Тема 8 учет денежных средств

1) учет денежных средств в кассе и переводов в пути

2) учет денежных средств на р/с

3) инвентаризация денежных средств в кассе. Отражение ее результатов в учете

4) учет расчетов по полученным расчетам

1 вопрос

при приеме на работу кассира руководитель юр лица обязан под расписку в специальном журнале ознакомит его с правилами (с инструкцией по учету кассовых операций) заключить с ним письменный договор о полной индивидуально материальной ответственности.

движение денег в кассе оформляется след документами:

1) приходным кассовым ордером (бланк строгой отчетности), которым оформляется прием денег в кассу. Приходный кассовый ордер имеет 2 части:

1. собственно приходный кассовый ордер и квитанция к нему. После получение денег кассир открывает квитанцию приходному кассовому ордеру и передают ее лицу принесшему деньги.

2. расходный кассовый ордер по которому деньги выдаются при предъявлении получателем денег паспорта или заменяющего его документа, согласно законодательству. деньги могут выдаваться по платежной ведомости, как правило, сотрудникам орг-ции. после выдачи денег по платежной ведомости оформляют на сумму выданных денег – расходный кассовый ордер. приходные и расходные ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале приходных и расходный кассовых ордеров.

если из кассы выдается ЗП работники должны получить ее в течении трех рабочих дней. по истечению трех рабочих дней напротив фамилии лиц, которым не произведена выплата ставится штамп (пишут от руки) – депонирована. бухгалтер затем пишет общую сумму выданных денег и сумму депонированной ЗП, составляет реестр депонированных сумм, бухгалтер составляет расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по платежной ведомости денег. ежедневно кассир составляет заполняет кассовую книгу утвержденной формой. кассовая книга должна быть прошнурована, стр д.б. пронумерованы количество страниц скрепляются печатью, количество страниц заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. каждый лист кассовой книги состоит из двух частей:

1) неотрывная часть листа (с горизонтальной линейкой), как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа заполненная под копирку отделяется и служит отчетом кассиру.

2) отчет кассира со всеми приложенными оправдательными документами передается бухгалтеру под расписку на оставшейся кассовой книге страничке.

Корреспонденция счета – 50 – по дебету	Корреспонденция счета – 50 – по кредиту
Дебет счета – 50 «касса»	Дебет счета – 51 «р/с» либо 57/1 «Денежные средства в пути» (при возврате наличных денег в банк)
Кредит – 51 «р/с»	Дебет - 70 (при выдаче ЗП)
Кредит - 62 (при получении от покупателей аванса)	Дебет – 71 (при выдаче авнвса при командировки, при приобретении ценностей)
Кредит - 71 (при возврате не использованной подотчетном лицом суммы)	Дебет – 76 (соответствующие субсчета, если выдаются сумму по исполнительным документам физ лиц и по депонированной ЗП)
Кредит- 73/2 (при возмещенного работником нанесенного ущерба)	Дебет – 94 (при обнаружении недостачи)
Кредит – 90/1 ()	Кредит - 50
Кредит – 90/7 – если в кассе обнаружены излишки
И др.

2 вопрос

безналичные расчеты ЮЛ в РБ основаны на след принципах:

1) расчеты осуществляются через банк и под его контролем

2) перечисление денег со счета плательщика как правило производится с его согласия. 3) любая форма расчетов должна предоставлять возможность для взаимного контроля за соблюдением усл договора как поставщику, таки покупателю.

4) форма расчета должна давать возможность максимально сближать момент отгрузки продукции и момент получения платежа.

Безналичные расчеты осущ с р/с при чем у субъекта хоз м.б. несколько расчетных (текущих) счетов. По р/с проводятся след операции зачисляются на счет денежные средства поступившие на имя его владельца и перечисляется денежные средства иным лица (Ф/ЮЛ) и выдаются нличне денежные средства.

ЮЛ вправе выбирать любой банк для открытие р/с. Для открытия р/с субъекту хоз необходимо представить заявление на открытие счета, копию (без нотариального засвидетельствия), копию устав, имеющего штамп о проведении гос регистрации. Карточку с образцами подписи должностных лиц ЮЛ, имеющих право подписи документов и отись печати.

Списание денег с р/с может производится на основании исполнительных документов выданных судами, право приостанавливать операции по р/с имеют налоговые и таможенные органы, органы комитета гос контроля РБ, налоговые и таможенные органы.

