Схема записей по счету 20 «Основное производство»




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Схема записей по счету 20 «Основное производство»



Дебит кредит

Сальдо начальное – затраты по незаконченному производству.  
Оборот – затраты текущего периода (месяца) по калькулированным объектам Списание фактической производственной себестоимости изготавливаемой (выпущенной) продукции
Сальдо конечное – затраты по незаконченному на конец периода производству    
     

 

Хоз операции по счету - 20(в цехе выпускается один вид продукции)

11.списывается заведующего склада стоимость материала переданных на производство продукции.

Э. сущность: с одной стороны – увеличилась сумма затрат на производство продукции с др стороны уменьшилась стоимость материала.

Дебит счета – 20, кредит – 10 на 30 000 000.

12.начисленная ЗП занятые производством продукции – 100 000.

Э. сущность: увеличились затраты на основной производство, с др стороны увеличилась задолженность персоналу

Дебит – 20, кредит – 70 на 20 000 000

13.начисленная задолженность фонду соц защиты населения (34% от суммы начисленной ЗП персоналу орг-ции)

Э. сущность: с одной стороны увеличились затраты основного производства, увеличилась фонду (задолженность)

Кредит – 69, дебит – 20 на 6 800 000

14. начислена задолженность БелЭнерго – 700 000

Э. сущность: увеличились затраты основного производства, увеличилась задолженность поставщику. Дебит – 20, кредит - 60 на 700 000

15. начислена задолженность подрядной орг-ции за наладку оборудования 1 500 000.

Э. сущность: увеличилась задолженность подрядчику, а с др стороны – увеличились затраты на основной производство.

Дебит -20, кредит – 60 на 1 500 000

16. начислена амортизация основных средств – 1 100 000.

Э. сущность: с одной стороны увеличились затраты на основное производство, с др стороны – увеличилось сумма амортизации ОС

Дебит – 20, кредит – 02 на 1 100 000

17. отражается погашение кредиторской задолженности с расчетного счета

Дебит – 70 на 20 000 000

2-ой дебит – 69 на 6 800 000

3-тий дебит – 60 – 2 200 000 (700 000 + 1 500 000),

кредит – 51 на 29 000 000 – сложная бухгалтерская запись.

По окончанию месяца в цехе произведена инвентаризация по результатам которой установлено, что остаток незавершенного производства в цехе составляет – 3 600 000 и поэтому

(18.) приходуется на складе готовая продукция по фактической себестоимости.

Дебит сальдо (конечное) – 3 600 000.

 

Дебет 20 «основное производство» кредит

Сальдо начальное 11. 30 000 000 12. 20 000 000 13. 6 800 000 14. 700 000 15. 1 500 000 16. 1 100 000
Оборот 60 100 000 Сальдо конечное 3 600 000 Оборот 56 500 000

19. приходуется готовая продукция на 56 500 000.

Э. сущность: увеличилась стоимость готовой продукции на складе, уменьшилась сумма затрат на незавершенное производство (т.е. списывается сумма затрат на производство)

Счет 20 - ОС – активный, калькуляционный. По данным этого счета определяется себестоимость продукции (так называемая производственная себестоимость). В нашем примере, себестоимость выпущенной продукции составляет 56 500 000 (60 100 000-3 600 000).

Резюме:

В результате производства продукции ЗАО с одной стороны:

- увеличилась стоимость готовой продукции на складе (дебет счет 63) на 56 500 000.

- Увеличился остаток незавершенного производства (дебет счета 20 на 3 600 000).

ИТОГО: 60 100 000.

С другой стороны:

- увеличилась сумма амортизационного отчисления (кредит счета - 02) на 1 100 000.

- уменьшилась стоимость материалов на складе (кредит счета - 10) на 30 000 000

- уменьшилась сумма денег на расчетном счете (кредит - 51) на 29 000 000

ИТОГО: 60 100 000.

Баланс Брутта

Схема после отражения процесса производства

ОС

Активы   собственный капитал и обязательства
01 – ОС 275 000 000 10 – материалы 18 000 000 20 – незавершенное 3 600 000 Производство 43 -Готовая продукция 56 500 000 51 – расчетный счет 48 000 000 80 - УК 400 000 000 02 – амортизация основных 1 100 000 средств
Баланс 401 100 000 Баланс 401 100 000

Баланс НЕТТО (чистый)

Активы собственный капитал и обязательства
01 – ОС 273 900 000 (275 000 000 – 1 100 000) 10 – материалы 18 000 000 20 – незавершенное 3 600 000 Производство 43 -Готовая продукция 56 500 000 51 – расчетный счет 48 000 000 80 - УК 400 000 000
Баланс 400 000 000 Баланс 400 000 000

 

Исходя из данных баланса НЕТТО: в результате процессов снабжения и производства, изменения произошли только в активе баланса, но если бы ЗАО не рассчиталось с поставщиками, в пассиве появилась бы кредиторская задолженность , или орг-ция взяла кредит – тоже появилась кредиторская задолженность.

Вопрос

Процесс реализации на промышленном предприятий представляет собой совокупность операций, в результате которых произведенная продукция передается за плату другому юридическому лицу. Покупатель возмещает промышленному предприятию полную фактическую себестоимость произведенной продукции, прибыль предприятия и платит налог на добавленную стоимость, который в дальнейшем промышленное предприятие должно перечислить в бюджета. Учет процесса реализации формирует информацию:

ü О фактическом объеме реализации продукции

ü О финансовом результате от производства и реализации продукции

19. ЗАО оплатило с расчетного счета:

А) сумму общехоз расходов – 800 000

Б) расходы связанные с рекламой выпускаемой продукции - 3 000 000

По условиям договора рекламный ролик, будет транслироваться по телевизору в течении 6 месяцев. Исходя, из этого шестая часть расходов на рекламу будет отражена уже в первом месяце выпуска и реализации продукции.

Дебет счета – 26 – общехоз затраты 800 000

Дебет счета – 44 – расходы на реализацию – 500 000

Дебет счета - 97 - расходы будущих период – 2 500 000.

Кредит - 51 – 3 800 000.

Э. сущность: с одной стороны: увеличилась сумма общехоз затрат, расходы на реализацию, и расходы буд периодов – все счета активные по дебету

Кредит – 51 – уменьшились деньги на расчетном счету, уменьшились по кредиту.

Отпускная цена продукции промышленного предприятия формир на основе плановых данных, как правило. В нашем примере, возьмем фактические данные. Расчет отпускной цены реализованной продукции:

1) производственная себестоимость продукции – 56 500 000

2) общехоз затраты – 800 000

3) коммерческие расходы – 500 000

ИТОГО: полная фактическая себестоимость реализованной продукции – 57 800 000

4) прибыль ЗАО – 40% от нашей полной себестоимости – 23 120 000 (57 800 000*40%)

ИТОГО: отпускная стоимость – 80 920 000

5) НДС – 20%: 20% от 1)+2)+3)+4) = 16 184 000.

Моментом реализации в ЗАО признается отгрузка продукции .

20. отражается задолженность покупателей за отгруженную (!!!реализованную продукции).

Дебет счета – 62 – расчеты с покупателями и поставщиками

Кредит – 90 – доходы и расходы по текущей деятельности

97 104 000 – отпускная стоимость для покупателей

Э. сущность: увеличилась задолженность покупателей в связи с реализацией товара – 97 104 000

21. одновременно с материально - ответственного лица списывается стоимость отгруженной (реализованной продукции)

Дебет -90 43 – кредит на 56 500 000

Э. сущность: стоимость готовой продукции на складе уменьшается в связи с реализацией.

22. списывается сумма:

А) общехоз затрат – 800 000

Б) расходы на реализацию – 500 000

Дебет -90, кредит – 26 на 800 000

Кредит счета – 44 на 500 000

По дебету: 1 300 000.

Э. сущность: списываются (уменьшается) сумма общехоз затрат и расходов на реализацию.

23. начислена задолженность бюджету по НДС, в связи с реализацией продукции.

Дебет – 90, кредит – 68.

Сумма выручки: 97 104 000*20/120=16 184 000.

Э. сущность: увеличивается задолженность бюджету по НДС, в связи с реализацией продукции.

24. отражается сумма выручки зачисленной на расчетный счет орг-ции или отражается погашение задолженности покупателями за отгруженную им продукцию.

Дебет – 51, кредит – 62 на 97 104 000.

В методических целях введем операцию (без номера). Рассчитывается и переносится на счет 99 – прибыли и убытки. Финансовый результат от производства и реализации продукции.

Дебет – 90, кредит – 99

 

Счет 90

Дебет кредит

21 56 500 000 22 1 300 000 23 16 184 000 20 97 104 000  
Оборот 73 984 000 Оборот 97 104 000

 

Дебет -90

Кредит – 99

97 104 000 – 73 984 000 = 23 120 000

25. погашается задолженность бюджету по НДС

Дебет – 68, кредит – 51 на 16 184 000.

Резюме.

В результате процесса реализации в ЗАО увеличилась

- сумма расходов буд периодов (дебет счета - 98) на 2 500 000

- увеличилась сумма денег на расчетном счете на 77 120 000 (дебет - 51).

Счет 51

Дебет кредит

Сальдо 48 000 000 24 97 104 000 3 800 000 25 16 184 000   19 3 800  
  Оборот 16 184

 

 

Итого: 79 620 000

С др стороны уменьшилась стоимость готовой продукции на складе. (кредит - 43) на 56 500 000

И увеличилась сумма прибыли (кредит – 99) на 23 120 000.

Итого: 79 620 000

 

Баланс ЗАО нетто после завершения трех процессов (снабжение, производство, реализация)

Активы сумма Собственный капитал и обязательства сумма
01 – ОС 10 – материалы 20 - основное производство 51- расчетный счет 97 – расходы будущих периодов 273 900 000 18 000 000 3 600 000 125 120 000 2 500 000   80 – Уставный капитал 99 – прибыли и убытки 400 000 000 23 120 000
баланс   423 120 000 баланс   423 120 000

 

В результате успешной работы (получение прибыли от производства и реализации продукции) валюта баланса увеличилась именно на сумму прибыли. На счет 90 кроме субсчетов 1-6 на которых отражается операции связанные с реализацией продукции основного производства имеются субсчета 7 и 8, на которых отражается прочие доходы и расходы по текущей деятельности.

26. списано банком с расчетного счета сумма 200 000 за расчетно-кассовое обслуживание.

Э. сущность: дебет – 90, кредит - 51 субсчет – 8 «прочие расходы по текущей
деятельности» на 200 000

27. зачислено на р/с 340 000 – штраф за нарушение поставщиком сроков поставки материалов.

Дебет-51, кредит – 90.7 на 340 000.

Дебет Кредит

26. – 200 000 20 - 27. – 340 000  
Оборот 74 184 000 Оборот 97 444 000

Переносится в конце месяца на счет-99 сумма прибыли по текущей деятельности. Дебет – 90, субсчет – 9, кредит – 99 на 23 260 000

Счет 90 по окончанию месяца «закрывается», т.е. сальдо не имеет. В результате чего дебет = кредиту.

 

Тема 7 Классификация счетов б/у

1) классификация счетов по структуре и назначению

2) забалансовые счета

3) типовой план счетов б/у и инструкция по применению счетов б/у.

 

Вопрос

 

Классификация счетов б/у – группировка счетов по определенным признакам и установления общих свойств различные в групп- счетов, с целью их изучения и правильного применения. В настоящее время теория учета интересуется выяснения особенностей счетов в основном двух аспектов:

1) по их э. содержанию

2)по назначению и структуре

В основу группировки счетов 1) положено э. содержание объектов б/у, отражаемых на счетах. Эта группировка счетов дает ответ на вопрос: что учитывается на счете?

Группировка счетов 2) предусматривает их подразделение в зависимости от выполняемых функции в учетном процессе и отражения на них, тех или иных результатов. Эта группировка показывает: какового строение счета? Для получения каких показателей используется счет? Как получить (рассчитать) эти показатели? Данная группировка счетов отвечает на вопрос: что означают обороты и остатки по счетам?

По назначению и структуре счета подразделяются на 3 группы:

1. основные счета

2. регулирующие счета

3. операционные счета.

В свою очередь в группе операционных счетов выделяют:

A. Калькуляционные счета

B. Распределительные

C. Сопоставляющие

Основные счета – счета , на которых учитываются активы (средства орг-ции) и пассивы (источники средств орг-ции). В соответствии с чем, они делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные: 01, 03 ,04 ,07 ,08 ,10 ,11 ,18 ,20 ,21 ,23 ,28 ,29 ,41 ,43 ,45 ,47 ,50 ,51 ,52 ,55 ,57 ,58

Пассивные счета: 80,82,83,84 (части прибыли)

Активно-пассивные: все счета 6 раздела планов счета (расчеты) теоретически - активно-пассивные, т.е. счета это группы, могут имеет либо дебетовое, либо кредитовое сальдо, либо и дебетовое и кредитовое.

В методических целях, к активным счетам можно отнести:71 (условно),73, 75.1, 76.3.

Условно - пассивные счета: 66, 67, 70, 75.2.

Счет, который может иметь либо дебетовое сальдо(подразделение).

Существование регулирующих счетов обусловлено методикой б/у – эти счета «искусственные», например, в РБ ОС нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, весь срок их эксплуатации учитываются по первоначальной стоимости, а сумма износа (морального и физ) накапливается, соответственно на пассивном счете – 02 или на 05. Используя регулирующие счета остаточную (условно-фактическую) стоимость ОС, либо нематериальных активов можно рассчитать вычтя из суммы учтенные на основном счете (01,04, 03) суммы амортизации отраженная как сальдо на соответствующих регулирующие счета (02 или05), например, сальдо активного счета ОС – 01 на 1 ноября составляет 800 000 000. А сальдо пассивного счета -02 на первое ноября, составляет 85 000 000, исходя из этого остаточная стоимость (фактическая) ОС на 1. 11 составляет (800 000 000-85 000 000) = 715 000 000.

Исходя из примера, регулирующий счет – 02, не отражает ни средств, ни источников, а только уточняет (корректирует) оценку объекта.

Использование регулирующих счетов, обусловлено необходимостью (требования) определение фактической себестоимости имеющихся в орг-ции активов.

Счета 02 – Амортизация и 05 – пассивные контральные (против активных счетов).

Счет 81 – собственные акции (доли в уставном капитале) предназначен для учета акций данного предприятия выкупленных у акционеров. Эти акции в дальнейшем могут быть реализованы др акционерам или онулированы. В случае, если эти акции будут онулированы – это автоматически уменьшает сумму уставного капитала. 81 счет – контрпассивный, для того, чтобы определить реальную сумму уставного капитала на данный момент следует из суммы учтенный на счете 80 «уставный капитал» - (вычесть) 81 «собственные акции (доли в уставном капитале)».

А – предназначены для получения информации необходимой для исчисления стоимости произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. По дебету этих активных счетов отражают все затраты связанные с производством продукции (работ, услуг), а по кредиту – списывают фактическую себестоимость продукции выпущенной, выполненных работ. Сальдо этих счета только дебетовое, показывает сумму затрат по незавершенных работах. К калькуляционным счетам отн-тся счета – 08, 20, 23, 29 и др.

В – предназначены для учета и контроля отдельных затрат орг-ции и обеспечения правильности их распределения по объектам учета. Эти счета в свою очередь, делятся на 2 группы:

-собирательно-распределительные – счета, которые предназначены для аккумулирования (сбора ) затрат, с целью последующего распределения по объектам калькуляции. К этой группе отн-тся: 25 счет. По дебету этого счета в течении месяца собираются затраты связанные с производственным процессом, но которые невозможно отнести на определенный вид продукции, например амортизация здания, цеха, расходы на отопления, освещение, канализация, амортизация оборудования на которых выпускается несколько видов продукции, ЗА начальника цеха, обслуживающего персонала. По окончанию месяца, затраты , собранные по дебету этого счета, распределяются пропорционально обоснованной э. базе и списываются на аналитические счета открытее синтетическому счету – 20, т.е. сальдо по счету -25 на конец месяца отсутствует, в отличие от счета – 20 – сальдо которого отражает остаток незаверршенног производства.

- бюджетно-распределительные счета, предназначенный для распределения доходов (расходов) между отчетными периодами. Счета – 97 – расходы буд периодов, предназначен для того чтобы учесть расходы, которые начислены или уплачены для обеспечения работу орг-ции в будущем. Например, уплачены суммы за подписку на периодическую литературу вперед за квартал, например в ноябре оплачено 600 000 за журнал «Главный бухгалтер». Дебет счета – 97, кредит – 51 на 600 000. Эта сумма будет отражена в балансе на счете 97 и в ноябре и в декабре, в январе будет составлена запись: дебет счета – общехоз затраты и кредит счета- 97 на 200 000. Такую же запись бухгалтер составит в феврале, марте и на 1 апреля сальдо по аналитическому счету – расходы на подписку, открытому к счету – 97 – будет отсутствовать.

Доходы буд периодов – 97 – этот счет пассивный на нем отражается сумма доходов которые организация будет получать в буд периодах, например на складе обнаружена недостача готовой продукции, стоимость ее – 50 000.

Хоз операции:

1. факт недостачи готовой продукции дебет – 94, кредит – 49 на 50 000, согласно законодательству недостача готовой продукции виновным лицом должна возмещаться по ценам реализации. В данном случае стоимость недостающей готовой продукции по ценам реализации – 80 000 и НДС – 20%. Материально- ответственное лицо должен возместить - 96 000.

2. отражается задолженность материально- ответственного лица за допущенный ущерб от недостачи не готовой продукции. Дебет – 73.2 – 96 000, кредит – 94 – 50 000, кредит – 97 – 30 000, кредит – 68 – 16 000 (это сложная бухгалтерская запись). Э. сущность: увеличиласб задолженность работника материально-ответственого в свяхи с недостачей, с др стороны, списывается сумма на несенного ущерба, увеличивается сумма доходов буд периодов и увелич сумма задолженности бюджету по НДС

3. материльно-ответствоееное лицо внес сумму погашения в кассу

Дебет – 50, кредит – 73.2 на 96 000. Э. сущность: с одной стороны увелич сумма в кассе, с др стороны уменьшилась сумма дебеторской задолженности работника.

4. дебет – 98, кредит – 90.7 на 30 000. Э. сущность: уменьшилась сумма доходов буд периодов, увеличил доходы по текущей деятельности

5. переданы деньги из кассы в банк. Дебет – 51, кредит – 50 на 96 000

6. погашена задолженность бюджету по НДС. Э. сущность: кредиторская задолженность бюджету уменьшилась и уменьшилась сумма на р/с на 16 000.

С –делятся на:

· Операционно-результатные

· Финансово-результатные

Характерной особенность операционно-результатных счетов явл то, что и по дебету и по кредиту счета отражается определенный процесс в одном и том же объеме, но в различных оценках, что и дает возможность выявить результат этого процесса. Примером, явл счета – 90, 91.

В б/у процесс реализации готовой продукции, неиспользуемых в орг-ции активов (материалов, ОС, нематериальных активов и ценных бумаг и т.п.), условно разделяется на 2операции:

1) отражение задолженности покупателей за реализованные активы, например, реализована готовая продукция на 1 000 000 руб, себестоимость реализованной продукции – 600 000, НДС – 160 000 и разница между отпускной ценой и фактической стоимостью = 240 000

1. отражается задолженность покупателя за реализованную продукцию (момент реализации - отгрузка). Дебет – 62, кредит – 90 на 1 000 000.

2. отражается задолженность покупателя за отпущенную отгруженную ему продукцию, в связи с реализацией продукции, с др стороны списывается фактическая себестоимость реализованной продукции. Дебет – 90, кредит -43 на 600 000.

3. отражается задолженность бюджету по НДС, в связи с реализацией готовой продукции.

Дебет – 90, кредит – 68 на 160 000.

4. орг-ции добавила к фактической себестоимости готовой продукции 240 000, за счет этой разницы она покрыла общехоз затраты (50 000) и расходы на реализацию продукции – 80 000.

5. списывается сумма общехоз затрат. Дебет – 90, кредит – 26 на 50 000. Э. сущность: списывается (уменьшается) сумма общехоз затрат в связи с реализацией продукции

6. списывается сумма расходов. Дебет – 90, кредит – 44 на 80 000.

 

 

ДЕБЕТ КРЕДИТ

 

 

2. 600 000 3. 160 000 4. 80 000 5. 50 000 6. 80 000 1. 1 000 000
890 000  

 

Получили прибыли. Переносится на счет – 99 сумма прибыли от процесса реализации продукции. Дебет – 90, кредит – 99 на 110 000. В настоящее время, с введением субсчетов – 7 и 8 к счету 90, э. содержание несколько завуалировано.

Счет – 91 – операционно-результатный предназначен для отражения операций связанных с реализацией активов, кроме на промышленном предприятий готовой продукции, например, реализован объект основных средств первоначальная стоимость ОС – 27 000 000, сумма накопленной амортизации к моменту реализации объекта составляет – 20 000 000.

Хоз операции:

1. отражается задолженность покупателя за отпущенные ему объект ОС. Дебет – 62, кредит -91 на 27 000 000. Э. сущность: увеличилась задолженность покупателя, в связи с реализацией объекта ОС.

2. списывается (уменьшается) сумма накопленной амортизации к моменту продажи. Дебет – 02, кредит – 91 на

3. начисляется задолженность бюджету по НДС. Вытаскиваем суммы выручки НДС. 27 000 000 *20/ 120=4 500 000. Дебет – 91, кредит – 68 на 4 500 000.

4. списывается первоначальная (учетная) стоимость объекта ОС. Дебет – 91, кредит – 01 на 27 000 000.

Дома сделать самолетик

Финансово-результатный счет – 99 – прибыли и убытки теоретически активно-пассивные (по кредиту учит прибыли орг-ции, а по дебету- убыток), т.е. предполагается,что он имеет 2 аналитических счета пассивынй – прибылт и активный-убытоу, но в методических целях мы будем рассматривать счет 99, как сет пассивный, т.е. по кредиту будем отражать увелич прибыли, а по дебету ее уменьшение.

Счет 99 – в течении года может иметь либо дебетовое сальдо, либо кредитовое. По окончанию года счет – 99 «закрывается», т.е. сумму прибыли (убытка) переносят на счет 84. Особенность счета записи по дебету и кредиту счета -99, в течении года производят накопительным способом, т.е. вся сумма прибыли полученная в течении года будет отражатся по кредиту счета, и наоборот. А сальдо на конец месяца прибыли(убыток) рассчитв по дебету и кредиту счета. В методических целях финансово-результатный счет – 84, тоже будем рассматривать как счет активный, т.е. по кредиту увелич нераспределение прибыли, по дебету-уменьшение.

