Зміст розрахунково-аналітичної частини

Послідовність обчислення економічних параметрів господарської

Діяльності підприємства

 

Виробничі програма та потужність

Виробнича програма підприємства, що визначається обсягом продукції, який має бути вироблений підприємством за відповідний період. При формуванні вихідних даних для індивідуального завдання припускається, що виробнича програма рівна обсягу реалізації продукції за рік діяльності підприємства (Q ^N ) і не має перевищувати його виробничу потужність (Q ^P):

D Q = Q ^P - Q ^N, (1)

де D Q - резерв виробничої потужності підприємства, шт.

Виробнича потужність підприємства характеризує його потенційні виробничі можливості та визначає максимально можливий обсяг продукції, який підприємство може виробити за умови повного й ефективного використання виробничих ресурсів за відповідний період своєї діяльності. В індивідуальному завданні приймається, що D Q = 0.

 

Потреба в основних засобах

Кількість обладнання для основного виробництва визначається за формулою:

N _і = Q ^P * t ^ф _н. / T ^ф _річ. , (2)

де N _і - кількість обладнання і-того типорозміру, що має функціонувати на протязі розрахункового року, шт.; T ^ф _річ. — тривалість роботи одиниці обладнання за рік, маш.-год.:

T ^ф _річ. = Д ^ф _факт. * t ^р _н * k ^ф _зм , (3)

де Д ^ф _факт. - тривалість роботи одиниці обладнання за рік, маш.-дн.; t ^р _н - нормативна тривалість однієї робочої зміни, год.; k ^ф _зм - коефіцієнт змінності роботи обладнання;

t ^ф _н. - нормативні затрати часу обладнання для виготовлення одиниці продукції, маш.-год.

Тривалість роботи одиниці обладнання за рік (Д ^ф _факт.) визначається на основі річного режиму його роботи. Розрахунок проводиться в табл. 1.

Таблиця 1

Річний режим роботи обладнання, маш.-дні

№ п/п	Назва показника	Шифр рядка	Символьне позначення	Величина показника
1. 2.     3. 4.     5. 6.	Календарний фонд часу роботи Невиробничі дні, всього: в тому числі: - вихідні - святкові Номінальний фонд часу роботи Тривалість періоду очікування ремонту, проведення ремонту та технічного обслуговування Інші простої обладнання Фактичний фонд часу роботи	02.1 02.2	S Д і Д ^ф нероб. Д ^ф вих. Д ^ф св. Д ^ф ном.     Д ^ф рем. Д ^ф прост. Д ^ф факт.

Номінальний фонд часу роботи обладнання визначається як різниця календарного фонду робочого часу та кількістю неробочих днів:

Д ^ф _ном. = S Д _і – (Д ^ф _вих. + Д ^ф _св.). (4)

Тривалість періоду очікування обладнання ремонту, проведення ремонту та технічного обслуговування знаходиться як:

Д ^ф _рем. = Д ^ф _ном.* (1 – k ^ф _{тех. гот.} ), (5)

а фактичний фонд часу роботи обладнання –

Д ^ф _факт. = Д ^ф _ном. - (Д ^ф _рем. + Д ^ф _прост. ), (6)

де Д ^ф _прост. приймається у розмірі 5...7% від Д ^ф _ном.

Результати визначеної потреби підприємства в основних виробничих засобах, які забезпечують створення і реалізацію продукції, заносяться в табл. 2.

Формування табл. 2 починається з групування наявних на підприємстві основних виробничих засобів на дві частини - активну та пасивну.

Потреба підприємства в обладнанні визначається, виходячи з виробничої програми підприємства та вартості одиниці обладнання відповідного типорозміру.

 

Таблиця 2

Потреба в основних виробничих засобах

№ п/п	Елементи основних виробничих засобів	Кількість, шт.	Вартість одиниці, грн.	Загальна вартість, грн.
1. 2....	Пасивна частина   Разом пасивної частини	-	-
... ...	Активна частина     Разом активної частини	-	-
	Всього	-	-

 

 

Потреба в оборотних засобах

Потреба підприємства в оборотних засобах у значній мірі визначається величиною виробничих запасів, які представлені основними та допоміжними матеріалами:

В ^м _{вир. зап.} = В ^м _{зап. осн.} + В ^м _{зап. доп.,} (7)

де В ^м _{зап. осн.} - вартість виробничого запасу основних матеріалів, грн.:

В ^м _{зап. осн.} = N ^м _{зап. осн.} * с ^м _j, (8)

де N ^м _{зап. осн.} - об'єм виробничого запасу основних матеріалів, кг.;

с ^м _j - ціна на основні матеріали від j-того постачальника;

грн./ кг (приймається при виборі постачальника після роз-

рахунків у п. 3.1.5.);

В ^м _{зап. доп.} - вартість виробничого запасу допоміжних матеріалів, грн.:

В ^м _{зап. доп.} = В ^м _{зап. осн.} * k ^м _доп. / 100, (9)

Об'єм виробничого запасу основних матеріалів знаходиться за формулою:

N ^м _{зап. осн.} = N ^м _осн. * t ^м _зап. / Д ^ф _факт., (10)

де N ^м _осн. - потреба підприємства в основних матеріалах, кг:

N ^м _осн. = Q ^N * n ^м _осн. (11)

t ^м _зап. - норма запасу основних матеріалів, дні:

t ^м _зап. = t ^м _склад. + t ^м _підг. + t ^м _страх., (12)

де t ^м _склад., t ^м _підг., t ^м _страх. - норми відповідно складського, підготовчого та страхового запасів, дні.

Норма страхового запасу основних матеріалів (t ^м _{страх. )}складає

0,5 * t ^м _склад.

Вартість МШП (В ^м _мшп ) приймається у відсотках від вартості виробничого запасу основних і допоміжних матеріалів:

В ^м _мшп = В ^м _{вир. зап.} * k ^м _мшп / 100. (13)

 

 

Потреба у працівниках

Загальна потреба підприємства в робітниках складається з чисельності робітників, які зайняті в основному виробництві на обслуговуванні обладнання типорозмірів А, Б та В, та робітників, які обслуговують і забезпечують це виробництво (слюсарі-ремонтники, водії тощо).

Чисельність робітників, які обслуговують обладнання, визначається в табл. 3.

Таблиця 3

Потреба в робітниках, які обслуговують обладнання

№ п/п	Робітники, що обслуговують обладнання	Річний обсяг про-дукції (Q ^N), шт.	Норма затрат часу на виготовлення одиниці продукції (t^фн), люд.-год.	Затрати часу на річний обсяг продукції (T ^р н), люд.-год.	Річний фонд часу роботи одного робітника (T ^р річ. ) люд.-год.	Потрібне число робітників (N ^рр), чол.
1. 2. 3.	Типорозмір А Типорозмір Б Типорозмір В
	Разом

При заповненні табл. 3 користуються наступними аналітичними залежностями:

T ^р _н = Q ^N * t ^ф _н, (14)

N ^р _р = T ^р _н / T ^р _річ. (15)

Для знаходження річного фонду часу роботи з розрахунку на одного робітника (T ^р _річ. ) потрібно заповнити табл. 4. Порядок розрахунку складових балансу робочого часу (календарного, номінального та фактичного фондів) аналогічний тому, що приводиться у п. 3.1.2 до табл. 1.

Чисельність слюсарів-ремонтників, зайнятих на виконанні технічного обслуговування та поточного ремонту обладнання, знаходиться при допомозі виразу:

N ^р _слюс. = (N ^ф _А + N ^ф _Б + N ^ф _В ) / n ^р _слюс. (16)

Потреба підприємства у службовцях, інженерно-технічному персоналі та молодшому обслуговуючому персоналі визначається на основі існуючого штатного розпису (див. табл. 11).

Таблиця 4

Баланс робочого часу

			Величина показника
№ п/п	Назва показника	Шифр рядка	дні	% до номінального фонду робочого часу
1. 2.     3. 4. 5.	Календарний фонд робочого часу Неробочий час, всього: в тому числі: - вихідні - святкові Номінальний фонд робочого часу Невиходи на роботу, всього: Фактичний фонд робочого часу	02.1 02.2		–– –– –– –– 100,0

 

Собівартість продукції

Повна собівартість продукції підприємства (С _повн. ) включає у себе такі складові, як витрати на:

* сировину та матеріали (С _мат.);

* паливо й електроенергію на технологічні потреби (С _енерг.);

* послуги сторонніх підприємств (С _посл.);

* амортизацію основних засобів (С _ам. );

* основну заробітну плату виробничих робітників (С _зп.);

* додаткову заробітну плату виробничих робітників (С _{дод. зп.} );

* відрахування на соціальні заходи (С _{соц. зах.} );

* утримання та експлуатацію машин і обладнання (С _обл. );

* витрати, пов‘язані з підготовкою й освоєнням виробництва продукції (С _осв. );

* цехові (загальновиробничі) (С _цех. );

* загальногосподарські (загальнозаводські) (С _госп. );

* інші виробничі витрати (С _ін.);

* позавиробничі (комерційні)(С _позав. ),

тобто С _повн. = С _мат. + С _енерг. + С _посл. + С _ам. + С _зп. + С _{дод. зп.} +

+ С _{соц. зах.} + С _обл. + С _осв. + С _цех. + С _госп. +

+ С _ін. + С _позав. (17)

Витрати підприємства на сировину та матеріали для виконання ним виробничої програми знаходиться з такого відношення:

