Тема 9. Особенности анализа консолидированной (сегментной) отчетности, страховых и бюджетных организаций

Цель: изучить методы анализа консолидированной (сегментной) отчетности; сущность и методику расчета показателей отчетности страховых организаций; изучить особенности анализа отчетности бюджетных организаций.

Вопросы для самоконтроля:

1.Цель, задачи и этапы проведения консолидированной, сегментной отчетности. Критерии отбора совокупности показателей для выполнения оценки.

2.Особенности методов комплексной оценки финансового состояния на основе финансовой отчетности страховых организаций и эффективности их деятельности.

3.Особенности методов комплексной оценки финансового состояния на основе бюджетной отчетности и эффективности (результативности) деятельности бюджетных организаций.

Для изучения темы рекомендуется использовать следующие источники из списка основной литературы: 7,8,9; дополнительной литературы; интернет ресурсов: Сайт Министерства Финансов – htpp://www.minfin.ru, Федеральная служба государственной статистики (Росстат) www.ftks.ru.

2. Вопросы для подготовки к экзамену

1. Цели и задачи финансового анализа. Место финансового анализа в системе экономических наук.

2. Предмет и метод финансового анализа.

3. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа деятельности коммерческой организации.

4. Нормативные документы, регламентирующие состав, содержание, структуру, порядок составления и представления отчетности.

5. Сближение состава и содержания форм финансовой отчетности в соответствии с программой перехода России на международные стандарты учета и отчетности.

6. Требования, предъявляемые к отчетности организации.

7. Оценка информативности финансовой отчетности с позиций основных групп ее пользователей.

8. Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования.

9. Содержание, последовательность и методы анализа финансовой отчетности.

10. Понятие и состав годовой бухгалтерской отчетности; взаимосвязь форм, «больные статьи» отчетности.

11. Общая характеристика бухгалтерского баланса, основные взаимосвязи балансовых статей.

12. Методика составления и анализа аналитической группировки баланса.

13. Анализ состава, структуры и динамики активов организации.

14. Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации.

15. Понятие, методика расчета и оценка достаточности стоимости собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) по данным баланса.

16. Содержание и общий анализ отчета о финансовых результатах.

17. Факторный анализ прибыли от продаж.

18. Факторный анализ чистой прибыли организации по данным отчета о финансовых результатах.

19. Содержание и анализ данных отчета о движении капитала.

20. Содержание и общий анализ данных приложений к балансу и отчету о финансовых результатах.

21. Анализ и оценка движения денежных средств организации по данным отчета о движении денежных средств.

22. Понятие и основы методики анализа финансового состояния коммерческой организации.

23. Анализ финансового состояния организации методом финансовых коэффициентов.

24. Понятие устойчивости финансового состояния. Определение типа финансовой устойчивости.

25. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости.

26. Порядок расчета стоимости чистых активов и их роль в оценке финансового состояния организации.

27. Методика анализа ликвидности баланса.

28. Расчет и оценка коэффициентов ликвидности и платежеспособности. Расчет и анализ нормального уровня коэффициента текущей ликвидности.

29. Анализ состава, динамики, структуры и эффективности использования внеоборотных активов. Пути улучшения использования внеоборотных активов.

30. Анализ состава, динамики, структуры и эффективности использования оборотных активов. Пути улучшения использования оборотных активов.

31. Расчет и оценка показателей деловой активности организации, пути их повышения.

32. Понятие и методика расчета продолжительности операционного и финансового циклов организации.

33. Расчет и оценка показателей рентабельности организации.

34. Факторный анализ рентабельности активов и производственных фондов организации.

35. Факторный анализ рентабельности собственного капитала организации.

36.  Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.

37. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности.

38. Анализ состава, структуры и динамики внешних обязательств организации.

39. Понятие, процедуры и признаки банкротства организации.

40. Методы оценки потенциального банкротства организации.

41. Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса и оценки неплатежеспособности коммерческой организации.

42. Понятие и методы рейтинговой оценки финансового состояния коммерческих организаций.

43. Анализ кредитоспособности организации методом финансовых коэффициентов.

44. Анализ консолидированной и сегментной отчетности.

45. Анализ финансовой отчетности кредитной организации.

46. Анализ финансовой отчетности кредитной организации.

47. Анализ отчетности страховой организации.

48. Анализ финансовой отчетности бюджетного учреждения - баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.

49. Анализ финансовой отчетности бюджетного учреждения - отчета о финансовых результатах деятельности.

50. Анализ финансовой отчетности бюджетного учреждения - Анализ отчета об исполнении бюджета. 

3.Критерии оценки компетенций студента на экзамене.

Промежуточная аттестация студентов по дисциплине «Составление и анализ финансовой отчетности» проводится в соответствии Положением об аттестации студентов по программам ВПО. Промежуточная аттестация по дисциплине проводится в соответствии с Учебным планом и Рабочей программой дисциплины в форме экзамена. Студент допускается к экзамену по дисциплине в случае выполнения им учебного плана: выполнения всех заданий и мероприятий, контрольной работы, предусмотренных программой (по формам текущего контроля). В случае наличия учебной задолженности студент отрабатывает пропущенные занятия в соответствии с внутренними требованиями университета. Экзамен принимает лектор. Оценка знаний студента на экзамене носит комплексный характер, является балльной и определяется его:

- ответом на экзамене;

- выполнением и защитой контрольной работы;

- учебными достижениями в семестровый период.

Знания, умения, навыки студента на экзамене оцениваются оценками: «отлично» – 5, «хорошо» – 4, «удовлетворительно» – 3, «неудовлетворительно» – 2.

Основой для определения оценки служит уровень усвоения студентами материала, предусмотренного рабочей программой дисциплины и уровнем самостоятельного ее изучения.

Оценка	Требования к знаниям
5, «отлично»	- Оценка «отлично» выставляется студенту, если он глубоко и прочно усвоил программный материал, исчерпывающе, последовательно, четко и логически излагает его на экзамене, умеет тесно увязывать теорию с практикой, свободно справляется с задачами, вопросами и другими видами применения знаний, причем не затрудняется с ответом при видоизменении заданий, использует в ответе материал монографической литературы, правильно обосновывает принятое решение. - Учебные достижения в семестровый период демонстрируют высокую степень овладения программным материалом.
4, «хорошо»	- Оценка «хорошо» выставляется студенту, если он твердо знает материал, грамотно и по существу излагает его, не допуская существенных неточностей в ответе на вопрос, правильно применяет теоретические положения при решении практических вопросов и задач, владеет необходимыми навыками и приемами их выполнения. - Учебные достижения в семестровый период демонстрируют хорошую степень овладения программным материалом.
3, «удовлетворительно»	- Оценка «удовлетворительно» выставляется студенту, если он имеет знания только основного материала, но не усвоил его деталей, допускает неточности, недостаточно правильные формулировки, нарушения логической последовательности в изложении программного материала, испытывает затруднения при выполнении практических работ. - Учебные достижения в семестровый период демонстрируют достаточную (удовлетворительную) степень овладения программным материалом.
2, «неудовлетворительно»	- Оценка «неудовлетворительно» выставляется студенту, который не знает значительной части программного материала, допускает существенные ошибки, неуверенно, с большими затруднениями выполняет практические работы. Как правило, оценка «неудовлетворительно» ставится студентам, которые не могут продолжить обучение без дополнительных занятий по соответствующей дисциплине. - Учебные достижения в семестровый период демонстрируют невысокую степень овладения программным материалом.

Литература, программное обеспечение и Интернет-ресурсы.

а) основная литература

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая 30 ноября 1994г.№51-ФЗ. Часть вторая 26 января 1996г. №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями) Справочно-правовая система «Консультант+»

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.31 июля1998 г №146-ФЗ. Часть вторая 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) справочно-правовая система «Консультант+»

3.Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 №127-ФЗ (с изменениями и дополнениями) справочно-правовая система «Консультант+»

4.Приказ министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Справочно-правовая система «Консультант+»Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. /утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.06 2010 г. №367. справочно-правовая система «Консультант+».

 

    5.Мелихова, Лариса Александровна. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебное пособие / Л. А. Мелихова, И. А. Пономарченко. - Электрон. дан. - Волгоград: ФГБОУ ВПО Волгоградский государственный аграрный университет, 2015. - 128 с. - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=615128

   6.Бороненкова, Светлана Ароновна. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием [Электронный ресурс]: учебное пособие / С. А. Бороненкова, М. В. Мельник. - Электрон. дан. - М.: Форум: Инфра-М, 2018. - 335 с. - (Высшее образование - Бакалавриат). - Внешняя ссылка http://znanium.com/go.php?id=967054

 7.Пласкова, Наталия Степановна. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО [Электронный ресурс]: учебник / Н. С. Пласкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - М.: Вузовский учебник: Инфра-М, 2019. - 269 с. - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=995416

 8.Вахрушина, М. А. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебник / [М. А. Вахрушина и др.]; под ред. М. А. Вахрушиной. - 3-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - М.: Вузовский учебник: Инфра-М, 2019. - 432 с. - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=1012372

 9. Камысовская, Светлана Васильевна. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей [Электронный ресурс]: Учебное пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова. - Электрон. дан. - М.: Инфра-М, 2019. - 432 с. - (Высшее образование - Бакалавриат). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=1007995

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: учебник / Ю. И. Сигидов [и др.]; под ред. Ю. И. Сигидова. - Электрон. дан. - Москва: ИНФРА-М, 2020. - 340 с. - (Высшее образование - Бакалавриат). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=1047157

11. Шеремет, Анатолий Данилович. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Электронный ресурс]: практическое пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. - 2-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - М.: Инфра-М, 2019. - 208 с. - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=1003022

12. Бычкова, Светлана Михайловна. Финансовая отчетность и ее анализ: учебно-метод. пособие: [для студентов по направлениям: 38.04.01 "Экономика", 38.04.02 "Менеджмент", 38.04.08 "Финансы и кредит"] / С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева, В. В. Скобара. - СПб.; М.: НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА, 2017. - 100 с. - Библиогр.: с. 89-90

13. Шеремет, Анатолий Данилович. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебник / А. Д. Шеремет. - 2-е изд., доп. - Электрон. дан. - М.: Инфра-М, 2019. - 374 с. - (Высшее образование - Бакалавриат). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=988952

б) дополнительная литература

14. Шеремет, Анатолий Данилович. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Электронный ресурс] / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. - 2-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 208 с. - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=373999

15. Абдукаримов, Исмат Тухтаевич. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур [Электронный ресурс]: учебное пособие / И. Т. Абдукаримов, М. В. Беспалов. - Электрон. дан. - М.: Инфра-М, 2019. - 214 с. - (Высшее образование - Магистратура). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=1003617

16. Бороненкова, Светлана Ароновна. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием [Электронный ресурс]: учебное пособие / С. А. Бороненкова, М. В. Мельник. - Электрон. дан. - М.: Форум: Инфра-М, 2018. - 335 с. - (Высшее образование - Бакалавриат). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=967054

17. Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебник / ред. А. П. Гарнов. - Электрон. дан. – М, Инфра-М, 2018. - 365 с. - (Высшее образование - Бакалавриат). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=935573

18. Чернышева, Юлия Гарьевна. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) [Электронный ресурс]: учебник / Ю. Г. Чернышева. - Электрон. дан. - М.: Инфра-М, 2019. - 421 с. - (Высшее образование - Бакалавриат). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=1009668

