Наименование аудируемого лица
|
|
Проверяемый период
|
|
ФИО лица, составившего документ
|
|
Дата составления документа
|
|
ФИО лица, проверявшего документ
|
|
Дата проверки документа
|
|
Показатели
| Критерии
| Фактическое количество баллов
|
Варианты ответов
| Шкала баллов
|
|
|
|
|
1. ОЦЕНКА
КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
|
|
|
|
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия
| Высокий
| 8-10
|
|
Средний
| 5-8
|
Низкий
| 1-3
|
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации
| Да
| 5-10
|
|
Частично
| 1-5
|
Нет
| -
|
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности
| Да
| 8-10
|
|
Нет
| -
|
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов
| Да
| 8-10
|
|
Нет
| -
|
Не всегда
| 3-5
|
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)
| Да
| 8-10
|
|
Нет
| -
|
Продолжение приложения 4
|
|
|
|
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
|
|
|
|
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
|
|
|
|
1. Наличие учетной политики
| Да, с обобщенными данными
| 5-8
|
|
Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении
| 8-10
|
Нет
| -
|
2. Учетная политика применяется
| последовательно от одного отчетного периода к другому
| 8-10
|
|
непоследовательно
| 1-5
|
3. Изменения в учетную политику
| вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету
| 5-10
|
|
с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету
| 1-5
|
4. Учетная политика применяется
| всеми структурными подразделениями организации
| 5-10
|
|
не всеми структурными подразделениями организации
| 1-5
|
не применяется структурными подразделениями организации
| -
|
5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета
| раскрыты достаточно полно
| 5-10
|
|
частично раскрыты
| 3-5
|
не раскрыты
| -
|
Продолжение приложения 4
|
|
|
|
6. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством
| Да
| 1-5
|
|
Нет
| 5-10
|
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
|
| |
|
1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
2. Наличие графика документооборота
| Да
| 1-5
|
|
Нет
| -
|
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы
| Да
| 1-5
|
|
Нет
| -
|
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
|
| |
|
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Частично
| 1-5
|
2. Система налогового учета организована на основании
| только регистров бухгалтерского учета
| 1-5
|
|
самостоятельно разработанных регистров налогового учета
| 5-8
|
регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям
| 5-10
|
Продолжение приложения 4
|
|
|
|
3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете
| только на основании первичных документов
| 5-10
|
|
без подтверждающих первичных документов
| -
|
4. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Не всегда
| 1-5
|
5. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат
| Да
| 1-5
|
|
Нет
| -
|
6. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
7. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
8. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Не всегда
| 1-5
|
9. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Не всегда
| 1-5
|
10. Порядок и сроки хранения документации
| Соответствуют требованиям нормативных актов полностью
| 5-10
|
|
Продолжение приложения 4
|
|
|
|
| Соответствуют требованиям нормативных актов частично
| 1-5
|
|
Не соответствует требованиям нормативных актов
| -
|
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)
|
| |
|
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности
| Полностью компьютеризированный учет
| 5-10
|
|
Смешанный
| 5-8
|
Ручной
| 1-5
|
2. Тип используемой компьютерной программы
| Использование лицензированной программы
| 5-10
|
|
Программа разработана самим предприятием
| 5-8
|
Использование нелицензированной программы
| 1-5
|
3. Система компьютерной обработки данных
| охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений
| 1-5
|
|
охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет
| 5-8
|
охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)
| 5-10
|
2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
|
| |
|
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности
| Да
| 1-5
|
|
Нет
| -
|
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется
| С соблюдением требований законодательства
| 5-10
|
|
Продолжение приложения 4
|
|
|
|
| С нарушением требований законодательства
| 1-5
|
|
3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Не всегда
| 1-5
|
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
|
| |
|
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля
| Действует
| 5-10
|
|
Отсутствует
| -
|
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Не всегда
| 1-5
|
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел)
| Действует
| 1-5
|
|
Отсутствует
| -
|
4. Инвентаризационная комиссия
| Утверждена руководителем и действует
| 1-5
|
|
Отсутствует
| -
|
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств
| Утверждена руководителем и действует
| 1-5
|
|
Отсутствует
| -
|
6. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств
| Да
| 1-5
|
|
Нет
| -
|
7. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов
| Да
| 1-5
|
|
Нет
| -
|
8. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
При необходимости
| 1-5
|
Продолжение приложения 4
|
|
|
|
9. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Нерегулярно
| 1-5
|
10. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Иногда
| 1-5
|
11. Наличие договоров с материально-ответственными лицами
| Да
| 5-10
|
|
Нет
| -
|
Не полностью
| 1-5
|
Итоговая оценка (фактическое количество баллов)
|
| х
| |
| Баллы
| Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах
|
Максимальное количество баллов
|
| |
Фактическое количество баллов
| |
Оценка надежности системы внутреннего контроля
| Надежность системы
внутреннего контроля
в процентах
| Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах
|
Высокая
| от 81 до 100 процентов
| |
Средняя
| от 41 до 80 процентов
| |
Низкая
| от 11 до 40 процентов
| |
Внутренний контроль отсутствует
| 0 до 10 процентов
| |
Качественная оценка
контрольного риска
| Проценты контрольного
риска (КР)
| Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)
|
Низкий
| 10-0
| |
Средний
| 50-11
| |
Высокий
| 100-51
| |
Приложение 5
Общий план аудита
Проверяемая организация
|
|
Период аудита
|
|
Руководитель аудиторской группы
|
|
Состав аудиторской группы
|
|
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности
|
|
Планируемый уровень существенности
|
|
№ п/п
| Планируемые виды работ
| Период
проведения
| Исполнитель
| Примечание
|
| Формирование аудиторской группы
|
|
|
|
| Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита
|
|
|
|
| Инструктирование всех членов команды об их обязанностях
|
|
|
|
| Проведение аудита согласно программе
|
|
|
|
| Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов
|
|
|
|
| Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур
|
|
|
|
| Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита
|
|
|
|
| Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита
|
|
|
|
| Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
|
|
|
|
| Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита
|
|
|
|
Руководитель аудируемого лица
[или иное уполномоченное лицо –
должность]
|
[подпись]
|
|
Руководитель аудиторской проверки
| [подпись]
|
|
Дата
|
|
|
Приложение 6
Программа аудита
Проверяемая организация
|
|
Период аудита
|
|
Руководитель аудиторской группы
|
|
Состав аудиторской группы
|
|
Планируемый риск существенного искажения финансовой отчетности
|
|
Планируемый уровень существенности
|
|
№ п/п
| Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита
| Период проведения
| Исполнитель
| Примечание
|
1.
| Расчет аудиторского риска
|
|
|
|
2.
| Расчет уровня существенности
|
|
|
|
3.
| Аудит операций с основными средствами
|
|
|
|
3.1
| Проверка правильности организации учета основных средств
|
|
|
|
3.2
| Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств
|
|
|
|
3.3
| Проверка операций по поступлению основных средств
|
|
|
|
3.4
| Проверка операций по начислению амортизации основных средств
|
|
|
|
3.5
| Проверка операций по переоценке основных средств
|
|
|
|
3.6
| Проверка операций по консервации основных средств
|
|
|
|
3.7
| Проверка операций по ремонту основных средств
|
|
|
|
3.8
| Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств
|
|
|
|
3.9
| Проверка операций по выбытию основных средств
|
|
|
|
Руководитель аудируемого лица
[или иное уполномоченное лицо – должность]
|
[подпись]
|
|
Руководитель аудиторской проверки
| [подпись]
|
|
Дата
|
|
|
Приложение 7
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ФИН – С»
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