Заработная плата: начисление

Прием на работу

После того, как принято обоюдное решение работника и работодателя о приеме на работу, сотрудник предоставляет в организацию следующие документы.
Перечень документов, необходимых при приеме на работу в организацию:

1. Заявление сотрудника о приеме на работу

2. 2 фотографии размером 3*4

3. Ксерокопия паспорта

4. Трудовая книжка (оригинал)

5. Страховое (пенсионное) свидетельство (копия)

6. Документы воинского учета (военный билет)

7. Копия документов об образовании

8. Копия свидетельства о присвоении ИНН

9. Справка с предыдущего места работы (форма 2-НДФЛ)

10. Заполненная Анкета сотрудника

11. Справка с основного места работы (для совместителей)

12. Свидетельство(а) о рождении детей

Работодатель, еще до подписания трудового договора, обязан ознакомить работника (под роспись) с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором.

Заявление сотрудника с визой руководителя передается в кадровую службу организации (или в бухгалтерию, если кадровая служба не предусмотрена в штатном расписании), где уполномоченные лица присваивают сотруднику табельный номер и оформляют: Приказ о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) и Личную карточку сотрудника (унифицированная форма № Т-2).

Документы сотрудника подшиваются в личное Дело сотрудника и хранятся в архиве организации 75 лет. На основании Приказа о приеме на работу производится запись в Трудовой книжке сотрудника.

При заключении трудового договора впервые Трудовая книжка и Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем. В случае отсутствия у сотрудника, принятого на работу, трудовой книжки в связи с ее утратой или повреждением работодатель обязан по письменному заявлению этого человека оформить новую трудовую книжку.

Одновременно с оформлением Приказа с сотрудником заключают Трудовой договор (контракт), в котором указывают условия работы сотрудника в организации, права и обязанности сторон. Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет. Если предусмотрено правилами внутреннего распорядка, сотруднику выдается Должностная инструкция.

Копия личного дела сотрудника передается в бухгалтерию. В бухгалтерию сотрудник приносит заявления о предоставлении налоговых вычетов

с 1 января 2012 года:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Учет рабочего времени

Для учета рабочего времени при повременной (тарифной) системе оплаты труда применяют унифицированные формы Табеля учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12, № Т-13) Форма Т-12 применяется, если учет ведут ручным методом, Т-13 - если автоматизировано.

В Табеле указывают количество явок и неявок (и их причин) сотрудника на работу, сведения о сверхурочных работах, отпусках, командировках, простоях и т.д. Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы сотрудникам.

Заработная плата работника рассчитывается исходя из тарифной ставки(оклада) за фактически отработанное время. Тарификация работ производится согласно положениям единого Тарифно-квалификационного справочника работ, который разрабатывается и внедряется Постановлением Министерства труда.

Повременная система оплаты труда обычно применяется при оплате труда руководящего персонала организации, работников вспомогательных производств, а также лиц, работающих по совместительству.

При сдельной системе оплаты труда оплата работ производится на основании Наряда на сдельные работы, Табеля-расчета, Наряда-книжки, маршрутных листов и других аналогичных документов.

При комиссионной системе оплаты труда - основанием для расчетов служат сведения о выручке организации и размере процента, установленного в трудовом договоре сотрудника.

Заработная плата: начисление

Заработная плата начисляется исходя из:

• cистемы оплаты труда, применяемой на предприятии
• cведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
• cведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не реже чем каждые полмесяца. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или вРасчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств	08.х
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива	08.х
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами	10,15
	Начислена зарплата сотрудникам основного производства
	Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха
	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу
	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств

Удержания из заработной платы

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

2. Cуммы алиментов по исполнительным листам

3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

4. Возмещение причиненного материального ущерба

5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов

6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца

7. Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)

Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
	Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам
	Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм
	Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба		73-2
	Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику		73-1
	Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца
	Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц

Выплата заработной платы

Заработная плата может быть выплачена сотруднику:

• наличными деньгами,
• перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,
• выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.

Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Более подробно смотрите: Порядок выплаты заработной платы из кассы организации (+ выплата депонированных сумм).

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы.

 

При этом запрещено выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Порядок отражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Выплачена заработная плата из кассы организации
	Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника
	Депонирована неполученная вовремя заработная плата	70 51	76-4 50
	Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата	76-4

 

7."Зарплатные" налоги

Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

• НДФЛ (налога на доходы физических лиц)
• Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
• Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:

• по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год". В 2011 году налоговая карточка разрабатывается налоговыми агентами самостоятельно и должна содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС РФ
• по взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного есн, а также сумм налогового вычета"

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы:

По Налогу на доходы физических лиц:

• по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ"Справка о доходах физического лица за 200_ год",
• реестр сотрудников, на которых подаются справки.

Отпуск по уходу за ребенком

В соответствии со статей 256 ТК РФ по заявлению женщины ей представляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Отпуск по уходу за ребенком предоставляется после того, как закончится отпуск по беременности и родам.

Во время нахождения в отпуске женщине выплачивается пособие по государственному социальному страхованию (см. Начисление и выплата пособий (пособия на детей, "больничные" и т.д.)

Отпуск по уходу за ребенком может быть использован полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком.

По заявлению женщины или вышеуказанных лиц, во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.

На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность). При этом отпуска по уходу за ребенком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности.

Подотчетные лица

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которые получили денежные средства организации для оплаты "мелких" расходов.
Из подотчетных сумм могут быть оплачены:
1. Хозяйственные расходы

• приобретение материальных ценностей,
• канцелярские, почтовые расходы
• денежные документы и т.д.

2. Расходы на командировки
В основном выдача подотчетных сумм производится из кассы организации (при заграничных командировках - подотчетные суммы могут быть перечислены в валютного счета организации на карточку сотрудника).

Подотчетные суммы выдаются на основании письменного заявления сотрудника с визой руководителя организации.
Порядок выдачи подотчетных сумм регламентирован Правилами ведения кассовых операций (См. Кассовые операции: выдача подотчетных сумм).

После того, как сотрудник осуществит расход подотчетных сумм он в установленные сроки обязан отчитаться перед организацией, т.е. составить и представить в бухгалтерию Авансовый отчет по форме АО-1 с приложением всех документов, полученных им при осуществлении расходов.
В случае, если не вся сумма подотчетных средств потрачена, сотрудник возвращает остаток в кассу. Если осуществлен перерасход подотчетных сумм - организация компенсирует его.
Если сотрудник в установленные сроки не представил Авансовый отчет, подотчетная сумма может быть удержана из заработной платы сотрудника или по решению суда отнесена на возмещение материального ущерба.

3. Оплата представительских расходов

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на одноименном счете 71.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Выданы из кассы подотчетные средства
	Приобретены материалы из подотчетных средств
	Учтен НДС по расходам с подотчетных сумм
	Произведен налоговый вычет (на основании счетов-фактур) с подотчетных сумм
	Осуществлены общехозяйственные расходы из подотчетных средств	20/26
	Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм в кассу
	Возмещен перерасход подотчетных сумм
	Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы

 

Прочие расчеты с персоналом

К этой группе расчетов с персоналом относятся:

1. Расчеты по выданным сотрудникам займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного организации

3. Расчеты с учредителями

Для учета прочих расчетов с персоналом предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Образование задолженности персонала перед организацией
	Выданы денежные средства из кассы организации
	Перечислены денежные средства на расчетный счет сотрудника
	Отнесен ущерб на виновного сотрудника
	Отнесен ущерб за брак продукции
	Реализованные персоналу товары организации
Погашение и списание задолженности персонала перед организацией
	Удержание сумм из заработной платы
	Внесение наличных денег в кассу организации
	Перечисление денежных средств на расчетный счет организации
	Списание материального ущерба за счет средств организации	91-2

 

Для учета расчетов с учредителями предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями"

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Образована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	75-1
	Получены денежные средства в счет погашения задолженности учредителей	50, 51	75-1
	Получены основные средства и нма в счет погашения задолженности учредителей		75-1
	Получены ценные бумаги в счет погашения задолженности учредителей		75-1
	Начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации
	Начислены дивиденды учредителям - не являющимися сотрудниками организации		75-2
	Погашен непокрытый убыток за счет взносов учредителей
	Выплачены дивиденды	75-2
	Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей	75-2

 

Расчеты с учредителями

К данной группе расчетов относятся операции:

• По вкладам в уставный капитал организации
• По выплате доходов и дивидентов учредителям

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал возникает в момент государственной регистрации организации. Эта задолженность - неоплаченная часть уставного капитала, сумма и состав которого закреплены в Уставе организации.

Гражданским законодательством и законами об Обществах с ограниченной ответственностью и Акционерных обществах предусмотрено погашение задолженности по вкладам в уставный капитал в течение 1 года с момента гос регистрации. Если по истечении этого времени долг погашен не будет, организация будет вынуждена объявить об уменьшении уставного капитала.

В качестве вклада в уставный капитал учредители могут внести

1. денежные средства

2. имущество (основные средства, нематериальные активы. ценные бумаги и т.д.)

Выплата дивидендов - части нераспределенной прибыли, подлежащей распределению - осуществляется по решению собрания акционеров (участников).

Различают авансовые дивиденды (ежеквартальные, полугодовые) и окончательные дивиденды (рассчитанные по итогам года).

