Налоговая система и её элементы

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ:

1.объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

2.субъект налога — налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

3.источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

4.ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

5.налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

6.срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени с учетом просроченного срока;

7.правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

40. Налоговый мультипликатор и мультипликатор сбалансированного бюджета. Дискреционная и недискреционная фискальная политика. Налоговый мультипликатор: Важнейшими составляющими фискальной политики государства являются государственные расходы и налоги. Налоги составляют основу государственных регуляторов экономики. Бюджетно-налоговая политика — это совокупность мер правительства по регулированию государственных расходов и налогообложения, направленных на обеспечение полной занятости и производство равновесного ВНП. Как известно, существуют так называемые «мультипликационные эффекты» в экономике. Суть эффекта мультипликатора-множителя в рыночной экономике состоит в увеличении инвестиций или расходов и приводит к увеличению национального дохода: причем на величину большую, чем первоначальный рост инвестиций или расходов. Для закрытой экономики равновесный объем производства ВНП(У) зависит от объемов потребления С, инвестиций I или планируемых инвестиций Е, государственных расходов G, а также налоговыхотчислений Г. Как установлено в предыдущем разделе, основное макроэкономическое тождество составляет: Y = С + I + а Потребительская функция: С=а+Ь где а — автономное потребление; Ь(МРС) — предельная склонность к потреблению. Подстановка потребительской функции в основное макроэкономическое тождество позволяет определить равновесный объем производства: Y= (а+М), 1 —о где a+I+G — автономные расходы, независящие от величины дохода Y. Тогда мультипликатор,1—Ь который показывает, насколько возрастает равновесный уровень дохода в результате роста государственных и других автономных расходов на единицу. С учетом налогообложения дохода Y модель мультипликатора примет следующий вид: Подобно инвестициям и госрасходам, налоги также приводят к возникновению мультипликационного эффекта. Мультипликативное воздействие на равновесный уровень оказывает и изменение налогов Т. Рассмотрим график Ег е2= Г2 Г Если налоговые отчисления снижаются на ДГ, то располагаемый доход Y„ Y- Т) возрастает на величину АГ. Потребительские расходы соответственно увеличиваются на величину ДГ х Ь, что сдвигает вверх кривую планируемых расходов и увеличивает равновесный объем производства Y, до Y. на величину: Если налоговые отчисления снижаются на ДГ, то располагаемый доход Y„ Y- Т) возрастает на величину АГ. Потребительские расходы соответственно увеличиваются на величину ДГ х Ь, что сдвигает вверх кривую планируемых расходов и увеличивает равновесный объем производства Y, до Y. на величину: — мультипликатор налогов. Чистые налоговые поступления представляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в госбюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.? Налоговая функция имеет вид: где Т — автономные налоги, независящие от величины дохода Y (например, налоги на недвижимость, наследство и т. д.); t — предельная налоговая ставка. С учетом функциональной зависимости налоговых отчислений Т от дохода Y функция потребления принимает вид: C=a+b(Y-(TА+txY)). В этом случае модель равновесного объема производства имеет вид: При этом суммарное изменение дохода Y в результате одновременного изменения величин госрасходов и налогов определяется следующим образом: ду = дОх - Гх- Ь Из изложенного можно сделать вывод о том, что налоговый мультипликатор оказывает гораздо меньшее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов на его увеличение. Рост налогов ведет к сокращению ВНП, а снижение налогов — к росту ВНП. При этом следует учитывать временные лаги между изменением налогов и изменением национального дохода, которые могут составлять от нескольких месяцев до нескольких лет. Снижение налогов для потребителей ведет к росту их доходов и соответственно к росту их расходов, что выражается в росте спроса на потребительские товары. Снижение налогов для» фирм ведет к росту доходов предпринимателей, что стимулирует их расходы на новые инвестиции и ведет к росту спроса на инвестиционные товары. Мультипликативный эффект от снижения налогов слабее, чем от увеличения государственных расходов, что алгебраически выражается в превышениимультипликатора расходов над налоговым мультипликатором на единицу. Это является следствием более сильного воздействия госрасходов на величины дохода и потребления (по сравнению с изменением налогов). Данное различие является определяющим при выборе инструментов фискальной политики. Если она нацелена на расширение государственного сектора экономики, то для преодоления циклического спада увеличиваются госрасходы (что дает сильный стимулирующий эффект), а для сдерживания инфляционного подъема увеличиваются налоги (что является относительно мягкой ограничительной мерой). В случае, когда государственные расходы и налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, равновесный объем производства возрастает на ту же величину. При этом мультипликатор сбалансированного бюджета всегда равен единице. Следует различать проводимую государством дискреционную и недискреционную фискальную политику. Дискреционная фискальная политика представляет собой сочетание изменения величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства в целях изменения уровня занятости, объема производства и темпа инфляции. При дискреционнойАфискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета, вследствие увеличения госрасходов или снижения налогов. Соответственно в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек. Недискреционная фискальная политика — это автоматическое изменение названных величин в результате циклических изменений совокупного дохода. Она предполагает автоматическое увеличение (или уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (или уменьшения) ВНП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики. В качестве таких стабилизаторов и может выступать прогрессивнаяналоговая система. Наибольший стабилизационный эффект бюджетного излишка связан с его полным изъятием. Степень стабилизационного воздействия бюджетного дефицита зависит от способов его финансирования, в качестве которых могут использоваться: увеличение налоговых поступлений в госбюджет, выпуск займов, денежная эмиссия. Если дефицит госбюджета финансируется за счет выпуска государственных займов, то это ведет к росту рыночной ставки банковского процента. А рост последней приводит к удорожанию кредитов и к уменьшению объема инвестиций, что снижает стимулирующий эффект фискальной политики. В случае финансирования дефицита госбюджета за счет денежной эмиссии государство получает особый доход (доход от печатания денег), который называется сеньораж. Сеньораж возникает при превышении прироста денежной массы над приростом реального ВНП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате этого все экономические агенты платят своеобразный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через механизм повышения цен.

Мультипликатор сбалансированного бюджета:

Мультипликатор сбалансированного бюджета (Balanced budget multiplier) – это показатель, отражающий изменение объема выпуска в результате изменения государственных расходов и налоговых поступлений, которые в свою очередь меняются на одну и ту же величину (ΔT = ΔG).

Увеличение расходов государства увеличит объем выпуска, а увеличение налогов снизит его. Но так как мультипликационный эффект от увеличения налогов слабее эффекта мультипликатора госрасходов, то действие мультипликатора сбалансированного бюджета приведет к росту объема выпуска (ΔV). Иначе говоря, эффект мультипликатора сбалансированного бюджета равен разности действия мультипликатора госрасходов и налогового мультипликатора:

Допустим, что ΔG = ΔT = 100 ед., b = 0,75, t' = 0,2.

Тогда: