Яку особливість повинен враховувати внутрішній аудитор, застосовуючи дедуктивний метод оцінки суттєвості?

Загальний розмір невідповідностей не повинен перевищувати суму невідповідностей за окремими статтями.

Який характер притаманний розподілу загального розміру невідповідності між конкретними статтями звітності при вико­ристанні дедуктивного методу обчислення розміру суттєвості?

Умовний.

Адекватний контроль - имеет место, когда менеджмент планирует и организует деятельность таким образом, что существует достаточная уверенность в том. что управление рисками осуществляется зффективно, а цели и задачи организации будут внполненн наиболее зффективньгм и зкономически оправданньїм способом.

Аудиторское задание - конкретное задание, задача или обзор, например, внутренний аудит, обзор самооценки системи контроля, расследование фактов мошенничества, консалтинг. Аудиторское задание может предусматривать вьшолнение нескольких задач, направленннх на достижение целого ряда взаимосвязанннх между собой целей.

Услуги по предоставлению гарантий - обьективньй анализ аудиторских доказательств с целью представлення независимой оценки систем управлення рисками, контроля или корпоративного управлення в организации. В качестве примера можно привести задания по финансовому аудиту, аудиту на соответствие, аудиту безопасности системи и всестороннему анализу хозяйственной деятельности

Устав - устав функции "Внутренний аудит" является официальньїм письменным документом, определяющим цели, полномочия и обязанности внутренних аудиторов. В уставе следует а) определить место функции "Внутренний аудит" в рамках организации, б) закрепить право доступа к документации, сотрудникам и физическим активам при вьшолнении соответствующих аудиторских заданий, в) определить обьем внутреннего аудита.

Услуги по консультированию - консультативная деятельность. направленная на совершенствование процессов управлення рисками, контроля и корпоративного управлення, в рамках которой характер и обьем услуг согласовьіваются с клиентом. При зтом внутренний аудитор не должен принимать на себя менеджерские обязанности. В качестве примера можно привести предоставление советов и рекомендаций, разработку процессов, проведение тренингов.

Управление рисками - процесе вьшвления, оценки и контроля потенциальных событий или ситуаций с целью обеспечить разумную уверенность в вопросе достижения организацией своих целей.

Совет - орган управлення организации, такой как совет директоров, наблюдательньй совет, руководитель законодательного или исполнительного органа власти, совет управляющих или попечителей некоммерческой организации или любой другой уполномоченньїй орган организации, в том числе, комитет по аудиту в составе совета директоров, которому может функционально подчиняться руководитель внутреннего аудита.

Мошенничество - любые незаконние действия, характеризующиеся обманом, сокрытием или злоупотреблением доверием. Сюда относятся действия, которне не производятся под воздействием сильї или угрозьі применения сили. Мошенничество совершается сторонами и оргсшизациями с целью получения денег, собственности или услуг, уклонения от виплати компенсации за нанесенньїй ущерб или с целью личной или коммерческой наживи.

Независимость - свобода от обстоятельств, которые угрожают обьективности или воспринимаются как угрожающие обьективности. Такие угрозы обьективности должны управляться на индивидуальном уровне, на уровне конкретного аудиторского задания, на функциональном уровне и на организационном уровне.

Отрицательньїе факторы - к факторам, отрицательно влияющим на ин диви дуальную обьективность и организационную независимость, относятся конфликт интересов физического лица, ограничение обьема аудита, ограничение доступа к учетньїм-записям, персоналу и активам, а также ограничение ресурсов (финансирования).

Обьективность - непредвзятое отношение, позволяющее внутренним аудиторам добросовестно выполнять аудиторские задания и не допускать существенных отклонений в вопросе качества работы. Обьективность требует, чтобы внутренние аудитори не подстраивали своє профессиональное суждение по вопросам аудита под мнение других.

Остаточньїй риск - риск, остающийся после того, как менеджмент предпринял деиствия по снижению вероятности и уменьшению последствии наступления неблагоприятньгх событий.

Приносить пользу - внутренний аудит приносит пользу как в ходе оказания услуг по предоставлению гарантии, так и в ходе оказания консультационных услуг путем виявлення возможностей для более зффективного достижения целей организации и/или снижения рисков.

Процессы контроля - политика, процедури и действия, являющиеся частью системи контроля, и призваннне обеспечить удержание рисков в допустимьіх пределах, установленных в рамках процесса управлення рисками.

Программа аудиторского задания - документ, описывающий процедури, которне подлежат вьполнению в рамках аудиторского задания для вьполнения плана задания.

Руководитель внутреннего аудита - высшее должностное лнцо, ответственное за внутренний аудит в организации. Обычно таким лицом является директор службы внутреннего аудита. В случае если услуги по внутреннему аудиту предоставляет сторонняя организация, руководителем внутреннего аудита является лицо, ответственное за обеспечение соблюдения контракта и качественного вьшолнения услуг, отчитнвающееся перед вьісшим руководством и Советом по результатам работьі внутреннего аудита и последующим действиям. Термин также охватьшает такие должности, как главньш аудитор, главньїй внутренний аудитор и главньїй ревизор.

Риск - возможность наступления события, которое повлияет на достижение целей. Риск измеряетея в терминах вероятности наступления и размера определенньїх последствии.

Функция "Внутренний аудит" - отдел, подразделение, группа консультантов или другой (другие) специалист(ы), предоставляющие независимые и обьективные гарантии и консультации, направленные на совершенствование хозяйственной деятельности организации. Функция "Внутренний аудит" помогает организации достичь поставленные цели, используя систематизированный и последовательньїй подход к оценке и повышению зффективности процессов управлення рисками, контроля и корпоративного управлення.

Цели аудиторского задания - разработаннне внутренними аудиторами положення, определяющие ожидаемне результати задания

Соответствие - соблюдение политик, планов, процедур, законов, нормативних актов, контрактов или других требований.

Сторонняя организация по оказанию услуг - не относящееся к организации физическое или юридическое лицо, имеющее специальньїе знания, навики и опит в конкретной области.

Стандарт - профессиональное положение, выработанное и опубликованное Советом по стандартам внутреннего аудита, которое устанавливает требования к внутреннему аудиту по широкому спектру деятельности, а также к оценке деятельности внутреннего аудита.

Кодекс этики - "Кодекс этики Института внутренних аудиторов (ПА), представляющий принципи деятельности внутреннего аудита и правила поведения, описьшающие поведение, ожидаемое от внутренних аудиторов. "Кодекс зтики" расгіространяется на сторони и предприятия, оказнвающие услуги по внутреннему аудиту. Целью "Кодекси зтики" является распространение високих зтических стандартов профессии внутреннего аудита в глобальном масштабе.

Конфликт интересов - любые отношения, которые фактически являются или могут бить восприняты как не отвечающие интересам организации. Конфликт интересов ставит под сомнение способность физического лица обьективно вьшолнять свои обязанности.

Контроль - любые действия менеджмента, Совета и других сторон, направленные на управление рисками и повьішение вероятности достижения поставленннх целей и вьшолнения задач. Менеджмент осуществляет планирование, организацию и руководство действиями, обеспечивающими достаточную уверенность в том, что цели и задачи организации будут вьшолненьї.

Контрольная среда - общее отношение Совета и менеджмента к необходимости осуществления контроля в организации и предпринимаемьіе в зтой связи действия. Контрольная среда позволяет обеспечить необходимую структуру и предпосилки для достижения главньїх задач системи внутреннего контроля. Контрольная среда включает следующие злементьі:

• зтические ценности.

• философия и стиль управлення.

• организационная структура.

• распределение полномочий и ответствепности.

• политика и практика управлення персоналом.

• компетентность персонала.

Корпоративное управление - совокупность процедур и структур, осуществляемых и внедренных Советом с целью передачи информации, руководства и наблюдения за деятельностью по достижению целей организации.

Яким методом внутрішній аудитор розраховував розмір сут­тєвості, якщо в результаті отримав висновок: «Невідповідність у 5 тис. грн має суттєве значення для оподаткування, але несуттєве для статті «Дебіторська заборгованість»?

Індуктивним.

Який показник внутрішній аудитор повинен обрати за базо­вий під час розрахунку межі суттєвості, якщо підприємство нале­жить до сфери товарного обігу?

Суму валового доходу (виручки) від реалізації товарів, робіт, послуг.