Учёт расчётов с поставщиками

К поставщикам относятся организации поставляющие сырьё и др. товарно-материальные ценности, а так же выполняющие разные работы и оказывающие различные виды услуг.

Расчёты с поставщиками осуществляются после отгрузки активов, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с согласия орган-ии поставщикам может быть выдан аванс в соответствии с договором.

Без согласия организации безакцепном порядке оплачиваются платёжные требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию выписанные на основании измерительных приборов и действующих тарафов.

Учёт расчётов ведется на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

По Дт счёта отражается выплата авансов и/или перечисление задолженности; По Кт начисление задолженности (стоимость мат-ов, выполненных работ, оказанных услуг)

№	Содержание операции	Сумма	Б. пров
Дт	Кт
	Приобретены от поставщика: - осн. ср-ва и НМА - материалы - товары	100.000 60.000 20.000
	Начислен НДС	32.400
	Перечислено с расчётного счёта поставщику за всё	212.400

Учёт расчётов с покупателями

При отгрузки продукции покупателем, возникает дебиторская задолженность, которая учитывается на счёте 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками». По Дт счёта отражается начисление выручки за продукцию, выполненную работу и оказанную услугу согласно предъявленным документам (счет/счёт фактуры). По Кт – перечисление денег или получение наличными.

№	Содержание операции	Дт	КТ
	Начислена выручка покупателю: - за проданную готовую продукцию - продано осн. ср-ва, НМА, материалы		90/1 91/1
	Получена выручка: - на расчётный счёт - в кассу

Невостребованная в срок (3 года) дебиторская задолженность списывается на расходы предприятия Дт 91/2 Кт 62.

Если предприятие создаёт резерв по сомнительным долгам на счёте 63, тогда в счёте будут сделаны записи:

1. Создан резерв по сомнительным долгам Дт 91/2 Кт 63

2. Списана дебиторская задолженность за счёт резерва

Дт 63 Кт 62

Учет оплаты труда

Расходы на опл.труда составляют более 40% издержек производства. Обязательства по опл.тр. включают в комплекс расходов, в которые входят: 1)начисление з/пл, /2) удержание НДФЛ и его перечисление в бюджет. /3)обязательства по хранению депонированной з/пл. /4)начисление пособий по временной нетрудоспособности. /5)удержание по исполнительным листам.

Учет процесса расчетов по опл. труда.включает 3 стадии:

1)оформление первичных документов: при повременной опл.тр -табель учета использ.рабочего времени, при сдельной -наряд, водители -путевые листы.

2)начисление з/пл на счета бух.учета, удержание из з/пл, начисления страховых взносов.

3)выплата з/пл, перечисления НДФЛ и страховых взносов, учет невыплаченной (депонированной) з/пл.

Для учета з/пл используется пассивный счет 70(расчеты с персоналом по опл.труда). По КТ счета отражаются начисления з/пл. По ДТ -удержания из з/пл и выплата.

Из начисленной з//пл в первую очередь удерживается НДФЛ по ставке 13%, с учетом стандартных налоговых вычетов:

1 и 2 ребенка-1400, 3 и.т.д-3000. Пока совокупный доход с начала года не превысит 280000.

Пример: Директору предпр. начисляеться оклад в размере 100000. У него на иждевении 2 ребенка и на 3го платит алименты.

Январь: (100000-(1400*2))*13=126636 НДФЛ;

Алименты: (100000-12636)*25%=21841.

На руки:100000-12636-21841=65523

Февраль -/-

Март:100000*13%=13000 НДФЛ

Алименты: (100000-13000)*25%=21650, на руки 65250

№	содержание	сумма	ДТ	КТ
	Начислена з/пл директору
	Начислены страховые взносы на з/пл директору 30%
	Удержан из з/пл НДФЛ
	Удержаны из з/пл алименты.
	Выплачена з/пл из кассы.

Неполученная з/пл в течении 3-х дней должна быть депонирована и зачислена в книгу депонентов. По обращению работника депонированная з/пл выплачивается из кассы на основании расходного кассового ордера.

№	содержание	ДТ	КТ
	депонирована з/пл		76/4
	Выплачена депонированая з/пл из кассы	76/4

Учет затрат на производство

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств в процессе которого предприятие расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы формирует себестоимость продукции (работ, услуг).

 

Затраты классифицируются по видам расходов:

1. По элементам затрат:

а) материальные затраты – отражается стоимость сырья отпущенного производством.

б) з/пл с отчислениями в фонды – отражается з/пл начисленная работникам за изготовление продукции (работ, услуг), а так же отчисления в пенсионный фонд, фонд соц. страхования и медицинского страхования.

в) содержание основных средств – отражается отчисление амортизации.

г ) прочие затраты.

2. По статьям затрат. Для учета затрат на производстве предусмотрены следующие счета:

20 -«основное производство» – учитываются затраты связанные с производством продукции (работ, услуг) –прямые (з/пл, сырье).

23- «Вспомогательное производство» – учитываются затраты, которые необх. для основного производства (вода, электроэнергия, транспорт.и.т.д)

25- «О бщепроизводственные расходы» – учитываются затраты по управлению цехом, бригадой, подразделением.

26- «Общехозяйственные расходы» — учитываются затраты связанные с управлением предприятия в целом (администрация) АУП – административно управленческий персонал.

Для обобщения учета затрат производства по элементам и статьям исп.счет 20, который по отношению к балансу активный, калькуляционный, сальдовый.

Дт 20 «Основное производство» Кт
Сн – остаток незавер. произ-ва	-оприходована готовая продукция из осн производства Дт 43 Кт 20 -возвращены материалы на склад из осн произв-ва Дт 10 Кт 20
-отпущено сырье в произв-во ДТ-20, КТ-10 -начислена з/пл рабочим ДТ-20, Кт-70 -начислены страх взносы Дт 20 Кт 69 -начислена амортизация 20-02 -начислен резерв на ремонт осн ср. и отпуска 20-96 -списаны расх. вспомогательных производств 20-23 -списаны общепроизв-ые расходы 20-25 -списаны общехозяйственные расходы 20-26