44	0,13
	Загальний коефіцієнт покриття	2,9	2,41	2,9	3,14	-0,49	0,24
	Коефіцієнт забесп. поточ. діял. Підприємства власними ОЗ	0,65	0,58	0,62	0,68	-0,07	0,06
	Маневреність власних ОЗ	0,19	0,01	0,01	0,17	-0,18	0,16
	Питома вага власних ОЗ у покритті запасів	2,27	1,57	2,48	2,57	-0,7	0,09

Розглянувши таблицю бачимо незначне покращення негативної тенденції.

3.Аналіз ділової активності
Загальне обертання капіталу показує, скільки припадає на 1 гривнюавансового капіталу гривень від реалізації продукції:
К_ок = (2.15)

Проаналізуємо обертання капіталу на нашому підприємстві:

К_{ок поч.. 2011 р.} = =0,64;

К_{ок кін. 2011 р.} = =0,87;

К_{ок поч.. 2012 р.} = =0,76;

К_{ок кін. 2012 р.} = =0,81;
Бачимо, що значення цього показника мінливе.

Обертання мобільних коштів показує швидкість обороту матеріальних та грошових ресурсів підприємства за аналізований період, або скільки гривень виручки знімається з кожної гривні даного виду активів.

К_омк = (2.16)

Підрахуємо показник на обраному підприємстві:

К_{овк поч. 2011 р.} = = 1,05;

К_{овк поч. 2011 р.} = =1,39;

К_{овк поч. 2011 р.} = =1,24;

К_{овк поч. 2011 р.} = =1,3;

Можна зробити висновок, що значення показника менше нормативного.Норматив від 2-5.

Обертання власного капіталу показує швидкість обороту вкладеного власного капіталу, або активність грошових засобів, якими ризикують акціонери:

К_овк = (2.17)

Розрахуємо:
К_{омк на поч. 2011 р.} = =0,8;

К_{омк на кін. 2011 р.} = = 1,18;

К_{омк на поч. 2012 р.} = = 1,1;

К_{омк на кін. 2012 р.} = =1,01;
Показник має позитивну тенденцію.

Обертання дебіторської заборгованості відображає кількість обертів дебіторської заборгованості.

К_одз = (2.18)

Проаналізуємо:

К_{одз поч. 2011 р.}= = 15,88;

К_{одз кін. 2011 р.} = = 30,38;

К_{одз поч. 2012 р.}= = 5,25;

К_{одз кін. 2012 р.} = =8,92;

Показник є нестабільним.
Термін обороту дебіторської заборгованості показує, скільки днів триває оборот дебіторської заборгованості:
К_тд = (2.19)

Прорахуємо значення показника для досліджуваного підприємства:

К_{тд поч.2011 р.} = =2,34;

К_{тд кін.2011 р.} = =1,57;

К_{тд поч.2012 р.} = =9,8;

К_{тд кін.2012 р.} = =0,42;

Аналогічно показник не має стабільної тенденції.

Обертання кредиторської заборгованості показує кількість обертів кредиторської заборгованості.

К_окз = (2.20)

Проаналізуємо:

К_{окз поч. 2011 р.}= = 4,07;

К_{окз кін. 2011 р.} = = 4,38;

К_{окз поч. 2012 р.}= = 4,48;

К_{окз кін. 2012 р.} = = 5,45;

Показник має постійну тенденцію до змінення.
Термін обороту кредиторської заборгованості показує, скільки днів триває оборот кредиторської заборгованості:
К_тк = (2.21)

Прорахуємо значення показника для досліджуваного підприємства:

К_{тк поч.2011 р.} = =1,37;

К_{тк кін.2011 р.} = =0,31;

К_{тк поч.2012 р.} = =3,1;

К_{тк кін.2012 р.} = =1,37;

Коефіцієнт має аналогічну характеристику з попереднім.

Для зручності згрупуємо інформацію у таблиці 2.3:

Таблиця 2.3

Номер рядка	Показник	На початок 2011 р.	На кінець 2011 р.	На початок 2012 р	На кінець 2012 р.	Відхилення
Абсолютне (+/-)
	Загальне обертання капіталу	0,64	0,87	0,76	0,81	0,23	0,05
	Обертання мобільних коштів	1,05	1,39	1,24	1,3	0,34	0,06
	Обертання власного капіталу	0,8	1,18	1,1	1,01	0,38	-0,09
	Обертання дебіторської заборгованості	15,88	30,38	5,25	8,92	14,5	3,67
	Термін обороту ДЗ	2,34	1,57	9,8	0,42	-0,77	-9,38
	Обертання кредиторської заборгованості	4,07	4,38	4,48	5,45	0,31	0,97
	Термін обороту КЗ	1,37	0,31	3,1	1,37	-1,06	-1,73

Можемо зробити висновок, що підприємство недостатньо має коштів.