Операции по р/с оформляются документами типовой формы:

1. передача денег инкассатору из кассы и зачисление и на р/с оформляется препроводительной ведомостью

2. при взносе наличных денег в кассу банка, кассир выписывает «объявление на взнос наличными», квитанция к кот служит основаниям для выписки затем уже расходного кассового ордера. Наличные деньги с р/с кассир получает по денежному чеку из чековой книжки выданной, обслуживающим орг-цию учреждением банка. Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов (платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, расчетных чеков, мемориальный ордер).

Документы, которые передаются в банк в обязательном порядке должны содержать указания на очередность исполнения платежей.

Очередной исполнения платежей может меняется в зависимости от сложившейся э. обстановке в стране, например, платежи за закупаемую ФЛ молоки и скот производится без очереди. Внеочередные платежи – платежи на неотложные нужды, ЗП в пределах установленного минимума.

С р/с деньги выдаются на неотложные нужды, на ЗП, на расходы по командировкам. При чем при получения денежных средств на выдачу ЗП или при перечислении сумм ЗП на карточки работников, орг-ция должна указывать, сто она рассчиталась с бюджетом по подоходному налогу, по ФСЗН и с БЕЛГОССТРАХОМ. Для контроля за операциями проведенным по р/с в банк в установленные сроки, как правило ежедневно передает клиенту выписку по счету, в которой содержится информация об остатке денежных средств на начало раб дня, об операциях по поступлению и списанию ден средств с расшифровкой даты, номера, банковского шифра, оборотов по дебету и кредиту счета клиента за день. К выписке банка прикладываются оправдательные документы, если операция была произведена не по инициативе владельца счета.

Корреспонденция счета – 51

Дебет счета 51

Кредит счета – 50 – при зачислении денежных средств, сданных непосредственно банку

Кредит – 57/1

Кредит – 62 – при зачислении платежей полученных от покупателей

Кредит – 73/2

Кредит – 75/1

Кредит – 66

Кредит – 76, м.б. третий субсчет, второй если страховые выплаты зачислены на р/с

Операции, связанные со списанием денежных средств

Дебет - 50

Дебет – 60

Дебет – 66

Дебет – 67

Дебет – 68

Дебет – 69

Дебет – 75/2

Дебет – 90/8

Кредит – 51.

Необходимость существование счета – 57 – денежные средства в пути/1 – инкассированные денежных средства, обусловлено тем что в орг-ция имеет документы подтверждающее сдачу денег в банк, копия предпроводительной деятельности, квитанция банка, квитанция почтового отделения, но нет документа подтверждающего, что деньги зачислены именно на р/с данной орг-ции (выписки банка с р/с).

При передаче денег инкассатору, при сдаче денег в почтовое отделения в кассе банка составляется запись дебет –57/1 кредит – 50. При получении выписки банка с р/с, в которой указана данная сумма отражается запись дебет – 51, кредит – 57/1. Если по ошибке деньги не зачислены на р/с предприятия, составляется запись дебет счета – 76/3, кредит – 57/1, при зачислении дебет – 57/3, а кредит – 76/3.

В переводе с латинского кредит означает доверение.

Кредит – разновидность займа и делится на банковский (оформленный кредитным договором), товарный ит.д.

креитование - предоставлении банком денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности заклбчения между кредитодателям и кредитополучателем кредитного договора.

Для получения кредита субъекты хоз-ния должный предоставить копию:

1. Если кредит выдает банк в котором открыт р/с то кредитополучаетель должен предоставить копию учредительным документом

2. Копию документов гос регистрации

3. Карточку с образцами подписей

4. И др документы предусмотренные самим банком.

Кредитных договор разрабатывается баннкоам сам, он должен содержать след пункты:

- полные свеления о сторонах (наименование, расчетный номер, Предмет договора

цене договора)

 

- взаимное права и обязанности сторон в рамках исполнения договора.

- Цель кредита и объекты кредитования

- условия порядко расчета, т.е. сроки и порядок погашения и процента по нему

- имеет ли кредитополучатель заранее погасить кредит.

Виды кредит и формы обеспечения исполнения обязательств по договору:

- информация необходимо банку для контроля

Послдствия не исполнения договра

Порядок рассмотрения споров по договору

Срок дейчствия договора

И иные условия

Банк может выдавать кредит одноразово единовременным предоставлением средстви открытием кредитной линии. При открытии кредитной линии орг-ция имеет право на получения креди в течении опред срока, в пределах установленного размера...

Например, в орг-ции открыта линии с макс размером предоставляемого кредит – 600 000 000 с предельным размером единовременной задолженности кредитополучателя – 50 000 000. Исходя из этого орг-уция получила кредит – 50 000 000, погасила его и может получить след 30, 40, 50 млн до тех пор пока не выбирет всю сумму в 600 000 000.

