Тема 5. Податки та податкова система України

Тема 5. Податки та податкова система України

 

Сутність податків та їх функції

Елементи системи оподаткування

Класифікація податків

Податкова система

Пряме та непряме оподаткування

 

Сутність податків та їх функції

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку.

Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

У фінансовій термінології вживаються п'ять термінів, що відображають платежі державі:

– плата (відповідає на запитання «за що?»)

– відрахування і внески (відповідають на запитання «на що?», «від чого?»)

– податок (відповідають на запитання «для чого?»)

– збір.

Платежі державі:

Плата передбачає певну еквівалентність відносин платника з державою. За економічним змістом плата не є податком, бо не відображає перерозподілу доходів.

Відрахування і внески передбачають цільове призначення платежів. Воно може бути тільки частковим (відрахування), тобто встановленим згідно з економічним змістом платежів, або повним (внески), коли витрачання коштів у повному обсязі здійснюється тільки за цільовим призначенням

Податок - це плата суспільства за виконання державою її функцій, це відрахування частини вартості валового внутрішнього продукту на загальносуспільні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство існувати не може.

Збори є платежами разового, випадкового і незначного за розмірами характеру, що збираються за місцем події.

Функції податків як фінансової категорії:

- розподільна - перерозподіл вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами;

- фіскальна – внесення податків до бюджету;

- регулююча - полягає у впливі податків на різні сторони діяльності їх платників

- контрольна - контроль за своєчасністю та повнотою надходжень платежів до бюджету.

Елементи оподаткування

1.платники податку -фізична або юридична особа, яка вносить податок у бюджет. Фактичний суб'єкт -платник податку - це кінцевий споживач.;

2.об'єкт оподаткування -майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти;

3.база оподаткування -це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування;

4.одиниця виміру бази оподаткування -конкретна вартісна, фізична або інша характеристика бази оподаткування;

5.ставка податку -розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.;

6.порядок обчислення податку - здійснюються шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.

7.податковий період - період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів(податковий рік, квартал, місяць, день);

8.строк та порядок сплати податку - визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений;

Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

10.податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав.

Ставки податку:

Базова (основна) ставка податку - ставка, що визначена такою для окремого податку.

Гранична ставка податку - максимальний або мінімальний розмір ставки за певним податком.

Абсолютною (специфічною) є ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування.

Відносною (адвалорною) визнається ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.

Класифікація податків

Класифікація податків проводиться за кількома ознаками:

Ø за формою оподаткування;

Ø за економічним змістом об'єкта оподаткування;

Ø залежно від рівня державних структур, які їх установлюють;

Ø за способом стягнення.

За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи:

• Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників і сплачуються за рахунок їхніх доходів, а сума податку безпосередньо залежить від розмірів об'єкта оподаткування. Прямі податки сприяють такому розподілу податкового тягаря, за якого більше платять ті члени суспільства, котрі мають вищі доходи.

• Непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг і сплачуються за рахунок цінової надбавки, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів.Їх платить в абсолютному розмірі більше той, хто більше споживає, а більше споживає той, хто має вищі доходи.

За економічним змістом об'єкта оподаткування

• Податки на доходи стягуються з доходів фізичних та юридичних осіб. Безпосередніми об'єктами оподаткування є заробітна плата та інші доходи громадян, прибуток або валовий дохід підприємств.

• Податки на споживання сплачуються не при отриманні доходів, а при їх використанні. Вони справляються у формі непрямих податків.

• Податки на майно встановлюються щодо рухомого чи нерухомого майна. На відміну від податків на споживання, які сплачуються тільки один раз - при купівлі, податки на майно стягуються постійно, доки майно перебуває у власності.

За способом стягнення:

• Розкладні податки спочатку встановлюються в загальній сумі відповідно до потреб держави в доходах, потім цю суму розкладають на окремі частини за територіальними одиницями, а на низовому рівні - між платниками. Це історично перша форма стягнення податків.

• Окладні податки передбачають установлення спочатку ставок, а відтак і розміру податку для кожного платника окремо. Загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників.

Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки:

1.Загальнодержавні податки встановлюють вищі органи влади, їх стягнення є обов'язковим на всій території країни незалежно від того, до якого бюджету (центрального чи місцевого) вони зараховуються.

Згідно з їх розподілом між ланками бюджетної системи загальнодержавні податки поділяються на три групи:

1. доходи центрального бюджету,

2. доходи місцевих бюджетів

3. доходи, що розподіляються в певних пропорціях між центральним та місцевими бюджетами.