4.Аналіз показників рентабельності

Рентабельність основної діяльності характеризує ефективність витрат на виробництво і реалізацію продукції підприємства:
К _род = (2.22)

Розрахуємо рентабельність продукції ТОВ «Добробут»

К _{род поч. 2011 р.} = = -0,9;

К _{род кін. 2011 р.} = = -1,02;

К _{род поч. 2011 р.} = = -1,02;

К _{род кін. 2011 р.} = = -1,02;
Показник має тенденцію до зростання, що свідчить про позитивні зрушення.

Рентабельність авансованого капіталу показує, скільки копійок прибутку отримало підприємство на 1 гривню авансованого капіталу:

К_рок = (2.19)
Проаналізуємо даний показник рентабельності:

К_{рок поч..2011р.} = =0,09;

К_{рок кін 2011 р.} = =0,2;

К_{рок поч..2012 р.} = =0,17;

К_{рок кін 2012 р.} = =0,16;
Показник поступова зростає, хоч і не досягає необхідних нормативів.

Рентабельність власного капіталу характеризує дохідність власного авансового капіталу:

К_рвк =

Для прикладу проаналізуємо:
К_{рвк поч..2011р.} = = 0,12;

К_{рвк кін 2011 р.} = = 0,26;

К_{рвк поч..2012 р.} = = 0,22;

К_{рвк кін 2012 р.} = =0,21;
Підприємство було нерентабельне за використанням власного капіталу у перших трьох періодах.

 

 

Щоб проілюструвати перенесемо результати у таблицю 2.4:

Таблиця 2.4

Номер рядка	Показник	На початок 2011 р.	На кінець 2011 р.	На початок 2012 р	На кінець 2012 р.	Відхилення
Абсолютне (+/-)
	Рентабельність основної діяльності	-0,9	-1,02	-1,02	-1,02	-0,12
	Рентабельність авансованого капіталу	0,9	0,2	0,17	0,16	-0,7	-0,01
	Рентабельність власного капіталу	0,12	0,26	0,22	0,21	0,14	-0,01

Рентабельність підприємства поступово зростає і воно виходить з кризи.

5.Розрахунок нормативів оборотних коштів

Показники ефективності оборотних коштів є наступні:
Коефіцієнт оборотності оборотних коштів показує швидкість обертання оборотних засобів:
К_о = (2.24)

Порахуємо:

К_{о поч. 2011 р.}= = 1,6;

К_{о кін. 2011 р.} = = 2,46;

К_{о поч. 2012 р.}= =1,99;

К_{о кін. 2012 р.} = = 1,9;

Тривалість обороту оборотних засобів розраховується за формулою:

К_т = (2.25)

Приклад нашого підприємства:
К_{т поч. 2011 р.} = = 225;

К_{т кін. 2011 р.} = = 146,34;

К_{т поч. 2012 р.} = =- 180;

К_{т кін. 2012 р.} = = 189,5;

Коефіцієнт має аналогічну різко позитивну характеристику.

Коефіцієнт завантаження оборотних коштів показує, скільки копійок оборотних коштів припадає на 1 гривню реалізованої продукції:
К_з = (2.26)

Проаналізуємо:
К_{з поч. 2011 р.}= =0,62;

К_{з кін. 2011 р.} = = 0,42;

К_{з поч. 2012 р.}= = 0,51;

К_{з кін. 2012 р.} = = 0,52;
Коефіцієнт свідчить про достатнє забезпечення лише в останньому періоді.

Коефіцієнт ефективності оборотних коштів показує, скільки копійок припадає на 1 гривню оборотних коштів:

К_еф = (2.27)

Прорахуємо показник на прикладі обраного підприємства:
К_{еф поч. 2011 р.}= =1,34;

К_{еф кін. 2011 р.} = = 2,01;

К_{еф поч. 2012 р.}= = 1,71;

К_{еф кін. 2012 р.} = = 1,61;

 

Зберемо результати обчислення у таблицю 2.5:

Таблиця 2.5

Номер рядка	Показник	На початок 2011 р.	На кінець 2011 р.	На початок 2012 р	На кінець 2012 р.	Відхилення
Абсолютне (+/-)
	Коефіцієнт оборотності оборотних коштів	1,6	2,46	1,99	1,9	0,86	-0,09
	Тривалість обороту оборотних коштів		146,34		189,5	-78,66	9,5
	Коефіцієнт завантаження оборотних коштів в обороті	0,62	0,42	0,51	0,52	-0,2	0,01
	Коефіцієнт ефективності оборотних коштів	1,34	2,01	1,71	1,61	0,67	-0,1

Бачимо поступову стабілізацію ситуації з виходом із глибокої кризи.

Висновки до розділу 2.

Одна з головних задач, розв'язуваних службою контролінгу на підприємстві, — це аналіз і діагностика фінансового стану під­приємства.

Аналіз фінансового стану підприємства та його планування на майбутнє дає можливість визначити:

- чи достатньо коштів для погашення заборгованості;

- чи платоспроможне підприємство;

- чи не загрожує йому банкрутство.

 

 

Розділ 3.