Возобновляемая и невозобновляемая кредитная линия.

1. получен краткосрочный кредит банком

Дебет – 51 – р/с, если деньги зачислены на р/с

Дебет – 60, если за счет кредита погашена задолженность поставщика

Дебет – 68

Дебет – 69 – погашаем задолженность бюджету по налогам и соц страхованию

Кредит – 66.

Если получен долгосрочный кредит, то сумма % по кредиту, вкл в стоимость объекта в течении срока строительства основных средств. Если % начисляются после

На 91 счет –относятся все % по краткосрочному кредиту.

Погашение задолженности по кредитам банка

Дебет – 66

Кредит -67

Дебет – 66,67

Кредит – 51.

Учет расчетов с орг-циями и учреждениями и физ лицами

1) учет расчетов по претензиям

2) учет расчета с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам

3) учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

4) учет расчета по возмещению материального ущерба

5) учет расчета с подотчетными лицами

6) инвентаризация расчета. Порядок опред ее рез-тов и отражение их в учете

7)порядок списание и учет просроченной задолженности.

1 вопрос

Урегулирование взаимоотношений по поводу возникших разногласий между ЮЛ возможно на двух уровнях:

На 1-ом уровне – досудебное урегулирование, т.е. пострадавшая сторона предъявляет претензию виновнику

На втором уровне, если претензия не удовлетворена иск передается а хоз суд.

Учет расчета по претензиям введется на активном счете – 76/3 - Расчеты по претензиям.

Числовой пример. По товарно-транспортной накладной ворг-цию поступило оборудования для строящегося цеха стоимостью – 6 000 000, НДС – 20%. увеличилась стоимость оборудо, увелич задолж постащику.

Дебет - 07/1 на 6 000 000

Дебет – 18 на 1 200 000

Кредит – 60 на 7 200 000

2. погашена задолженность поставщику

Дебет – 60

Кредит – 51 на 7 200 000.

При принятии обродув

Его цены на 1 000 000

3. сторнируется излишне начисленная сумма задолженности поставщику

Дебет – 07/1на 1 000 000

Дебет – 18 на 200 000

Кредит – 60 на 1 200 000

Самолетик по счету -07

дебет	кредит
1. 6 000 000 3. 1 000 000
Оборот 5 000 000 (6 млн – 1 млн)

4. отражается сумма претензии предъявленной поставщику, в связи с завышением псоледним цены за поставленное оборудование.

60 счет

Дебет	Кредит
1. 7 200 000	2. 7 200 000 3. 1 200 000
	Оборот – 6 000 000

Дебет - 76/3

Предъявлено поставщику кредит – 60 на 1 200 000.

В результате четырех операций увеличилась стоимость оборудования на 5 000 000, сумма входного НДС увеличилась на 1 000 000, деньги на р/с уменьшились на 7 200 000.

5. погашена задолженность поставщиком по претензиям.

Дебет – 51, кредит – 76/3

Претензионной письмо отправлется заказным или ценным письмом либо вручается под расписку, к претензии предъявляется или подлинные копии этих документов.

2 вопрос

А) учет расчетов с бюджетом по НДС

Схема зачетного метода расчетов с бюджетом по НДС

 

№	Структура розничной цены товара (элементы цены товара)	сумма	Бух записи
дебет	кредит
1. промышленное предприятие
1.	Полная себестоимость произведенной и реализованной продукции	60 000	90 – 60 000	20, 26, 44, 43, 90
2.	Прибыль промышленного предприятия	40 000
	Отпускная стоимость продукции орг-ции изготовителя	100 000		68 на 20 000
3 а	НДС 20%	20 000		90 на 120 000
Оптовая торговля
1.	Покупная стоимость отпускного товара	100 000	41/1 на 100 000 18 на 20 000	60 – 120 000
	НДС уплаченный поставщику (входной)
4.	Оптовая надбавка 30%	30 000		90 на 156 000 41/1 на 100 000 68 на 26 000 51 на 6 000
	Отпускная стоимость товара (стоимость по ценам реализации оптовой торговли)	130 000
3 б	НДС 20%	26 000
	Розничная торговля
	1. покупная стоимость 2. НДС уплаченной орг-ции	30 000 26 000	41/2 на 130 000 18 на 26 000	60 на 156 000

 

 

Резюме промышленной предприятие платит в бюджет НДС в сумме 20 000.

Резюме оптовая орг-ция платит в бюджет сумму НДС, рассчитанную от оптовой надбавки 30 000*20%=6 000