Вопрос

Забалансовые счета – сальдо этих счетов в балансе не отражаются. Они применяются для учета товарно-материальных ценностей, временно находящихся у хоз субъекта, но не принадлежащих ему.

А) 001, 002, 003,004,005

Б) Обязательств выданных и полученных: 008, 009. На счетах учитываются условные права и обязательства последствие которых могут проявится в будущем или не проявится вообще. Условные права и обязательства либо применяются на балансовый учет и снимается с забалансового счета, либо списываются забалансовых счетов по истечению сроков действия принятых условий.

В) 006,007,011,014,016,017. Предназначены для учета объекта не учитываемых на балансовых счетах, но информация о которых имеет значение для целей контроля и управления. Долгосрочная аренда – 001, краткосрочная – на учете в 001, но существует задолженность – забалсовый счет.

Особенность забалсовых счетов. Учет этих счетов ведется путем простой записи (без указания корреспондирующего счета), т.е. появление отражается по дебету счета, списание или выбытие объекта по кредиту.

 

 

Новый раздел

Б/У в производственно-финансовой деятельности юр лица (промышленного предприятия)

По каждой теме, которую мы будем изучать необходимо:

1) определить объект учета, понятие

2) документальное оформление движение объекта

3) хоз операции, которые вызывают изменение объекта

4) характеристику счета, предназначенного для учета движения объекта

5) бухгалтерские записи (проводки) по движению объекта.

 

Тема 8 учет денежных средств

1) учет денежных средств в кассе и переводов в пути

2) учет денежных средств на р/с

3) инвентаризация денежных средств в кассе. Отражение ее результатов в учете

4) учет расчетов по полученным расчетам

1 вопрос

при приеме на работу кассира руководитель юр лица обязан под расписку в специальном журнале ознакомит его с правилами (с инструкцией по учету кассовых операций) заключить с ним письменный договор о полной индивидуально материальной ответственности.

движение денег в кассе оформляется след документами:

1) приходным кассовым ордером (бланк строгой отчетности), которым оформляется прием денег в кассу. Приходный кассовый ордер имеет 2 части:

1. собственно приходный кассовый ордер и квитанция к нему. После получение денег кассир открывает квитанцию приходному кассовому ордеру и передают ее лицу принесшему деньги.

2. расходный кассовый ордер по которому деньги выдаются при предъявлении получателем денег паспорта или заменяющего его документа, согласно законодательству. деньги могут выдаваться по платежной ведомости, как правило, сотрудникам орг-ции. после выдачи денег по платежной ведомости оформляют на сумму выданных денег – расходный кассовый ордер. приходные и расходные ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале приходных и расходный кассовых ордеров.

если из кассы выдается ЗП работники должны получить ее в течении трех рабочих дней. по истечению трех рабочих дней напротив фамилии лиц, которым не произведена выплата ставится штамп (пишут от руки) – депонирована. бухгалтер затем пишет общую сумму выданных денег и сумму депонированной ЗП, составляет реестр депонированных сумм, бухгалтер составляет расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по платежной ведомости денег. ежедневно кассир составляет заполняет кассовую книгу утвержденной формой. кассовая книга должна быть прошнурована, стр д.б. пронумерованы количество страниц скрепляются печатью, количество страниц заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. каждый лист кассовой книги состоит из двух частей:

1) неотрывная часть листа (с горизонтальной линейкой), как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа заполненная под копирку отделяется и служит отчетом кассиру.

2) отчет кассира со всеми приложенными оправдательными документами передается бухгалтеру под расписку на оставшейся кассовой книге страничке.

