Тема 10. Учет денежных средств

Тема 10. Учет денежных средств

Учет кассовых операций.

Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету.

Учет операций на валютных счетах.

Учет операций на специальных счетах.

Учет переводов в пути.

10.1. Учет кассовых операций

 

Нормативная база.

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций. При учете кассовых операций следует руководствоваться основными документами:

1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.

3. П остановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");

4. И другие документы.

 

В соответствии с требованиями законодательства все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке.

Организация работы с кассовой наличностью

Каждое предприятие для приема, хранения и расходования наличных денег должно иметь кассу.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, который назначается на работу приказом руководителя предприятия.

При отсутствии в штате предприятия должности кассира его обязанности могут быть возложены на главного бухгалтера или другого работника письменным распоряжением руководителя предприятия. Кассовые операции могут также проводиться руководителем.

Издав приказ о назначении кассира на работу, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с его должностными правами и обязанностями.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам.

В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по приказу руководителя организации возлагается на другого работника.

 

Порядок хранения наличных денег в кассе.

Организации могут иметь в своих кассах денежные средства в пределах лимитов, установленных руководителями предприятий.

Организации издают распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель).

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, установленные организацией.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке на оплату труда, выплаты социального характера и стипендий.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.

За нарушение установленного лимита остатка кассовой наличности организации несут ответственность в порядке, установленном законодательством.

 

10.1.5. Документальное оформление кассовых операций

К кассовым операциям относятся операции по получению и выдаче наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Совершение кассовых операций и отражение их в регистрах и на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании первичных учетных документов.

Первичные документы создаются на бланках типовых форм, разработанных и утвержденных Госкомстатом:

· форма КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

· форма КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

· форма КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

· форма КО-4 «Кассовая книга»;

· форма КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денег».

Порядок создания, принятия и хранения первичных кассовых документов, а также документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций, должен отвечать требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Организация вправе сама выбирать форму организации бухгалтерского учета. При журнально-ордерной форме учета регистром учета кассовых операций являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1 по дебету счета 50.

Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы.

Прием наличных денег производится кассами организаций по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и руководителем организации. Прием денег подтверждается выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется подписью кассира и печатью.

Для получения наличных денег со счетов, организациям в учреждении банков выдают чековые книжки установленной формы. Получение денег оформляется чеком, который подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Полученные в учреждениях банка наличные деньги должны быть оприходованы в кассу организации в день их получения.

За неоприходование денежной наличности к организации могут быть применены предусмотренные законодательством меры ответственности.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам. Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан требовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Лицо, получившее деньги, расписывается в их получении в расходном кассовом ордере.

Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчества лица, которому доверено получение денег.

Все операции по движению наличных денег отражаются в кассовой книге.

Кассовая книга ведется с соблюдением следующих требований:

- организация ведет только одну кассовую книгу (за исключением случаев, когда у организации есть подразделение (филиал), выделенное на самостоятельный баланс);

- кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана;

- записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку;

- вторые экземпляры (отрывные) служат отчетом кассира;

- первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами;

- записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу;

- ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами.

Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету.

Открытие счета предприятию

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких либо операций. К текущим счетам относятся: валютные, ссудные и пр.

Расчетные счета открываются в учреждениях банка предприятиям и организациям, имеющим самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета предприятия представляют в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копии учредительных документов, заверенные нотариально;

- протокол собрания учредителей (либо решение единственного участника) об избрании руководителя организации;

- свидетельство о государственной регистрации;

- свидетельство о постановке на учет налоговом органе;

- карточку с образцами подписей и оттиском печати;

- приказ руководителя о назначении главного бухгалтера;

- договор на банковское обслуживание.

При открытии счета между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются:

- стоимость открытия счета;

- стоимость расчетно-кассового обслуживания;

- стоимость наличного обращения;

- средства, выплачиваемые банком клиенту за денежные средства на счетах.

Учреждение банка после проверки вышеуказанных документов, открывает предприятию счет и присваивает номер расчетного счета (20 знаков).

Предприятия обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения предприятия об открытии (закрытии) счетов в течении 7 дней со дня открытия (закрытия) счета. При выявлении фактов открытия счетов без уведомления налогового органа на руководителей предприятия налагается штраф – 5000 рублей.

В настоящее время действующим законодательством предприятиям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций.

Прием и выдача наличных денег, а также безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных Банком России.

 

Учет переводов в пути.

К переводам в пути или денежным средствам в пути относится выручка предприятия, внесенная в кассы банков, кассы почтовых отделений или переданная инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленная по назначению.

Основанием для принятия на учет денежных средств в пути являются квитанции банков, почтового отделения, копии сопроводительных документов на сдачу денег инкассаторам.

Для учета переводов в пути предназначен активный счет 57 «Переводы в пути». По дебету счета отражается сдача средств на основании перечисленных выше документов. По кредиту – зачисление сумм, находящихся в пути, по назначению

Хозяйственные операции, отражающие движение переводов в пути, представлены в таблице.

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Д-т	К-т
1. Погашена задолженность покупателей и заказчиков
2. Произведен денежный перевод из кассы
3. Выручка из кассы предприятия передана инкассатору для зачисления на расчетный счет
4. Денежные средства, числящиеся в пути, зачислены на расчетный счет
5. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты
6. Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
7. С транзитного валютного счета перечислена иностранная валюта, предназначенная для продажи
8. На расчетный счет зачислены денежные средства от продажи иностранной валюты

 

 

Тема 10. Учет денежных средств

Учет кассовых операций.