Когда отражать доходы и расходы при расчете единого налога при упрощенке

Когда отражать доходы и расходы при расчете единого налога при упрощенке

Доходы и расходы на УСН не всегда нужно учитывать на дату их оплаты. А иногда не ясно, какой момент считать оплатой. Например, покупатель рассчитался банковской картой или получили доход от прощения долга. Смотрите, в какой момент признавать доходы и расходы при УСН

Вид дохода / расхода

Когда признавать в налоговой базе

Основание

Доходы

Выручка от реализации

Покажите доход в день поступления оплаты в кассу или на расчетный счет.

Допустим, покупатель расплатился банковской картой: доход надо учесть на дату зачисления денег на счет, а не на дату их списания с карты покупателя. Если банк удерживает комиссию, то в доходы ставят сумму до вычета комиссии.

Если в счет оплаты получен вексель, доход отразите в день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.

Если обязательство погашается зачетом, доход возникнет на дату подписания акта взаимозачета

П. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК, письма Минфина от 10.02.2020 № 03-11-11/8398, от 26.11.2019 № 03-11-11/91390, от 19.09.2016 № 03-11-11/54526, от 22.08.2014 № 03-11-11/42017

Внереализационные доходы, указанные в статье 250 НК

Доход посредника (например, комиссионер получил выручку от продажи товара, а потом перечислил ее комитенту за вычетом вознаграждения)1

Доходы учитывайте на дату зачисления на расчетный счет выручки, из которой удержано вознаграждение. Удержанное вознаграждение из доходов не вычитайте1

П. 1 и 1.1 ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 21.11.2012 № 03-11-06/2/140

Доход по договору мены

Доходом будет стоимость полученного имущества, значит, возникнет он на дату получения. Сумму дохода определяют по стоимости полученного имущества. Ее безопаснее прописать в бартерном контракте

Ст. 40 и 346.15 НК,
письмо Минфина от 10.01.2020 № 03-11-11/3291

Доход от прощения части долга по договору поставки или займа

Доход отразите в полной сумме на дату, когда получили от поставщика извещение о прощении долга. Если же подписано соглашение о прощении долга, то доход отразите на дату подписания соглашения1

Ст. 346.15 и п. 2 ст. 346.17 НК,
письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-11-11/738031

Доход от безвозмездного пользования имуществом2

Безопаснее учесть доход на последний день квартала. Сумму дохода определите по рыночной стоимости аренды идентичного имущества по правилам статьи 40 НК

Ст. 40, п. 8 ст. 250 и подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 28.04.2010 № 03-03-06/1/2991

Расходы

Приобретение товаров для последующей реализации

Спишите затраты в день одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов:
– по стоимости единицы товаров;
– по средней стоимости;
– по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 29.10.2019 № 03-11-11/83065

Таможенные платежи при приобретении импортных товаров для последующей реализации

Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке)

Отразите расходы в день одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены

подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК

Уплата налогов и сборов в бюджет

Затраты покажите на дату уплаты налогов и сборов в бюджет или день погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом)

подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК

Входной НДС, перечисленный поставщику

Суммы входного НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий:
– налог уплачен поставщику;
– реализованы товары, работы, услуги, к которым относится сумма «входного» НДС

подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 23.09.2019 № 03-11-11/73036

Приобретение, достройка, реконструкция и модернизация основных средств

Затраты спишите в момент ввода в эксплуатацию. Если приобретаете основное средство в рассрочку, в расходы включите только фактически оплаченные расходы

подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-11-11/73807

Оплата труда

Учтите расходы в день погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы)

подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК

Материальные расходы (в т. ч. расходы на приобретение сырья и материалов)

По общему правилу списывайте затраты в день одновременного выполнения двух условий:
– материальные ресурсы оприходованы (приняты к учету);
– задолженность по оплате материальных ресурсов погашена

подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК, письма Минфина от 09.06.2018 № 03-11-11/40085, от 31.07.2013 № 03-11-11/30607

Расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами (банковскими кредитами)

Покажите расходы в день погашения задолженности

подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК

Расходы на оплату услуг сторонних подрядчиков

Отразите затраты в день погашения задолженности за оказанные услуги

подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК

Познавательные статьи:



Алгоритмические операторы Matlab

Конструирование и порядок расчёта дорожной одежды

Исследования учёных: почему помогают молитвы?

Почему терпят неудачу многие предприниматели?