Корреспонденция счета – 50 – по дебету   Корреспонденция счета – 50 – по кредиту  
Дебет счета – 50 «касса» Дебет счета – 51 «р/с» либо 57/1 «Денежные средства в пути» (при возврате наличных денег в банк)  
Кредит – 51 «р/с» Дебет - 70 (при выдаче ЗП)  
Кредит - 62 (при получении от покупателей аванса) Дебет – 71 (при выдаче авнвса при командировки, при приобретении ценностей)  
Кредит - 71 (при возврате не использованной подотчетном лицом суммы) Дебет – 76 (соответствующие субсчета, если выдаются сумму по исполнительным документам физ лиц и по депонированной ЗП)  
Кредит- 73/2 (при возмещенного работником нанесенного ущерба) Дебет – 94 (при обнаружении недостачи)  
Кредит – 90/1 () Кредит - 50  
Кредит – 90/7 – если в кассе обнаружены излишки    
И др.    
       

2 вопрос

безналичные расчеты ЮЛ в РБ основаны на след принципах:

1) расчеты осуществляются через банк и под его контролем

2) перечисление денег со счета плательщика как правило производится с его согласия. 3) любая форма расчетов должна предоставлять возможность для взаимного контроля за соблюдением усл договора как поставщику, таки покупателю.

4) форма расчета должна давать возможность максимально сближать момент отгрузки продукции и момент получения платежа.

Безналичные расчеты осущ с р/с при чем у субъекта хоз м.б. несколько расчетных (текущих) счетов. По р/с проводятся след операции зачисляются на счет денежные средства поступившие на имя его владельца и перечисляется денежные средства иным лица (Ф/ЮЛ) и выдаются нличне денежные средства.

ЮЛ вправе выбирать любой банк для открытие р/с. Для открытия р/с субъекту хоз необходимо представить заявление на открытие счета, копию (без нотариального засвидетельствия), копию устав, имеющего штамп о проведении гос регистрации. Карточку с образцами подписи должностных лиц ЮЛ, имеющих право подписи документов и отись печати.

Списание денег с р/с может производится на основании исполнительных документов выданных судами, право приостанавливать операции по р/с имеют налоговые и таможенные органы, органы комитета гос контроля РБ, налоговые и таможенные органы.

Операции по р/с оформляются документами типовой формы:

1. передача денег инкассатору из кассы и зачисление и на р/с оформляется препроводительной ведомостью

2. при взносе наличных денег в кассу банка, кассир выписывает «объявление на взнос наличными», квитанция к кот служит основаниям для выписки затем уже расходного кассового ордера. Наличные деньги с р/с кассир получает по денежному чеку из чековой книжки выданной, обслуживающим орг-цию учреждением банка. Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов (платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, расчетнвх чеков, мемориальный ордер).

Документы, которые передаются в банк в обязательном порядке должны содержать указания на очередность исполнения платежей.

Очередной исполнения платежей может меняется в зависимости от сложившейся э. обстановке в стране, например, платежи за закупаемую ФЛ молоки и скот производится без очереди. Внеочередные платежи – платежи на неотложные нужды, ЗП в пределах установленного минимума.

С р/с деньги выдаются на неотложные нужды, на ЗП, на расходы по командировкам. При чем при получения денежных средств на выдачу ЗП или при перечислении сумм ЗП на карточки работников, орг-ция должна указывать, сто она рассчиталась с бюджетом по подоходному налогу, по ФСЗН и с БЕЛГОССТРАХОМ. Для контроля за операциями проведенным по р/с в банк в установленные сроки, как правило ежедневно передает клиенту выписку по счету, в которой содержится информация об остатке денежных средств на начало раб дня, об операциях по поступлению и списанию ден средств с расшифровкой даты, номера, банковского шифра, оюротов по дебету и кредиту счета клиента за день. К выписке банка прикладываюся оправдвтельные документы,если операция была произведена не по инициативе владельца счета.





Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.156.34 (0.032 с.)