Бухгалтерский учет операций по счетам

9.1. Для отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных по счетам, применяются балансовые счета в соответствии с Инструкцией № 283.

Аналитический учет операций, совершенных по счетам, открытым в других подразделениях банка одного филиала (центрального аппарата), осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета 6303 «Транзитные счета», открытых в разрезе подразделений банка.

Аналитически учет операций, совершенных по счетам, открытым в подразделениях банка других филиалов (центрального аппарата), осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетах 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» и 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту», открытых в разрезе филиалов (центрального аппарата), работающих в единой базе.

Открытие лицевых счетов осуществляется в соответствии со Справочником символов лицевых счетов.

Кроме того, в структуре лицевых счетов, открываемых на балансовых счетах 6169, 6179 и 6303, 9‑й символ отражает валюту операции (0 – белорус­ские рубли; 1 – иностранная валюта); символы 10, 11, 12 балансовых счетов 6169, 6179 соответствуют номеру филиала (центрального аппарата); балансового счета 6303 – номеру подразделения банка.

При совершении подразделением банка операций в единой базе по счетам, открытым в данном подразделении банка, отражение операций производится в корреспонденции с лицевыми счетами балансовых счетов 3014, 3134, 3404, 3414, 3424, открытыми в разрезе подразделений банка.

9.2. При совершении операций подразделениями банка одного филиала (центрального аппарата) по счетам физических лиц, открытым в других подразделениях банка этого же филиала (центрального аппарата), формируются следующие бухгалтерские проводки:

- на сумму принятых денежных средств:

Д-т 1010, 1011, 1020, 1030 – счета по учету денежных средств

К-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет;

- на сумму выданных денежных средств:

Д-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет

К-т 1010, 1011, 1020, 1030 – счета по учету денежных средств;

- на сумму списанных денежных средств:

Д-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет

К-т 3819 «Расчеты по прочим операциям».

9.2.1. На сумму перечисления бенефициару в филиале (центральном аппарате) совершается проводка:

Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»

К-т счет бенефициара.

9.3. При совершении операций по счетам, открытым в подразделениях банка других филиалов (центрального аппарата), в подразделении банка, совершившем операции, формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму принятых денежных средств:

Д-т 1010, 1011,1020, 1030 – счета по учету денежных средств

К-т 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет;

- на сумму выданных денежных средств:

Д-т 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет

К-т 1010, 1011,1020, 1030 – счета по учету денежных средств;

- на сумму списанных денежных средств:

Д-т 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет

К-т 3819 «Расчеты по прочим операциям».

9.3.1. На сумму перечисления бенефициару в филиале (центральном аппарате) совершается проводка:

Д-т 3819 «Расчеты по прочим операциям»

К-т счет бенефициара.

9.4. В подразделении банка, по счетам которого совершены операции в единой базе другими подразделениями банка этого же филиала (центрального аппарата), формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму принятых и/или зачисленных сумм:

Д-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет

К-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц;

- на основании реестра выданных (списанных) сумм (приложение 12);

Д-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц

К-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет.

9.5. В подразделении банка, по счетам которого совершены операции в единой базе подразделениями банка других филиалов (центрального аппарата), формируются следующие бухгалтерские проводки:

- на сумму принятых и/или зачисленных денежных средств:

Д-т 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), подразделениями банка которого совершены операции

К-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц;

- на сумму денежных средств, выданных и/или списанных со счетов:

Д-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц

К-т 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), подразделениями банка которого совершены операции.

9.6. Учет операций безналичного перечисления денежных средств на счет физического лица-бенефициара.

9.6.1. Совершение операций безналичного перечисления между подразделениями банка одного филиала (центрального аппарата).

9.6.1.1. При совершении операций безналичного перечисления денежных средств подразделением банка, в котором открыт счет плательщика, на счет бенефициара, открытый в другом подразделении банка, формируются следующие бухгалтерские проводки:

- на сумму списанных денежных средств:

Д-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц

К-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет физического лица-бенефициара;

в подразделении банка, в котором открыт счет бенефициара, формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму зачисленных денежных средств:

Д-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет бенефициара

К-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц.

9.6.1.2. При совершении операций безналичного перечисления в подразделении банка, в котором открыт счет бенефициара, со счета плательщика, открытого в другом подразделении банка, формируются следующие бухгалтерские проводки:

- на сумму зачисленных денежных средств:

Д-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет плательщика

К-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц;

в подразделении банка, в котором открыт счет плательщика, формируются бухгалтерские проводки:

Д-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц

К-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет плательщика.

9.6.1.3. При совершении операций безналичного перечисления в подразделении банка, в котором нет счетов ни плательщика, ни бенефициара, формируются следующие бухгалтерские проводки:

- на сумму списанных денежных средств:

Д-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет плательщика

К-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет бенефициара;

в подразделении банка, в котором открыт счет плательщика, на сумму списанных денежных средств формируются бухгалтерские проводки:

Д-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц

К-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет плательщика;

в подразделении банка, в котором открыт счет бенефициара, на сумму зачисленных денежных средств формируются бухгалтерские проводки:

Д-т 6303 «Транзитные счета» – лицевой счет подразделения банка, в котором открыт счет бенефициара

К-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц.

9.6.2. Совершение операций безналичного перечисления между подразделениями банка разных филиалов (центрального аппарата).

9.6.2.1. При совершении данных операций подразделением банка, в кото­ром открыт счет плательщика, на счет бенефициара, открытый в подразделении банка другого филиала (центрального аппарата):

- на сумму списанных денежных средств:

Д-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц

К-т 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет бенефициара;

в подразделении банка, в котором открыт счет бенефициара, формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму зачисленных денежных средств:

Д-т 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет плательщика

К-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц.

9.6.2.2. При совершении операций безналичного перечисления подразделением банка, в котором открыт счет бенефициара, со счета плательщика, открытого в подразделении банка другого филиала (центрального аппарата), формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму зачисленных денежных средств:

Д-т 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет плательщика

К-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц;

в подразделении банка, в котором открыт счет плательщика, на сумму списанных денежных средств формируются бухгалтерские проводки:

Д-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц

К-т 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет бенефициара.

9.6.2.3. При совершении операций безналичного перечисления в подразделении банка, в котором нет счетов ни плательщика, ни бенефициара:

- на сумму списанных денежных средств:

Д-т 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет плательщика

К-т 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), в подразделении банка которого открыт счет бенефициара;

в подразделении банка, в котором открыт счет плательщика, формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму списанных денежных средств:

Д-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц

К-т 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), подразделением банка которого совершена операция безналичного перечисления (в котором нет счетов плательщика и бенефициара);

в подразделении банка, в котором открыт счет бенефициара, формируются бухгалтерские проводки:

- на сумму зачисленных денежных средств:

Д-т 6169 «Прочие счета филиала – по дебету» – лицевой счет, открытый филиалу (центральному аппарату), подразделением банка которого совершена операция безналичного перечисления (в котором нет счетов плательщика и бенефициара)

К-т 3014, 3134, 3404, 3414, 3424 – счета по учету средств физических лиц.

9.7. В филиалах (центральном аппарате), подразделениями банка которых совершаются операции в единой базе, производится погашение взаимных требований и обязательств по балансовым счетам 6169 и 6179 в разрезе каждого филиала (центрального аппарата). При этом на сумму наименьшего остатка данных счетов формируется бухгалтерская проводка:

Д-т 6179 «Прочие счета филиала – по кредиту»

К-т 6169 «Прочие счета филиала – по дебету».

Операции погашения взаимных требований и обязательств по данным счетам оформляются сводным мемориальным ордером.

Сумма образовавшегося пассивного сальдо по счету 6179 перечисляется мемориальным ордером (платежным поручением) в филиал (центральный аппарат), по счету которого образовалось сальдо.

9.8. Взаиморасчеты между филиалами (центральным аппаратом) по операциям, совершенным в единой базе, осуществляются не позднее банковского дня, следующего за днем совершения операций; по операциям, совершенным в выходные дни, – не позднее второго банковского дня, следующего за днем совершения операций.

9.9. Документы, оформленные по операциям, совершенным в единой базе по счетам, формируются, брошюруются и хранятся в соответствии с требованиями Инструкции № 128.4.

9.10. Начисление, капитализация, выплата, пересчет по пониженной ставке (в случаях, определенных договором банковского счета) и удержание излишне начисленных, выплаченных процентов владельцу счету производятся в подразделении банка, в котором открыт счет, в общеустановленном порядке.

Признание в бухгалтерском учете начисленных процентных расходов, списанных сумм излишне начисленных процентов осуществляется в соответствии с пунктами 2.9, 2.20 Правил № 134.3.

Отражение в бухгалтерском учете операций списания денежных средств со счетов и перечисления их в пользу бенефициаров-юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, других банков осуществляется в соответствии с пунктом 7.7 Положения № 114.10.