С _мат. = С ^м _осн. + С ^м _доп. + С ^м _транс. – В ^м _звор., (18)

де С ^м _осн., С ^м _доп. - витрати на придбання відповідно основних і допоміжних матеріалів, грн.:

С ^м _осн. = N ^м _осн. * с ^м _j, (19)

С ^м _доп. = С ^м _осн. * k ^м _доп. / 100, (20)

С ^м _транс. - витрати на транспортування матеріалів від постачальника,

грн.:

С ^м _транс. = (N ^м _осн. + N ^м _доп. ) * L * с ^м _транс., (21)

В ^м _звор. - зворотні відходи по основних і допоміжних матеріалах, грн.:

В ^м _звор. = (С ^м _осн. + С ^м _доп.) * k ^м _звор. / 100. (22)

Вибір найвигіднішого j-того постачальника матеріалів для остаточного визначення з ціною придбання одиниці цих матеріалів (с ^м _j) проводиться за критерієм мінімальних витрат на їх придбання та транспортування у табл. 5.

Таблиця 5

Визначення найвигіднішого постачальника матеріалів

№	Назва показника	Одиниця	Постачальники
п/п		виміру	Д	З	Ж
1. 2.   3. 4. 5.   6. 7.   8.	Ціна одиниці матеріалів Потреба в основних і допоміжних матеріалах на річну виробничу програму Річні витрати на придбання матеріалів Віддаль перевезення матеріалів Тариф на послуги автотранспортного підприємства Річні витрати на транспортування матеріалів Річні витрати на придбання та транспортування матеріалів Найвигідніший j-тий постачальник (у відповідній графі проставляється знак "*")	грн./т   т грн. км   грн./т-км грн.   грн. ^_____

Витрати підприємства на паливо й енергію на технологічні потреби розраховуються спрощено (враховується лише один вид енергії - електроенергія) з використанням формули:

С _енерг. = Р _дв * (N ^ф _А + N ^ф _Б + N ^ф _В ) * с ^м _елект. * Д ^ф _факт. *

* t ^р _н * k ^ф _зм. (23)

Витрати підприємства на відшкодування вартості основних засобів знаходять з використанням одного з можливих методів нарахування річної величини амортизаційних відрахувань.

С _ам. = С _{ам. А} + С _{ам. Б} + С _{ам. В} + С _{ам. вир.інв.} + С _{ам. інші}, (24)

де С _{ам. А}, С _{ам. Б}, С _{ам. В}, С _{ам. вир. інв.}, С _{ам. інші} - річна величина амортизаційних відрахувань відповідно по обладнанню типорозмірів А, Б, В, виробничому інструменту й інвентарю та інших основних засобах, грн.

Витрати на основну заробiтну плату виробничих робiтникiв обчислюються за формулою:

С _зп. = Q^N * с ^р _відр., (25)

а витрати на додаткову їх заробiтну плату визначаються iз залежностi

С _{дод. зп.} = С _зп. * k ^р _відр. / 100. (26)

Для обчислення витрат пiдприємства по елементу "Вiдрахування на соцiальнi заходи" використовується залежнiсть:

С _{соц. зах.} = (С _зп. + С _{дод. зп.} ) * k ^р _{соц. зах.} / 100, (27)

де k ^р _{соц. зах.} - дiючий норматив вiдрахувань у вiдповiдний державний фонд.

Витрати пiдприємства на утримання обладнання є комплексною статтею, яка включає у себе витрати на:

* капiтальний ремонт обладнання (С _{кр. обл.});

* поточний ремонт i технiчне обслуговування обладнання та виробничого iнструменту та iнвентарю (С _{пр. обл.});

* основну та додаткову заробiтну плату слюсарiв-ремонтникiв, тобто робiтникiв, якi пiдтримують основнi засоби у роботоздатному стані

(С _{зп. слюс.});

* вiдрахування на соцiальні заходи слюсарiв-ремонтникiв

(С_{соц. зах. слюс}),

тобто

С _обл. = С _{кр. обл.} + С _{пр. обл.} + С _{зп. слюс.} + С _{соц. зах. слюс.} (28)

Витрати на капiтальний i поточний ремонти та технiчне обслуговування обладнання i виробничого iнструменту й iнвентарю визначається вiдповiдно:

С _{кр. обл.} = С _ам. * k ^ф _кр / 100, (29)

С _{пр. обл.} = С _{кр. обл.} * k ^ф _пр / 100. (30)

Рiчний фонд заробiтної плати слюсарiв-ремонтникiв розраховується за формулою:

С _{зп. слюс.} = N ^р _слюс. * T ^р _річ. * с ^р _год. (31)

Розрахунок складових формули (28) завершується у порядку, визначеному формулами (26, 27).

