Складові загального аудиторського ризик та їх взаємозв’язок

Загальний адиторський ризик складається з:

Властивий ризик- це ризик підприємства, у не правильному введенні фінансової звітності, не ефективної системи внутрішнього контролю., що може суттєво вплинути на загальний ауд.висновок. На нього впливають наступні фактори: Зовн. – інфляція, конкуренція, безробіття.Внутр: Рівень організа.ю недосконалий, кваліфікація працівник. Низька, умови праці, плингість кадрів.

Ризик контроль- це ризик того, що підприємство вчасно не виявила помилок,чи не можливість їх виправлення,

Ризик не виявлення- ризик, того що аудитор не виявив помилок, що є суттєвими!Ризик контролю і властивий ризик не залежить від аудитора на відмінну від усіх 2 складових ризик не виявлення є результатом проведення аудиторської перевірки та ризик не виявлення аудитор несе повну відповідальність.

Оцінка системи внутрішнього контролю на підприємстві

Вході аудиторської перевірки аудитор зобов’язуються у першу чергу вивчити систему внутрішнього контролю клієнта оскільки,якість ауд перевірки залежить наскільки грамотно і достовірно аудитор вивчає ефективність її функціонування.

Основна мета вивчення та оцінки системи внутр..контролю клієнта заключається в підготовці основи для планування аудиту та встановлення виду термінів проведення і обсягу аудиторських процедур.

Зовн. Аудитор повинен дати оцінку результатам внутрішнього контролю за таками позиціями:

1. ступенем незалежного внутрішнього контроль

2.Чисельності, кваліфікації і досвідом персоналу,який займається внут. Контролем

3. Масштабом, глибиною,напрямом і строками проведення перевірками суб’єктів внутр..контролю

4.Огляд усіх документів які стосуються внут. Контролю,перевірок,які може надавати клієнт

5.Ступенем впливу організації управляння на роботу суб’єктів внутр..контролю

При вивченні систе. Внутр..контролю аудитор виконує такі методичні прийоми:

1. Опитування,спостереження, ознайомлення з документами управління і обліку, вивчення результатів ревізій і перевірок усіх перевіряючи органів, ознайомлення з існуючими вимогами, до організаційної сист. Внут. Контролю, тестування сист. Внутр.. контролю.

 

32. види планів аудиторської діяльності

Планування – один з методів планування полягає в розробці й практичному здійсненні планів, які визнач майб стан екон суб’єкта шляхи способи і засоби його здійснення.

Мету планув аудиту – надати ефетвивні екон, послуги у визнач проміжок часу.

Види планування:

Стратегічний план – довгостроковий план на 5-15 років, в якому формуються осн цілі фірми на перспективу, конкретні завд, прив’язанні за часом до ресурсів, заг стратегія досягнення поставлених цілей.

Поточний план – план, в якому повяз всі напрямки дія-ті фірми і робота всіх функціональних підрозділів на поточний фін рік. Поточне планування розгляд як етап реалізації стратегічного плану.

Оперативний план – детальний план ауд фірми конкретного під-ва в короткостроковий період.

 

Розробка робочої програми аудиторської перевірки

Програма аудиту - це документ, що містить перелік завдань у визначеній послідовності їх виконання, за допомогою яких отримуються достатні та надійні аудиторські докази у відповідності до мети перевірки щодо відповідного клієнта. Іншими словами, програма аудиту - це докладні інструкції, яких повинні дотримуватися працівники аудиторської фірми в процесі здійснення аудиту фінансової звітності чи виконанні інших завдань.

Для розробки програм можна використовувати стандартні аудиторські програми або контрольні листи щодо проведення аудиту, які розробляються аудиторською фірмою. Стандартні аудиторські програми є власними розробками аудиторської фірми, вони втілюють в собі накопичений професійний досвід виконання різних видів робіт і тому є своєрідним ноу-хау.

Для виконання плану аудита аудитор повинен підготувати в письмовій формі програму аудиторської перевірки з розробкою конкретних завдань (табл. 3), заходів і процедур для кожного об'єкта аудита й виду робіт.

Програма повинна бути досить докладною й використовуватися як інструкція для підлеглих, що приймають участь у проведенні аудиторської роботи, а також засобом контролю. Робоча програма аудиторської перевірки підприємства виконується по етапах.

За змістом вона може складатися із трьох етапів за такою формою.

Перший етап: аудиторська оцінка (експертиза) організації й стану бухгалтерського обліку, внутрішнього аудита і якості фінансової звітності на підприємстві.

Об'єктами аудиторської оцінки будуть:

– наявність установчих документів;

– реальність балансових даних по статутному капіталі

– вибіркова перевірка бухгалтерських даних (регістрів, балансів і т.д.);

– матеріали інвентаризації індексації майна;

– дебіторської й кредиторської заборгованості;

– акти податкової інспекції;

– аудиторські висновки за минулий період;

– стан комп'ютеризації бухгалтерського обліку;

– організація внутрішнього контролю;

– дотримання й вірне використання нормативних актів з обліку.

Робочі документи аудитора і їх функції.

, робоча документація - це записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, що здійснюються під час проведення аудиторської перевірки. До робочої документації вводиться інформація, яка, на думку аудитора, важлива для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку, і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Робоча документація може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях інформації.

Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації — робочої та підсумкової.

Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, що передається замовникові перевірки.

Робоча документація виконує такі функції:

- обґрунтовує твердження в аудиторському висновку та засвідчує відповідність зроблених процедур аудиту прийнятим нормативам;

- полегшує процес керування, нагляду та контролю за якістю проведення аудиторської перевірки;

- сприяє виробленню методологічного підходу до процесу аудиторської перевірки;

-допомагає аудиторові в роботі.

Робоча документація має містити:

методику проведеної аудиторської перевірки;

-проведені під час перевірки тести;

- зроблені аудитором висновки та прийняті рішення і пропозиції.

З огляду на те, що клієнта буде постійно перевіряти аудитор, робочі документи доцільно поділити на:

-постійні, -поточні,

Функ. Роб.документів аудитора:

Обгрунтовує твердження в ауд.висновку та засвідчує відповідальність і виконанні процедур прийнятим стандартом

- полегшує процес керування, нашляду та контролю за якістью проведення ауд.перевірки

-сприяє виробленню методологічного підходу до процесу адиторсбкої перевірки

 

-допомогає аудитору в роботі!

Вимоги до оформлення робочих документів аудитора.

При оформленні робочої документації слід дотримуватися таких вимог:

* на першій сторінці кожного робочого документа вказуються назва аудиторської фірми, назва підприємства, період перевірки та дата перевірки документації клієнта;

* кожному робочому документу дається назва, наприклад: "Аудит основних засобів", "Аудит порядку і проведення інвентаризації";

* для прискорення пошуку необхідної робочої документації кожному документові присвоюється код (шифр).

* на кожному документі проставляється прізвище аудитора, який фактично підготував його.

За умови коли аудитор самостійно виконує аудиторські послуги кільсть робочих документів зменшується.