2. Місцеві податки встановлюються місцевими органами влади та управління

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому порядку, становить податкову систему України.

Механізм стягнення податків

 

 

 

Податкова система

Принципи оподаткування:

загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати податки та збори,

Єдиний податок

Плата за землю.

Платниками є юридичні та фізичні особи, котрим земля надана у власність або користування.

Об'єктом оподаткування є площа земельної ділянки. Ставки податку диференціюються залежно від призначення земель:

1. сільськогосподарського

2. несільськогосподарського.

 

Для земель сільськогосподарського призначення ставки податку диференціюються:

а) залежно від напрямів використання: рілля і багаторічні насадження; сінокоси і пасовища;

б) залежно від родючості ґрунтів (у відсотках від грошової оцінки одного гектара).

Для земель несільськогосподарського призначення:

ставки встановлюються або у відсотках від грошової оцінки одиниці земельної площі, або з одного квадратного метру залежно від класу населеного пункту та місцезнаходження земельної ділянки в межах населеного пункту (центр, серединна зона, периферія).

Непряме оподаткування

Непрямі податки – податки на товари і послуги, які встановлюються у вигляді надбавок до цін або тарифів

Характерна особливість:

- Це внутрішні податки, які не можуть регулюватися нормами міжнародних договорів;

- Вони виникають тільки на останньому етапі в процесі реалізації товарів(робіт, послуг) безпосередньо виробником;

- Вони стягуються державою незалежно від результатів господарської діяльності платників податку;

- Непрямими вони є через те, що фактично матеріальні витрати зі сплати податку несе споживач у складі ціни на продукцію, що він придбав.

Податок на додану вартість

Суб'єктом - платником податку на додану вартість є:

• особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість)

• особа, що ввозить (пересилає) товари на митну територію України чи отримує від нерезидентів роботи (послуги) для їх використання чи споживання на митній території України;

• особа, відповідальна за внесення податків у бюджет по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, визначена у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

• особи, що ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а)постачання товарів, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг,

в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту;

г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;

ґ)до експорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг)до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони,

д) до імпорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг) з-під митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, для їх подальшого вільного обігу на території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Операції з продажу

• вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями і спеціалізованими магазинами;

• товарів спеціального призначення для інвалідів (відповідно до переліку, встановленого Кабінетом Міністрів України);

• лікарських засобів і виробів медичного призначення, що зареєстровані в Україні в установленому порядку (в тому числі надання послуг для їх продажу аптечними закладами);

• книг вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та інших навчальних посібників, періодичних видань, друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва (включаючи їх доставку);

• путівок для санаторно-курортного лікування та відпочинку дітей.

Операції з надання послуг

• перевезення пасажирів міським і приміським пасажирським транспортом, автомобільним транспортом у межах районів;

• ремонт шкіл, дошкільних установ, інтернатів, установ охорони здоров'я;

• обробка землі сільськогосподарськими виробниками,

• багатодітним сім'ям, інвалідам, ветеранам, самотнім особам і особам, що постраждали від Чорнобильської катастрофи,

• школам, дошкільним установам, інтернатам, установам охорони здоров'я в сільській місцевості;

• послуги з виховання і навчання дітей у дитячих музичні школах, художніх школах, школах мистецтв;

• послуги, що надаються установами охорони здоров'я, які мають спеціальний дозвіл на надання таких послуг;

• доставка пенсій і грошової допомоги населенню

Операції з виконання робіт

• будівництво за рахунок коштів інвесторів житла для військо­вослужбовців, ветеранів війни, членів сімей військовослужбовців, що загинали, виконуючи службові обов'язки;

• будівництво житла, що здійснюється за рахунок коштів фізичних осіб за умови передачі його у власність тим самим фізичним особам.

Операції з передачі

• земельних ділянок, що знаходяться під об'єктами нерухомості або незабудованої землі;

• операції завезення на митну територію України продуктів морського промислу, виловлених суднами України.

Акцизний збір

Акцизний збір — це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари (продукцію), що включається в ціну цих товарів

Суб'єктами податку є:

• суб'єкти підприємницької діяльності (юридичні і фізичні особи),

• виробники підакцизних товарів, а також суб'єкти підприємницької діяльності, що імпортують підакцизні товари;

• громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства, які ввозять товари на митну територію України згідно з чинним законодавством

Мито

Мито є непрямим податком, що стягується з товарів і транспортних засобів, які переміщуються через митний кордон країни. Це переміщення може бути зв'язане з ввезенням, вивезенням або перевезенням транзитом товарів чи транспортних засобів.

Тема 5. Податки та податкова система України