Результати виконаних обчислень заносяться у табл. 6.

Таблиця 6

Витрати на утримання виробничого обладнання, грн.

№ п/п	Назва показника	Величина показника
1. 2. 3. 4. 5.	Витрати на проведення капiтального ремонту Витрати на проведення поточного ремонту обслуговування Основна заробiтна плата слюсарiв-ремонтникiв Додаткова заробiтна плата слюсарiв-ремонтникiв Вiдрахування на соцiальне страхування
	Всього

Для визначення загальновиробничи х (цехових) С _цех. i загальногосподарськи х (загальнозаводських) С _госп. витрат використо-вуються деякi з вищенаведених формул i по мiрi накопичення отриманих результатiв заповнюються таблицi 7 та 8.

Таблиця 7

Загальновиробничi витрати, грн.

№ п/п	Назва показника	Обгрун-тування	Величина
1.     2.     3.     4. 5. 6.   7.	Витрати на утримання i поточний ремонт основних засобів, які використовуються в обслуговуванні виробництва Амортизацiйнi вiдрахування на повне вiдновлення основних засобів, які використовуються в обслуговуванні виробництва Витрати на проведення капiтального ремонту основних засобів, які використовуються в обслуговуванні виробництва Знос цехових МШП Витрати на заходи по охоронi працi Витрати на оплату праці виробничого персоналу, зайнятого в обслуговуванні виробництва Інші загальновиробничі витрати
	Разом

 

Основна заробiтна плата адмiнiстративно-управлiнського персоналу розраховується на основi дiючого штатного розпису, який мiстить перелiк посад даного виду персоналу, вiдомостi про їх кiлькiсть (N ^р _ауп ) i призначений мiсячний посадовий оклад (с ^р _ауп) (табл. 9).

Для визначення величини вiдсоткiв по сплаті за довгостроковий кредит

(С _банк.) необхiдно розрахувати потребу у позичкових коштах (В _поз.):

В _поз. = В _осн. + В _обор. - В _{вл. кош.,} (32)

де В _осн., В _обор. - величина вiдповiдно основного та оборотного капiталiв

пiдприємства, грн.,

В _{вл. кош.} - власнi кошти пiдприємства, грн.:

В _{вл. кош.} = (В _осн. + В _обор.) * k ^z _{вл. кошт.} / 100. (33)

Тодi С _банк. = В _поз. * k ^z _банк. / 100. (34)

 

 

Таблиця 8

Загальногосподарськi витрати, грн.

N п/п	Назва витрат	Обгрун-тування	Величина
1.   2. 3. 4.	Основна i додаткова зарплата адмiнiстративно-управлiнського персоналу (АУП) Вiдрахування на соцiальне страхування АУП Витрати на вiдрядження АУП Амортизацiйнi вiдрахування на повне вiдновлення основних засобів, використання яких не пов‘язано з виробничим процесом
5.     6.     7. 8. 9. 10.	Витрати на проведення капiтального ремонту основних засобів, використання яких не пов‘язано з виробничим процесом Витрати на утримання i поточний ремонт основних засобів, використання яких не пов‘язано з виробничим процесом Знос МШП загальногосподарського призначення Знос нематерiальних активiв Сплата вiдсоткiв за довготермiновий кредит Інші загальногосподарські витрати
	Разом

 

Таблиця 9

Штатний розпис

№ п/п	Назва посади	Число штатних одиниць, чол.	Мiсячний посадовий оклад, грн.	Вiдпра-цьовано на протязi року, мiс.	Рiчний фонд заробiтної плати, грн.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.	Директор Заступник директора Менеджер-технолог Бухгалтер-економiст Комiрник Секретар-референт Механiк Іншi спецiалiсти Водій
	Разом

Позавиробничi витрати пiдприємства визначаються за формулою:

С _позав. = С _рекл. + С _{ін. позав.,} (35)

де С _рекл., С _{ін. позав.} - відповідно витрати на рекламу продукцiї пiдприємства та

інші позавиробничі витрати, грн.

Витрати на рекламу продукції будуть складатися з витрат на рекламування продукції на телебаченні (С _{рекл. тел.} ) та через місцеву пресу (С _{рекл. пр.} ), тобто:

С _рекл. = С _{рекл. тел.} + С _{рекл. пр.} (36)

Знайдені величини складових формули (17) дозволяють скласти звітну калькуляцію на продукцію, яка виробляється на підприємстві. При цьому використовують форму таблиці 10.

 

Цiна продукцiї

Завершення обчислень повної (комерцiйної) собiвартостi продукцiї надає можливiсть визначення щодо цiни на дану продукцiю та її вартостi. Необхiднi результати формують табл. 11.

Пiсля її заповнення потрiбно вказати цiну одиницi продукцiї пiдприємства з урахуванням ПДВ та без нього.