19. Лещева, Марина Генриховна. Анализ финансовой отчетности организаций АПК [Электронный ресурс]: учебное пособие / М. Г. Лещева. - Электрон. дан. - Санкт-Петербург: Лань, 2019. - 260 с. - (Учебники для вузов) (Специальная литература). - Внешняя ссылка: https://e.lanbook.com/book/122158

20. Панкова, Светлана Валентиновна. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс]: учебное пособие / С. В. Панкова, Т. В. Андреева, Т. В. Романова. - Электрон. дан. - Москва:РИОР: ИНФРА-М, 2020. - 165 с. - (Высшее образование). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=1071774

21. Хахонова, Н. Н. Бухгалтерский учет и отчетность [Электронный ресурс]: практикум: учебное пособие / [Н. Н. Хахонова и др.]; под ред. Н. Н. Хахоновой. - Электрон.дан. - М.: РИОР: Инфра-М, 2019. - 448 с. - (Высшее образование). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=954433

22. Негашев, Евгений Владимирович. Аналитическое моделирование финансового состояния компании [Электронный ресурс]: монография / Е. В. Негашев. - Электрон.дан. - М.: Инфра-М, 2019. - 186 с. - (Научная мысль). - Внешняя ссылка: http://znanium.com/go.php?id=1021443

23. Малкова,И.А.Финансово-инвестиционный анализ: методические указания по выполнению курсовой работы для студентов бакалавров направления подготовки 38.03.01 Экономика, профиль «Финансы и кредит» / Сост. Малкова И.А. – Вологда – Молочное. – ИЦ ВГМХА, 2015. – 63с

24. Малкова, И.А.Финансово-инвестиционный анализ: учебно-методическое пособие / Сост. И. А. Малкова. – Вологда – Молочное: ВГМХА, 2016. – 84 с.

в) программное обеспечение и Интернет-ресурсы

1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации –www.minfin.ru

2. Справочная правовая система КонсультантПлюс (некоммерческие интернет-версии)-режим доступа: http://www.concultant.ru/onlain/

3.Поисковые системы Интернета:

Яндекс – режим доступа: https://yandex.ru/

Рамблер – режим доступа: https://www.rambler.ru/

Поиск@mail.ru – режим доступа: https://mail.ru/

Google – режим доступа: https://www.google.ru/

 

Задания для выполнения контрольной работы

Выбор варианта контрольной работы осуществляется по порядку списочного состава студентов в соответствующей группе. Первый вопрос связан с самостоятельным изучением теоретических основ дисциплины. Второе задание – практическое и связано с выполнением конкретных расчетов в специальных таблицах и выводов после таблиц на основании показателей финансовой отчетности условной организации. Возможно использование финансовой отчетности конкретного предприятия по усмотрению студента (при этом, копию формы отчетности предприятия (скан, фото…), необходимо приложить к контрольной работе). Всего представлено 20 вариантов, с 21 номера общего списка группы определение варианта контрольной работы необходимо начинать с первого варианта. Все расчеты провести за два отчетных периода по выбору. Контрольную работу следует оформить в соответствии с внутренними стандартами университета, в том числе титульный лист, содержание, список используемых источников, приложений (при необходимости).

 

Вариант 1

1.Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности. Характеристика основных законодательных и нормативных актов, определяющих назначение, состав, содержание и порядок составления финансовой отчетности.

2. По данным годового отчета организации проведите сравнительный анализ бухгалтерского баланса, используя горизонтальный и вертикальный методы анализа. Расчеты показателей представьте в таблице. Проанализируйте динамику и структуру активов и пассивов.  

 

Наименование статей баланса	Значение показателя						Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.		в % к валюте баланса				тыс. руб.	± %
	на начало анализируемого периода	на конец анализируемого периода (	на начало анализируемого периода		на конец анализируемого периода (
1	2	3		4		5	6	7

Актив