Бухучет в судоходной компании. Цели бухгалтерской отчетности. Виды отчетных документов

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

§ Income statement – отчет о выручке. Настоящий отчет раскрывает финансовые показатели деятельности организации за весь отчетный период. Он начинается с продаж, а затем вычитает все расходы, понесенные в течение периода, чтобы получить чистую прибыль или убыток. Показатель прибыли на акцию также может быть добавлен, если финансовая отчетность публикуется публичной компанией. Этот отчет обычно считается наиболее важным финансовым отчетом, поскольку он описывает результаты деятельности.

§ Balance Sheet – бухгалтерский баланс. Форма бухгалтерской отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)

§ Cashflow Statement – Отчет о движении денежных средств. Это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты.

§ Statement of changes in equity - Отчет об изменениях капитала. Отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения одного из источников финансирования деятельности предприятия – собственных средств.

63.Отчет о выручке (Income Statement). Основные статьи.

Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) отражает финансовые результаты деятельности компании за отчетный период. Однако в отличие от бухгалтерского баланса, показатели данного отчета отсчитываются с нуля в начале отчетного периода.

Основные статьи отчета:

Ø Выручка (Revenue) – это чистая выручка от продаж (Net Sales) за вычетом возвратов товаров и скидок, от реализации продукции (товаров, услуг) компании – результат ее основной деятельности.

Ø Себестоимость (Cost of Revenue) – это затраты на проданную продукцию. Для торговых предприятий их величина состоит только из себестоимости реализованных товаров; для производственных — из затрат на труд, материалы, амортизацию оборудования, оплату электроэнергии и пр.).

Ø Операционные расходы (Operating Expense, сокр. OPEX) – это накладные расходы по ведению бизнеса, производству товаров или услуг, включающие:

ü Управленческие и административные расходы (Selling General and Administrative).

ü Расходы на разработку и исследования (Research Development).

ü Разовые расходы (Non Recurring) и прочие (Others).

Ø Чистая прибыль от текущей деятельности (Net Income from Continuing Operations) – полученный компанией доход от основной деятельности, то есть той, ради которой она создавалась.

Ø Прекращенная деятельность (Discontinued Operations) – полученный компанией доход или убыток в результате прекращения определенного вида деятельности.

Ø Чистая прибыль (Net Income) – доход, полученный за вычетом всех расходов и налогов. Этот показатель непосредственно влияет на цену акций и величину дивидендов.

64. Бухгалтерский баланс (The Balance Sheet). Основные статьи.

Бухгалтерский баланс (Balance Sheet) представляет собой отчет о финансовом состоянии компании на определенную дату. Дата составления отчета может быть любой, однако обычно это конец месяца, квартала или финансового года. При этом в мировой практике финансовый год может не совпадать с календарным (в российских стандартах учета – совпадает).

 

Состав баланса

Ни американские, ни международные стандарты не регламентируют формат баланса. Однако существует ряд правил, по которым должна представляться информация. Согласно GAAP США: · Активы (Assets) в балансе располагаются по степени убывания ликвидности (скорости превращения в деньги близко к их рыночной стоимости); · Пассивы, которые в международной практике состоят из обязательств (Liabilities) и собственного капитала (Stockholders’ Equity), отображаются следующим образом: обязательства представляются по убыванию срока их требования (погашения); статьи собственного капитала (Stockholders’ Equity) размещаются после обязательств.

 

Активы и пассивы баланса

Активы в балансе разбиваются на текущие (оборотные, краткосрочные) (Сurrent Assets) и нетекущие (внеоборотные, долгосрочные) (Non-current Assets); обязательства разбиваются на текущие (краткосрочные) (Current Liabilities) и нетекущие (долгосрочные) (Non-current Liabilities).

Активы (Assets) в балансе должны быть уравновешены требованиями на них (Liabilities), то есть баланс должен быть сбалансированным и должно выполняться главное финансовое уравнение бухгалтерского баланса, которое выглядит так:

Активы компании = Пассивы компании = Капитал и Резервы (т.е. Собственные средства владельцев компании) + Долгосрочные и Краткосрочные обязательства.

Прирост активов должен уравновешиваться приростом пассивов. Так, если компания приобретает оборудование (активы), то это означает либо прирост обязательств (например, банковских ссуд или размещаемых облигаций), либо увеличение собственного капитала на увеличение активов или же дополнительный выпуск акций.

 

Статьи баланса делятся на денежные и неденежные. К денежным статьям кроме денег и ценных бумаг относятся также:

o дебиторская задолженность;

o кредиторская задолженность; · выпущенные облигации;

o лизинговые обязательства; · отложенные налоговые активы и обязательства; · начисленные расходы и доходы будущих периодов.

Все остальное – это неденежные статьи. То есть запасы товаров, сырья и материалов относятся к неденежным статьям. Размер денежных и неденежных статей в балансе пересчитывается с учетом изменения валютного курса. При этом не все статьи переоцениваются по текущему курсу, некоторые отражаются по историческому курсу. Какие статьи отражаются по историческому курсу, а какие по текущему? Здесь действует следующее правило: