Тема 1. Теоретические положения судебно-бухгалтерской экспертизы

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

Кафедра «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»

БАХОЛДИНА И.В.

 

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Методические указания и задания к выполнению рабочей тетради

Для направление 080100.62 – «Экономика»

(программа подготовки бакалавров)

 

 

Одобрено кафедрой бухгалтерского учета

(протокол №14 от 08 апреля 2013г.)

 

 

Москва 2013

 

 

УДК

ББК

С

Рецензент:

Щербинина, к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»

 

Бахолдина И.В. Методические указания и задания к выполнению рабочей тетради по дисциплине Судебно-бухгалтерская экспертиза для студентов обучающихся по направлению 080100.62 – «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.: Финансовый университет, кафедра «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях», 2013. с.40

 

Рабочая работа представляет собой комплекс заданий по темам дисциплины, предназначенных для контроля знаний студентов после изучения отдельных тем и разделов курса и позволяющих закрепить и углубить знания студентов по курсу «Судебно-бухгалтерская экспертиза».

Материалы подготовлены с использованием справочно-правовой системы АО «Консультант плюс».

Учебное пособие

Компьютерный набор, верстка Бахолдина И.В.

Формат 60Х90/16. Гарнитура Times New Roman 14

Усл. п.л 2,0. Электронное издание.

Полное или частичное воспроизведение или размножение каким – либо способом допускается только с письменного разрешения Финансового университета.

 

© Финансовый университет, 2013;

© Бахолдина Ирина Викторовна, 2013.

Тема 1. Теоретические положения судебно-бухгалтерской экспертизы

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА СУДЕБНО - БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ; 2. КЛАССИФИКАЦИЯ СУДЕБНЫХ ЭКСПЕРТИЗ;

3. ПРЕДМЕТ, МЕТОД, ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ;

4. ЗАДАЧИ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ;

5. ВЗАИМОСВЯЗЬ И РАЗЛИЧИЯ МЕЖДУ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗОЙ, АУДИТОМ, РЕВИЗИЕЙ И НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКОЙ;

СУДЕБНАЯ СИСТЕМА РФ.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Понятие "экспертиза" (эксперт от лат. expertus - знающий по опыту, опытный, испытанный, проверенный) используется в науке и практике для обозначения исследований, требующих использования профессиональных знаний.

Любая экспертиза представляет собой прикладное исследование данного рода объектов и производится в соответствии с правилами, определяемыми спецификой ее предмета и кругом необходимых для производства экспертизы сведений из конкретных областей науки и техники.

Задание 1. Дайте определение понятия «Судебная экспертиза» в соответствии с — Федеральный закон №-73 от 31 мая 2001 «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»:

Судебная экспертиза – это _______________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

КЛАССИФИКАЦИЯ СУДЕБНЫХ ЭКСПЕРТИЗ

Классификация судебных экспертиз имеет существенное теоретическое и практическое значение, поскольку позволяет определить направления их методического и организационного обеспечения. Она может осуществлятся по различным основаниям: характеру (отрасли) специальных познаний, месту и последовательности проведения, объему исследования, составу экспертов.

По характеру, отрасли специальных познаний, используемых при производстве экспертиз принято выделять четыре уровня: 1 – классы (типы); 2 – роды; 3 – виды; 4 – разновидности (подвиды).

Такое деление судебных экспертиз с учетом основных решаемых ими задач имеет существенное значение:

ü помогает определить роды и виды экспертиз, производство которых должно быть организовано в судебно-экспертных учреждениях, прогнозировать создание новых;

ü облегчает разработку краткосрочных и перспективных планов НИР для развития теории и методики экспертного исследования;

ü предопределяет подготовку и переподготовку экспертных кадров, их компетенцию и специализацию;

ü помогает лицу, назначающему судебную экспертизу, в правильном выборе соответствующего рода (вида) экспертизы.

Задание 2. Представить Схему - классификацию классов судебных экспертиз с учетом родов экспертиз:

 

 

ПРЕДМЕТ, МЕТОД, ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Содержание предмета судебной экспертизы в юридической литературе принято рассматривать с двух позиций – научной и практической. Научная точка зрения проявляется в изучении закономерностей формирования свойств объектов и их изменения в связи с совершением экономического преступления. В практической деятельности предметом судебной экспертизы являются фактические данные (обстоятельства дела), устанавливаемые на основе специальных научных познаний.

Предмет, объект и метод исследования в совокупности представляют собой критерий разграничения экспертиз на виды в зависимости от области специальных познаний и особенностей их применения (бухгалтерская, товароведческая, строительная и др.).

Понятие предмета бухгалтерской экспертизы большинством ученых определяется почти одинаково – как факты, обстоятельства (фактические данные), устанавливаемые с помощью экспертизы.

Задание 3. Что является предметом бухгалтерской экспертизы? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Следовательно, предметом бухгалтерской экспертизы являются различные факты хозяйственной деятельности, отраженные в учетных документах, финансовой отчетности и характеризующие определенные стороны текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации, ставшие объектом экспертного исследования. Все ФХД, отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах, позволяют в процессе экспертного исследования установить наличие или отсутствие несоответствий в их осуществлении. Для этого эксперт-бухгалтер применяет свои специальные познания в области бухгалтерского учета. Это позволяет обеспечить на поставленные собственником, акционером, следователем или судом вопросы квалификационные ответы, излагаемые в заключении. При этом содержание и количество вопросов к эксперту-бухгалтеру определяются необходимостью установления истины по конкретному делу.

 

Задание 4. Какие требования должны соблюдаться при постановке вопросов пере экспертом-бухгалтером?__________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задание 5. Приведите примеры вопросов, которые могут быть поставлены на исследование эксперту-бухгалтеру: _____________________________________________

_____________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 6.: Что не является предметом бухгалтерской экспертизы?__________

_____________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Развитие прикладной экономической науки (какой и является бухгалтерская экспертиза) неразрывно связано с созданием методологии, необходимой для применения в практической экспертной деятельности.

Метод характеризует способы подхода к изучению, познанию предмета бухгалтерской экспертизы. Однако, не всякие методы, применяемые в различных областях деятельности, могут быть рекомендованы для использования в экспертной деятельности. К ним предъявляется ряд требований, определенных процессуальным законодательством.

Задание 7. Какие требования предъявляется процессуальным законодательством к методам судебно-бухгалтерской экспертизы?_________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Объект экспертного исследования – одна из важнейших категорий теории экспертизы. Объект – понятие сложное и многозначное.

Задание 8. Дайте определение понятия «Объекты исследований» в соответствии с — Федеральный закон №-73 от 31 мая 2001 «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»:

Объектами исследований являются______________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

С позиций бухгалтерской экспертизы ее объектами будут бухгалтерские учетные документы, финансовая отчетность и многое другое.

 

ВЗАИМОСВЯЗЬ И РАЗЛИЧИЯ МЕЖДУ СУДЕБНО – БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗОЙ, АУДИТОМ, РЕВИЗИЕЙ И НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКОЙ

Задание 13. Представить в табличной форме взаимосвязь и различия между судебно – бухгалтерской экспертизой, аудитом, ревизией и налоговой проверкой по различным критериям.

 

СУДЕБНАЯ СИСТЕМА В РФ

Задание 14. Представить схему Судебной системы в РФ.

Тема 2. ОРГАНИЗАЦИЯ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

 

 

СТАДИИ СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЕ

 

ОСОБЕННОСТИ НАЗНАЧЕНИЯ СУДЕБНО – БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В УГОЛОВНОМ СУДОПРОИЗВОДСТВЕ

 

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОЦЕССА СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

 

Стадии судебно-экспертного исследования. Заключение эксперта

 

Процесс экспертного исследования, вне зависимости от рода и вида судебной экспертизы, состоит из нескольких основных стадий. Каждая стадия выполняет определенные функции и обеспечивает решение промежуточных задач.

Задание 1. Перечислите основные стадии судебно-экспертного исследования:______ __________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рассмотрим содержание этих стадий для решения идентификационной экспертной задачи необходимо рассмотреть содержание стадий судебно-экспертного исследоания.

Задание 2. Каковы действия эксперта на подготовительной стадии судебно-экспертного исследования?____________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3. Каковы действия эксперта на стадии раздельного исследования объектов экспертизы?_________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4. Каковы действия эксперта на стадии сравнительного исследования объектов эккспертизы?________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5. Каковы действия эксперта на завершающей стадии судебно-экспертного исследования?____________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Процесс производства судебной экспертизы заканчивается оформлением исследования в виде заключения эксперта. На основании проведенных исследований с учетом их результатов эксперт от своего имени или комиссия экспертов дают письменное заключение и подписывают его. Если судебная экспертиза производилась в государственном или негосударственном судебно-экспертном учреждении, подписи эксперта или комиссии экспертов удостоверяются печатью этого учреждения. Подпись частного эксперта по усмотрению лица или органа, назначивших судебную экспертизу, может быть заверена.

Законодатель регламентирует содержание заключения судебного эксперта лишь в самых общих чертах.

Задание 6. Что должно быть отражено в заключение эксперта или комиссии экспертов?__________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Посвященные заключению судебной экспертизы ст. 86 АПК, ст. 204 УПК, ст. 86 ГПК, п. 5 ст. 26.4 КоАП довольно близки по содержанию ст. 25 ФЗ ГСЭД. В них указывается, что заключение дается экспертом только в письменной форме, подписывается им и должно содержать подробное описание произведенных исследований, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные следствием и судом вопросы. Если в процессе производства экспертизы экспертом будут установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Заключение судебной экспертизы, форма и содержание которого практически не различаются в уголовном, гражданском и арбитражном процессе, традиционно имеет определенную структуру и обычно состоит из нескольких частей.

Задание 7. Какую структуру имеет заключение судебной экспертизы? _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8. Что содержится во вводной часть заключения судебной экспертизы?__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 9. Что описывается в исследовательской части заключения судебной экспертизы?__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 10. Что излагается в последней части заключения судебной экспертизы?__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Экспертное заключение может быть иллюстрировано фотоснимками, оформленными в виде таблиц, схемами, диаграммами, чертежами и другими наглядными материалами, которые рассматриваются как составная часть заключения. Приобщается также справка о расходах на экспертизу для включения их в судебные издержки. Текст заключения, выводы и иллюстративные материалы (каждая страница) подписываются экспертом, выполнившим исследование.

 

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОЦЕССА СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

 

 

Задание 27. Составьте план-график проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в соответствии с определение суда.

Задание 28. Составьте программу проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в соответствии с определение суда.

 

Задание 4. Представьте схему-классификацию приемов документального исследования, применяемых в экспертной деятельности в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы.

 

 

 

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задача 1 (ПРИМЕР)

ООО «Омега» уплачивает ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли. Налоговая база по налогу на прибыль составляет:

– за январь 2008 года – 300000 руб.;

– за январь – февраль 2005 года – 450000 руб.

Предприятие рассчитало, что сумма авансового платежа налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджет не позднее 28 марта составит 36000 руб. Рассчитать суммы авансового платежа налога на прибыль за январь и январь-февраль, подлежащие уплате в бюджет. Эксперту необходимо сделать вывод о том, правильно ли предприятие рассчитало сумму авансового платежа налога на прибыль, подлежащую доплате в бюджет не позднее 28 марта 2008 г.

Решение:

Сумма авансового платежа за январь 2008 года, подлежащая уплате в бюджет, равна 72000 руб. (300000 руб. х 24 %), в том числе в федеральный бюджет – 19500 руб. (300000 руб. х 6,5 %); в бюджет субъекта РФ – 52500 руб. (300000 руб. х 17,5%).

Эти суммы должны быть перечислены в соответствующие бюджеты в срок не позднее 28 февраля 2008 года.

Сумма авансового платежа за следующий отчетный период (январь-февраль, 2008 года) равна 108000 руб. (450000 руб. х 24 %), в том числе в федеральный бюджет – 29250 руб. (450000 руб. х 6,5 %); в бюджет субъекта РФ – 78750 руб. (450000 руб. х 17,5 %).

Сумма авансового платежа, подлежащая доплате в бюджет в срок не позднее 28 марта 2008 года, составит 36000 руб. (108000 – 72000), в том числе в федеральный бюджет – 9750 руб. (29250 – 19500); в бюджет субъекта РФ – 26250 руб. (78750 – 52500).

Вывод: расчет авансового платежа по налогу на прибыль сделан предприятием правильно.

 

Задача 2.

Предприятие получило краткосрочный банковский кредит в сумме 2 млн. руб. в январе 2007г. сроком на 6 месяцев. Проценты по полученному в рублях кредиту исчислялась в целях налогообложения исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ 10,5%, установленной на конец отчетного периода, а не на дату получения долгового обязательства. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 10,5%, установленная на дату получения кредита составляла 11%.

В налоговом учете в состав внереализационных расходов включены проценты по кредиту 105 000 руб., полученному в рублях.

В соответствии с учетной политикой предприятия предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной:

– ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях;

– 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Эксперту необходимо определить правильность учета внереализационных расходов.

Задача 3.

Для целей налогового учета проценты по виданному долгосрочному займу другой организации в размере 300000 руб. признаны доходом единовременно в периоде окончания срока займа. Организация выдало заем на два года. По условиям договора проценты по займу выплачиваются в момент его погашения. В налоговом учете проценты по займу признаны доходом единовременно в периоде окончания срока займа. При расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления.

Задача 4.

Проценты по кредиту 100000 руб. на приобретение основного средства включены в его стоимость.

Предприятие получило кредит в банке для приобретения дорогостоящего оборудования стоимостью 2 млн. руб. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде процентов по кредиту, начисленных до принятия его к учету в качестве основного средства, включены в стоимость оборудования.

Задача 5.

При начислении амортизации к зданиям, входящим в десятую амортизационную группу применялся нелинейный метод.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация применяла нелинейный метод начисления амортизации к зданию, входящему в десятую амортизационную группу.

Задача 6.

В качестве расходов учитывалась стоимость материалов, полученных безвозмездно.

Предприятие безвозмездно получило материалы. При отпуске материалов в производство и списания их стоимости на счета учета затрат в бухгалтерском учете предприятия отражались прочие доходы.

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль данные доходы включались аналогично формированию прочих доходов в бухгалтерском учете (по мере отпуска материалов в производство).

При списании материалов их стоимость, сформированная из рыночных цен, относилась на расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Эксперту необходимо определить правильно ли организация учитывала данную операцию.

 

Задача 7.

Учредитель, доля в уставном капитале которого – 50% безвозмездно передал имущество, рыночная стоимость которого не включена в доходы.

Предприятие получило безвозмездно основное средство от учредителя – юридического лица, доля которого в уставном капитале получающей стороны – 50%. Рыночная стоимость полученного основного средства не включена в доходы в налоговую базу по налогу на прибыль.

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

Кафедра «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»

БАХОЛДИНА И.В.

 

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Методические указания и задания к выполнению рабочей тетради

Для направление 080100.62 – «Экономика»

(программа подготовки бакалавров)

 

 

Одобрено кафедрой бухгалтерского учета

(протокол №14 от 08 апреля 2013г.)

 

 

Москва 2013

 

 

УДК

ББК

С

Рецензент:

Щербинина, к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»

 

Бахолдина И.В. Методические указания и задания к выполнению рабочей тетради по дисциплине Судебно-бухгалтерская экспертиза для студентов обучающихся по направлению 080100.62 – «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.: Финансовый университет, кафедра «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях», 2013. с.40

 

Рабочая работа представляет собой комплекс заданий по темам дисциплины, предназначенных для контроля знаний студентов после изучения отдельных тем и разделов курса и позволяющих закрепить и углубить знания студентов по курсу «Судебно-бухгалтерская экспертиза».

Материалы подготовлены с использованием справочно-правовой системы АО «Консультант плюс».

Учебное пособие

Компьютерный набор, верстка Бахолдина И.В.

Формат 60Х90/16. Гарнитура Times New Roman 14

Усл. п.л 2,0. Электронное издание.

Полное или частичное воспроизведение или размножение каким – либо способом допускается только с письменного разрешения Финансового университета.

 

© Финансовый университет, 2013;

© Бахолдина Ирина Викторовна, 2013.

Тема 1. Теоретические положения судебно-бухгалтерской экспертизы

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА СУДЕБНО - БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ; 2. КЛАССИФИКАЦИЯ СУДЕБНЫХ ЭКСПЕРТИЗ;

3. ПРЕДМЕТ, МЕТОД, ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ;

4. ЗАДАЧИ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ;

5. ВЗАИМОСВЯЗЬ И РАЗЛИЧИЯ МЕЖДУ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗОЙ, АУДИТОМ, РЕВИЗИЕЙ И НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКОЙ;

СУДЕБНАЯ СИСТЕМА РФ.