Суммы дивидендов подлежат обложению Налогом на доходы физических лиц.

 

Увольнение сотрудника

Основаниями прекращения трудового договора являются (ст. 77 ТК РФ)

1. Соглашение сторон;

2. Истечение срока трудового договора;

3. Расторжение трудового договора по инициативе работника;

4. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя;

5. Перевод работника на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);

6. Отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника организации;

7. Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий трудового договора;

8. Отказ работника от перевода на другую работу вследствие состояния здоровья;

9. Отказ работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;

10. Обстоятельства, не зависящие от воли сторон;

11. Нарушение установленных правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы.

Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

Увольнение сотрудника сопровождается составлением Приказа об увольнении (по форме № Т-8 или № Т-8а) и Записку-расчет (форма № Т-61).

В день увольнения сотрудника организация обязана выполнить следующие действия:

1. выплатить все суммы, причитающиеся работнику от работодателя

o зарплата за отработанные в месяце увольнения дни

o денежная компенсация за все неиспользованные отпуска

o выходное пособие

2. выдать работнику трудовую книжку и по письменному заявлению копии документов, связанных с работой

 

Прием на работу

После того, как принято обоюдное решение работника и работодателя о приеме на работу, сотрудник предоставляет в организацию следующие документы.
Перечень документов, необходимых при приеме на работу в организацию:

1. Заявление сотрудника о приеме на работу

2. 2 фотографии размером 3*4

3. Ксерокопия паспорта

4. Трудовая книжка (оригинал)

5. Страховое (пенсионное) свидетельство (копия)

6. Документы воинского учета (военный билет)

7. Копия документов об образовании

8. Копия свидетельства о присвоении ИНН

9. Справка с предыдущего места работы (форма 2-НДФЛ)

10. Заполненная Анкета сотрудника

11. Справка с основного места работы (для совместителей)

12. Свидетельство(а) о рождении детей

Работодатель, еще до подписания трудового договора, обязан ознакомить работника (под роспись) с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором.

Заявление сотрудника с визой руководителя передается в кадровую службу организации (или в бухгалтерию, если кадровая служба не предусмотрена в штатном расписании), где уполномоченные лица присваивают сотруднику табельный номер и оформляют: Приказ о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) и Личную карточку сотрудника (унифицированная форма № Т-2).

Документы сотрудника подшиваются в личное Дело сотрудника и хранятся в архиве организации 75 лет. На основании Приказа о приеме на работу производится запись в Трудовой книжке сотрудника.

При заключении трудового договора впервые Трудовая книжка и Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем. В случае отсутствия у сотрудника, принятого на работу, трудовой книжки в связи с ее утратой или повреждением работодатель обязан по письменному заявлению этого человека оформить новую трудовую книжку.

Одновременно с оформлением Приказа с сотрудником заключают Трудовой договор (контракт), в котором указывают условия работы сотрудника в организации, права и обязанности сторон. Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет. Если предусмотрено правилами внутреннего распорядка, сотруднику выдается Должностная инструкция.

Копия личного дела сотрудника передается в бухгалтерию. В бухгалтерию сотрудник приносит заявления о предоставлении налоговых вычетов

с 1 января 2012 года:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Учет рабочего времени

Для учета рабочего времени при повременной (тарифной) системе оплаты труда применяют унифицированные формы Табеля учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12, № Т-13) Форма Т-12 применяется, если учет ведут ручным методом, Т-13 - если автоматизировано.

В Табеле указывают количество явок и неявок (и их причин) сотрудника на работу, сведения о сверхурочных работах, отпусках, командировках, простоях и т.д. Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы сотрудникам.

Заработная плата работника рассчитывается исходя из тарифной ставки(оклада) за фактически отработанное время. Тарификация работ производится согласно положениям единого Тарифно-квалификационного справочника работ, который разрабатывается и внедряется Постановлением Министерства труда.

Повременная система оплаты труда обычно применяется при оплате труда руководящего персонала организации, работников вспомогательных производств, а также лиц, работающих по совместительству.

При сдельной системе оплаты труда оплата работ производится на основании Наряда на сдельные работы, Табеля-расчета, Наряда-книжки, маршрутных листов и других аналогичных документов.

При комиссионной системе оплаты труда - основанием для расчетов служат сведения о выручке организации и размере процента, установленного в трудовом договоре сотрудника.

Заработная плата: начисление

Заработная плата начисляется исходя из:

• cистемы оплаты труда, применяемой на предприятии
• cведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
• cведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не реже чем каждые полмесяца. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или вРасчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств	08.х
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива	08.х
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами	10,15
	Начислена зарплата сотрудникам основного производства
	Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха
	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу
	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств