Модуль 2. Бухгалтерський облік виконання державного бюджету за доходами та видатками.

1. Сутність і призначення єдиного казначейського рахунку у процесі виконання державного бюджету України.

2. Механізм фінансування бюджетних втрат через органи Державного казначейства України.

3. Організація обліку виконання місцевих бюджетів.

4. Організація фінансування витрат державного бюджету.

5. Методи бюджетного регулювання доходів.

6. Загальна характеристика платіжних систем.

7. Система електронних платежів: сутність, завдання та функції.

8. Принципи організації системи електронних платежів.

9. Структура та складові СЕП.

10. Призначення бюджетних та не бюджетних рахунків.

11. Структура доходів Державного бюджету України.

12. Функції органів Державного казначейства України у процесі казначейського обслуговування Державного бюджету за доходами та іншими надходженнями.

13. Порядок відображення в обліку руху коштів загального фонду Державного бюджету.

14. Порядок проведення операцій за надходженнями до спеціального фонду Державного бюджету України.

15. Порядок здійснення операцій за платежами, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами Державного бюджету України.

16. Порядок проведення операцій за платежами до бюджету, які розподіляються між Державним та місцевими бюджетами.

17. Особливості проведення операцій за власними надходженнями бюджетних установ та організацій.

18. Стадії казначейського обслуговування Державного бюджету України за видатками.

19. Функції органів Державного казначейства у процесі казначейського обслуговування бюджетів за видатками.

20. Характеристика розпорядників бюджетних коштів.

21. Бюджетний облік, його основне завдання, предмет та об'єкт.

22. Характеристика бюджетного контролю, його види.

23. Методи бюджетного контролю.

24. Передумови створення єдиної інформаційно-технічної системи Державного казначейства.

25. Організація синтетичного та аналітичного обліку у системі Державного казначейства.

Модуль 3. Бухгалтерський облік виконання місцевих бюджетів та формування звітності з виконання бюджетів.

1. Характеристика операцій за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальними фондами місцевих бюджетів.

2. Сутність і види звітності в бюджетному обліку.

3. Міжбюджетні відносини в Україні.

4. Бюджетний моніторинг та бюджетна статистика.

5. Основні функції Казначейства при обслуговуванні місцевих бюджетів.

6. Склад річної звітності з виконання Державного бюджету.

7. Види та елементи внутрішнього казначейського контролю.

8. Облікова політика Державного казначейства.

9. Принципи організації обліку і звітності у Державному казначействі.

10. Функції Державного казначейства при управлінні державним боргом.

11. Суть взаємодії органів Державного казначейства та органів Головного контрольно-ревізійного управління.

12. Взаємодія органів Державного казначейства з органами Державної податкової адміністрації України.

13. Звітність у системі Державного казначейства, вимоги до неї.

14. Організація інформаційно-технічного забезпечення Державного казначейства.

15. Трансакційна автоматизована система Казначейства.

16. Звітність про виконання місцевих бюджетів.

17. Види, форми і методи бюджетного контролю.

18. Строки подання та порядок розгляду звітності про виконання бюджету.

19. Класифікація звітності про виконання бюджетів.

20. Здійснення операцій із визначення результату виконання бюджетів.

21. Порядок складання та подання звітності бюджетними установами.

22. Складання звітності про виконання місцевих бюджетів.

23. Складання звітності про виконання Державного бюджету органами Державного казначейства.

24. Внутрішній контроль в системі Державного казначейства.

25. Взаємодія фінансових органів та органів Державного казначейства.

Практичні завдання

Задача1

Головний розпорядник бюджетних коштів довів до підвідомчої установи лімітну довідку про бюджетні асигнування на її утримання на поточний бюджетний рік із загального фонду державного бюджету на суму

1500000 грн. Власні надходження установи складають100000 грн.

Проектом кошторису бюджетної установи були передбачені наступні

планові показники на:

- виплату заробітної плати працівникам бюджетної установи - 750000 грн.;

- нарахування на заробітну плату - 255000 грн.;

- придбання канцтоварів - 25000 грн.;

- оплату за електроенергію -55000грн.;

- оплату за природний газ - 45 000 грн.;

- оплату за послуги зв’язку - 30000 грн.;

- поточний ремонт приміщення - 60000 грн.;

- капітальне будівництво приміщення - 180000 грн.;

- на капітальний ремонт системи водопостачання - 290000 грн.

Складіть кошторис бюджетної установи з зазначенням кодів економічної

класифікації видатків відповідно до бюджетних асигнувань, доведених

головним розпорядником бюджетних коштів у лімітній довідці.

Задача 2

Розшифрувати коди класифікації доходів: 14010500, 11021400, 24110800, 41032500, 13050300, 13020300, 18030100, 18050100, 24061700, 33010000 та вказати їх назву.

Встановити за якими кодами класифікації доходів зараховуються до

бюджету: інші надходження; збір з операцій придбання(купівлі-продажу)

нерухомого майна; мито на товари, що вивозяться суб’єктами підприємницької діяльності; податок з реклами; податок з власників водних транспортних засобів; податок на доходи фізичних осіб–нерезидентів; податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності; податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів(робіт, послуг).

Задача 3

Визначити, за якими кодами економічної класифікації розпорядником бюджетних коштів здійснено наступні видатки:

1. Виплачено заробітну плату викладачам університету.

2. Придбано медикаменти.

3. Оплачено за електропостачання.

4. Оплачено за придбання кави, чаю та печива для студентської їдальні.

5. Проведено попередню оплату за водопостачання і водовідведення.

6. Виплачено студентам стипендію.

7. Проведено капітальний ремонт приміщення.

8. Придбано житлові приміщення.

9. Придбано земельну ділянку.

Задача 4

На підставі даних про виконання плану надходжень по місцевих податках і зборах (табл. 2) виконати такі завдання:

1. Визначити загальну суму надходжень податків та відсоток виконання до плану надходжень.

2. Проаналізувати виконання плану надходжень за кодами бюджетної

класифікації.

3. Підготувати доповідну записку про стан виконання плану надходжень.

4. Відобразити графічно виконання плану надходжень.

Таблиця 2 – Виконання плану надходжень по місцевих податках і зборах, тис.грн.

Код бюджетної класифікації	Затверджено по бюджету за рік	Виконано за рік
	735,2	721,8
	15,7	24,4
	395,0	337,9
	2,2	3,3
	201,0	213,6
	0,7	1,0
	4,6	3,7
	-	48,0
	116,0	89,9

 

Задача 5

Районний фінансовий відділ має наступні дані: у поточному році середньомісячна заробітна плата працівників і службовців району складала 1800 грн., чисельність працівників та службовців –8240 осіб. У плановому році фонд зарплати працівників та службовців за прогнозами збільшиться на 3%, а їх чисельність зменшиться - на 0,3%.

Визначити планову суму надходжень податку з доходів фізичних осіб до міського бюджету, а також визначте розмір середньої заробітної плати у плановому бюджетному році.

Задача 6

Головний розпорядник коштів довів до підвідомчої установи лімітну довідку про бюджетні асигнування на її утримання на поточний бюджетний рік із загального фонду державного бюджету 1 500 000 грн. Власні надходження установи складають 100 000 грн.

Проектом кошторису бюджетної установи були передбачені такі затрати:

- фонд оплати праці працівників бюджетної установи - 750 000 грн.;

- нарахування на фонд оплати праці - 255 000 грн.;

- затрати на придбання канцтоварів - 25 000 грн.;

- оплата за спожиту електроенергію -55 000 грн.;

- оплата за спожитий газ - 45 000 грн.;

- оплата за послуги зв'язку - 30 000 грн.;

- затрати на поточний ремонт приміщення - 60 000 грн.;

- придбання основних фондів - 180 000 грн.;

- затрати на капітальний ремонт опалювальної системи - 290 000 грн.

Складіть уточнений кошторис бюджетної установи із зазначенням кодів економічної класифікації видатків.

Задача 7

Надійшли доходи до загального фонду Державного бюд­жету України на рахунки, відкриті на ім'я відділень Державного казначейства України, в сумі 7000 грн, із них: податкові надхо­дження - 4000 грн та неподаткові надходження - 3000 грн.

Крім того, надійшли цільові надходження до спеціаль­ного фонду Державного бюджету України на рахунки, відкриті на ім'я відділень Державного казначейства України, в сумі 11000грн.

Вищезазначені надходження до Державного бюджету Ук­раїни було перераховано відділенням Державного казначейства України на транзитні рахунки обласного управління Державного казначейства України.

Відобразити у бухгалтерському обліку всі проведені бю­джетні операції на рівні відділення Державного казначейства України.

Задача 8

Санаторій «Зірка»­ є розпорядником коштів ІІІ­ ступеня. Головним розпорядником коштів санаторію є Міністерство праці та соціальної­ політики України. Джерелом фінансування санаторію є кошти загального та­ спеціального фондів державного бюджету. ­ Обсяги бюджетних асигнувань з­ державного бюджету для фінансування санаторію затверджені у кошторисі­ санаторію.

Таблиця 3 – Обсяги бюджетних асигнувань з державного бюджету для фінансування санаторію, тис.грн.

КЕКВ	Затверджено кошторисом	Касові видатки	Затверджено кошторисом	Касові видатки
Всього	Всього	Заг. фонд	Спец. фонд	Заг. фонд	Спец.фонд
			-		-
		-	-		-	-
			-		-
			-		-
					-
			-		-
Разом

 

Завдання:

На підставі наведених даних про виконання санаторієм кошторису за звітний період виконати такі завдання:

1. Провести аналіз виконання кошторису в цілому та окремо по загальному та спеціальному фондах.

2. Проаналізувати структуру виконання кошторису за кодами економічної класифікації видатків.

3. Визначити суму невикористаних асигнувань в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Задача 9

На аналітичний рахунок,­ відкритий для міста районного­ значення за балансовим рахунком 3321­ «Кошти,­ які підлягають розподілу між­ рівнями бюджетів» та кодом класифікації доходів 11010100, ­ протягом­ операційного дня надійшов податок з доходів фізичних осіб у загальній сумі­ 185000 грн.

За рішенням місцевого суду громадянину Іванову П.В. необхідно­

повернути 1300 гривень як надміру сплачені.

Визначити, яка сума коштів підлягає розподілу між бюджетами області, району та міста районного значення?­

Визначити суми коштів, які повинні бути розмежовані між бюджетами­ області, ­ району та міста районного значення, якщо відповідно до Бюджетного­ кодексу України відсоток розмежування податку з доходів фізичних осіб до ­обласного бюджету становить - 25%,­ до районного бюджету –­ 50%­ та до­ бюджету міста районного значення – 25%?

Відобразити у бухгалтерському обліку всі проведені бю­джетні операції на рівні відділення Державного казначейства України.

Задача 10

На аналітичний рахунок,­ відкритий за балансовим рахунком­ 3161 «Кошти,­ які розподіляються між загальним і спеціальним фондами ­місцевих бюджетів» ­поступили надходження в сумі 38600­ гривень.­ Відповідно­ до поданих документів платнику необхідно повернути помилково сплачені­ платежі на суму 5600 ­гривень.­

Які суми коштів повинні бути зараховані до загального та спеціального­ фондів місцевого бюджету, ­ якщо нормативними документами встановлено­ проценти розмежування відповідно 40% і 60%.

­ Відобразити у бухгалтерському обліку всі проведені бю­джетні операції на рівні відділення Державного казначейства України.

­Задача 11

Для виплати заробітної плати контрольно-ревізійному­ управлінню м.Чернігова за листопад поточного року необхідно­ підготувати і подати до управління Державної казначейської служби України­ заявку на видачу готівки з поточного рахунку управління ДКСУ, ­ відкритого в­ установі уповноваженого банку.

Вихідні дані:

Згідно з розрахунковою відомістю заробітна плата за листопад нарахована на суму 28300,18 грн., податок на доходи з фізичних осіб­ 3450,03 грн.; ­ Єдиний соціальний внесок –2957,39 грн., профспілкові внески – 0,0 грн.

Нарахування на фонд оплати праці становлять: ­Єдиний соціальний внесок­ – 36,3%, інші нарахування – 0,2%.

­ Завдання:­

1. ­Провести нарахування на заробітну плату.

2. ­Визначити суму видачі готівки та скласти заявку на видачу готівки.

3. Вказати, які документи повинні подавати розпорядники бюджетних­ коштів до органу ДКСУ разом із заявкою на видачу готівки­ при отриманні­ заробітної плати і прирівняних до неї платежів.

4. Оформити чек на суму видачі готівки для виплати заробітної плати­ працівникам контрольно-ревійного управління м. Чернігова.­

­

Задача 12

На аналітичному рахунку, ­ відкритому за балансовим рахунком­ 6112 «Доходи спеціального фонду державного бюджету, ­ які направляються на­ спеціальні видатки» ­ на початок операційного дня­ обліковувався залишок в сумі 850000 гривень.

Протягом операційного дня на аналітичний рахунок, ­ відкритий за­ балансовим рахунком 3121 «Надходження коштів спеціального фонду­ державного бюджету, ­ які направляються на спеціальні видатки»­ ­надійшло 500000­ грн.

Напишіть бухгалтерські проведення за операціями із зарахування­ надходжень до спеціального фонду державного бюджету на рівні відділення Державного казначейства України.

­

Задача 13

Розрахувати суму відкритого та прихованого дефіциту бюджету області.

Відомі наступні показники:

1. Сума власних доходів бюджету – 2200 тис. грн.

2. Сума закріплених доходів – 2700 тис. грн.

3. Сума видаткової частини бюджету – 5600 тис. грн.

Крім того, відомо, що щорічна заборгованість населення області по комунальним платежам складає у середньому 120 тис. грн. Індекс реальної податкової здібності регіону – 0,75. Податкові надходження в сумі власних доходів бюджету складають 77, 5 %, у сумі закріплених – 82 %.

 

Задача 14

Згідно публічної інформації станом на 1.11.20... р., яка розташована на офіційному сайті ДКСУ, необхідно скласти місячний Звіт про виконання державного бюджету (форма 2мдб) по Чернігівській області. Зробити висновок, щодо структурних відхилень від планових показників виконання державного бюджету.

 

 

­

 

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

 

1. Бюджетний кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1011.44.34&nobreak=1.

2. Положення про Державну казначейську службу України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/460/2011.

3. Порядок казначейського обслуговування державного бюджету за витратами [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0130-13.

4. Інструкція про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Держказначейства [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1041.32274.4&nobreak=1.

5. План рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1041.33929.14&nobreak=1.

6. Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1041.33929.14&nobreak=1.

7. Бухгалтерський облік виконання бюджетів / Желюк Л. О., Іванечко Ю. М. Лучко М. Р. – Тернопіль: “ Економічна думка ”, 2006. – 306 с.

8. Бюджетний менеджмент: Підручник / В. Федосов, В. Опарін, Л. Сафонова; За заг. ред. В. Федосова. - Київ: КНЕУ, 2004. - 864 с.

9. Василик О.Д., Павлюк К.В. Бюджетна система України: Підручник. - К.: ЦНЛ, 2004. - 544 с.

10. Казначейська система: Підручник / Юрій С.І., Стоян В.І., Мац М. Й. - Тернопіль, 2002. – 394 с.

11. Казначейська система виконання бюджету: Підручник / За ред. С.О.Булгакової. - К.: КДТЕУ, 2000. - 250 с.

12. Клець Л.Є. Бюджетний менеджмент / Л.Є Клець / Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 640 с.

13. Коваленко Л.О., Зеленський С.М., Забаштанський М.М. Бюджетний менеджмент: навч. посібник: рекомендовано МОН України. - К.: Слово, 2011. - 415 с.

14. Пасічник Ю.В. Бюджетна система України: Навч. посібник: рекомендовано МОН України. - К.: Знання-Прес, 2006. - 607 с.

15. Попова Л.М., Попова С.М., Успаленко В.І. Казначейська справа: Навч. Посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 164 с.

16. Старостенко Г.Г., Булгаков Ю.В. Бюджетна система: Навч. посіб: - К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 240 с.

17. Федосов В., Опарін В., Сафонова Л. Бюджетний менеджмент / Федосов В., Опарін В., Сафонова Л. - К.: КНЕУ, 2004. - 864 с.

18. Форкун І.В., Фролова Н.Л. Основи казначейської справи: Навч. посібник – Львів.: «Новий світ-2000», 2012. – 477с.

19. Науково-практичний коментар до Бюджетного кодексу України/ [заг. ред. Ф.О. Ярошенка]. – К.: Зовнішня торгівля; УДУФМТ, 2010. – 592С.

20. Петрашко П.Г. Казначейська справа: Інтегрований посіб./ [Петрашко П. Г., Чечуліна О.О., Александров В.Т., Булгакова С.О., Огданський К.М., та ін.]- [за заг. ред. П.Г. Петрашко]. – У 2-х т. – К.: НВП «АВТ», 2004. – 784с.

21. The Economics of Public Issues (18^th ed.) / Roger Le Miller, Daniel K. Benjamin, Douglass C. North. - Upper Saddle River, New Jersey: Prentice Hall, 2013.–264 с. –

http://www.pearsonhighered.com/educator/product/Economics-of-Public-Issues-The/9780133022933.page#sthash.QIXqFvzV.dpuf

 

 

ДОДАТКИ

 

Додаток А – Зразок титульної сторінки контрольної роботи

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

 

Кафедра бухгалтерського обліку і оподаткування

 

КОНТРОЛЬНА РОБОТА