Тема 1. Бухгалтерский баланс

Тема 1. Бухгалтерский баланс

Цель: изучить содержание и строение баланса как одного из основных элементов метода бухгалтерского учета.

Задание 1

Составить бухгалтерский баланс на 01.01. 20___ (приложение А), используя материал задания.

Хозяйственные средства сельхозпредприятия и источники их образования на отчетную дату

№	Наименование	Сумма, руб.
	Автомобили грузовые	415 000
	Бензин	13 000
	Тракторы	409 000
	Коровы	899 000
	Задолженность поставщикам	135 500
	Прибыль	2 400 000
	Плодоносящий сад	45 900
	Дом культуры	880 000
	Задолженность по долгосрочным кредитам	1 135 000
	Денежные средства на расчетном счете	350 000
	Уставный капитал	1 397 550
	Готовая продукция	270 500
	Минеральные удобрения	361 500
	Семена озимой пшеницы	112 800
	Фонды накопления	1 260 000
	Фонды потребления	7 000
	Оборудование столовой	1 900
	Запасные части	113 800
	Задолженность по страхованию имущества	4 500
	Затраты по незавершенному основному производству	390 000
	Здание столовой	112 500
	Денежные средства в кассе
	Здание складов	111 000
	Ядохимикаты	12 100
	Задолженность покупателей	15 600
	Пиломатериалы	11 800
	Комбайны	579 000
	Задолженность по оплате труда	85 800
	Здания коровников	858 000
	Задолженность по подотчетным суммам
	Водонапорная башня	40 150
	Каменная ограда	7 200
	Шкафы конторские
	Краска масляная
	Здание авто гаража	11 800
	Задолженность разных дебиторов	1 200
	Краткосрочные кредиты	713 000
	Затраты по незавершенному капитальному строительству	718 200
	Задолженность финансовым органам	100 000
	Строительные материалы	109 200
	Животные на выращивании и откорме	890 800
	Корма	390 900
	Прочие счета в банке	2 000
	Добавочный капитал	1 105 000
	Резерв предстоящих расходов и платежей	215 000
	Прочие кредиторы	2 800
	Оборудование и инвентарь торгово-складских зданий	111 000
	Целевое финансирование	8 800
	Задолженность по ссудам на индивидуальное жилищное строительство	8 000
	Задолженность поставщикам	10 000
	Задолженность рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство	8 000
	Затраты на незаконченный ремонт основных средств	1 000
	Расчеты с лицами по возмещению материального ущерба
	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	460 000
	Тара и тарные материалы
	Долгосрочные финансовые вложения	36 000
	Доходы будущих периодов	164 000
	Итого

 

Тема 2. Типы хозяйственных операций

Цель: Изучить типы балансовых изменений.

Задание 2.

Содержание задания:

1. Укажите типы хозяйственных операций, приведенных ниже.
2. Отразите приведенные хозяйственные операции по колонке «Изменения +, - «

3. Составьте бухгалтерский баланс, используя материалы задания 1 и 2 на 31.12.20___г.

	"Расчетный счет"
"Краткосрочные кредиты банков"
При этом сумма по статье "Расчетный счет"	А	Уменьшилась
При этом сумма по статье "Краткосрочные кредиты банков"	П	Уменьшилась
Тип операции
Валюта баланса	Уменьшилась на 5000
	"Материалы" (ГСМ)
"Затраты в издержках обращения"
При этом сумма по статье "Материалы"		Уменьшилась
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения"
Тип операции
Валюта баланса
	"Расчетный счет"
"Кредиторская задолженность перед поставщиками"
При этом сумма по статье "Расчетный счет"		уменьшилась
При этом сумма по статье "Кредиторская задолженность перед поставщиками"
Тип операции
Валюта баланса
	"Материалы"(Строительные материалы)
"Кредиторская задолженность перед поставщиками"
При этом сумма по статье "Материалы"
При этом сумма по статье "Кредиторская задолженность перед поставщиками"		увеличилась
Тип операции
Валюта баланса
	"Расчетный счет"
"Краткосрочные кредиты банков"
При этом сумма по статье "Расчетный счет"		увеличилась
При этом сумма по статье "Краткосрочные кредиты банков"
Тип операции
Валюта баланса
	"Расчетный счет"
"Касса"
При этом сумма по статье "Расчетный счет"
При этом сумма по статье "Касса"		увеличилась
Тип операции
Валюта баланса
	"Задолженность банку по долгосрочному кредиту"
"Расчетный счет"
При этом сумма по статье "Расчетный счет"		увеличилась
При этом сумма по статье "Задолженность банку по долгосрочному кредиту "
Тип операции
Валюта баланса
	"Задолженность подотчетных лиц"
"Касса"
При этом сумма по статье "Задолженность подотчетных лиц"
При этом сумма по статье "Касса"		уменьшилась
Тип операции
Валюта баланса
	"Задолженность перед персоналом по оплате труда"
"Касса"
При этом сумма по статье "Задолженность перед персоналом по оплате труда"
При этом сумма по статье "Касса"		уменьшилась
Тип операции
Валюта баланса
	"Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал"
"Уставный капитал"
При этом сумма по статье "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал"
При этом сумма по статье "Уставный капитал"		увеличилась
Тип операции
Валюта баланса
	"Задолженность перед бюджетом"
"Затраты в издержках обращения"
При этом сумма по статье "Задолженность перед бюджетом"		увеличилась
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения"
Тип операции
Валюта баланса
	"Задолженность перед внебюджетными фондами"
"Расчетный счет"
При этом сумма по статье "Задолженность перед внебюджетными фондами"
При этом сумма по статье "Расчетный счет"		уменьшилась
Тип операции
Валюта баланса
	"Амортизация оборудования"
"Затраты издержек обращения"
При этом сумма по статье "Амортизация оборудования"		увеличилась
При этом сумма по статье"Затраты в издержках обращения"
Тип операции
Валюта баланса
	"Задолженность перед персоналом по оплате труда"
"Затраты издержек обращения"
При этом сумма по статье "Задолженность перед персоналом по оплате труда"		увеличилась
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения"
Тип операции
Валюта баланса

 

 

Тема 3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Цель: 1. Уяснить назначение, строение счетов бухгалтерского учета, связь счетов с бухгалтерским балансом.

2. Освоить механизм двойственного отражения хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.

Задание 3.

Покажите схему активного и пассивного счета.

Задание 4.

Содержание задания:

1.Откройте схемы счетов и запишите в них начальное сальдо на 01.01.20___г.

2.Запишите в схемы операции АО «Заря», укажите их типы.

3.Подсчитайте обороты в схемах счетов за январь 20___г., и определите конечное сальдо.

4.По данным счетов составить бухгалтерский баланс АО «Заря» на 01.02.20___г.

Баланс предприятия на начало периода

Наименование статей актива	Сумма	Наименование статей пассива	Сумма
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Прибыль
Топливо		Задолженность по оплате труда
Касса		Задолженность перед поставщиками и посредниками
Расчетный счет
Итого по активу	?	Итого по пассиву	?

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций за январь 200__года.

№ операции.	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Тип операции
	Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
	Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы
	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим
	От поставщиков получены основные средства (не оплачены)
	Поступило на склад топливо от поставщиков (счет не оплачен)
	По распоряжению администрации часть прибыли присоединена к уставному капиталу.
Итого	?

 

Оборотная ведомость за январь 200__года.

Наименование статьи	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства
Материалы
Топливо
Касса
Расчетный счет
Уставный капитал
Прибыли
Задолженность по оплате труда
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Итого

 

Баланс предприятия на конец отчетного периода

Наименование статей актива	Сумма	Наименование статей пассива	Сумма
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Прибыль
Топливо		Задолженность по оплате труда
Касса		Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Расчетный счет
Итого по активу		Итого по пассиву

 

 

Задание 5.

1.Откройте счета аналитического учета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. по данным приведенного баланса.

2.Откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. по данным приведенной расшифровки.

3.Откройте к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. на основании приведенной расшифровки.

4.Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов, указывая в нем наименование и номер документа, подсчитайте по журналу общий итог.

5.Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с проставленными корреспонденциями. Подсчитайте в счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 апреля 20___г.

6.Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического к синтетическому счету «Материалы».

7.Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

8.Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета на март 20___г. Сверьте итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу хозяйственных операций.

 

 

Баланс предприятия на начало отчетного года.

Наименование статей актива	№ счета	Сумма	Наименование статей пассива	№ счета	Сумма
Основные средства			Уставный капитал
Затраты в незавершенном производстве			Задолженность перед поставщиками
Касса			Задолженность перед персоналом по оплате труда
Расчетный счет
Материалы
Итого по активу	?	Итого по пассиву	?

 

 

 

 

Откройте к синтетическому счету “Материалы” на 1 марта 20___года.

Наименование материалов	Ед. изм.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма,руб.
Железо листовое	кг.
Сталь круглая	кг.
Медь	кг.
итого

 

Аналитические счета к счету «Материалы»

(откройте по всем видам материалов)

Наименование счета	Остаток на начало	Поступило	Израсходовано	Остаток на конец
кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
итого

 

Наименование счета	Остаток на начало	Поступило	Израсходовано	Остаток на конец
кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
итого

 

Наименование счета	Остаток на начало	Поступило	Израсходовано	Остаток на конец
кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
итого

 

Откройте к синтетическому счету ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками” аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___года на основании приведенной расшифровки:

 

 

Ведомость остатков по счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1 марта 20___года.

Наименование поставщика	Сумма, руб.
дебет	кредит
Главснаб	-
Цветметсбыт	-
Итого	-

 

Аналитические счета к счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

(откройте по всем поставщикам).

Наименование поставщика	Задолженность на начало периода	Поступило ценностей от поставщика	Оплата задолженности поставщику	Задолженность на конец периода
дебет	кредит	дебет	кредит
Итого

 

Наименование поставщика	Задолженность на начало периода	Поступило ценностей от поставщика	Оплата задолженности поставщику	Задолженность на конец периода
дебет	кредит	дебет	кредит
Итого

Задание 6.

Сформируйте первоначальную стоимость поступивших материалов на счетах бухгалтерского учета и отразите процесс поступления в регистрационном журнале, если согласно учетной политике организации используется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (перечень хозяйственных операций приведен в таблице). Недостающие суммы определите самостоятельно.

Перечень хозяйственных операций	Количество, шт.	Цена, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
Предъявлен счет поставщика, за поступившие материалы, в том числе НДС			?
Предъявлен счет транспортной организации за доставку материалов на склад, в том числе НДС	-	-
Выданы денежные средства подотчетному лицу для частичной оплаты счета поставщика	-	-	1 000
Погашена задолженность транспортной организации в полной сумме	-	-	?
Утвержден авансовый отчет в сумме частичной оплаты счета поставщика	-	-	?
Перечислен поставщику остаток задолженности по счету за материалы	-	-	?
Оприходованы материалы на склад по учетной цене			?
Списаны отклонения от учетных цен	-	-	?
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету	-	-	?

Учет производства

Цель: изучить порядок учета процесса производства продукции.

Задание 7.

Определите стоимость выпущенной продукции, оформив операции по ее производству и выпуску бухгалтерскими записями.

Перечень хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб.
дебет	кредит
Отпущено в производство масло подсолнечное по учетным ценам: - на производство майонеза - на производство соуса			?
Списаны отклонения от учетных цен, если остаток несписанных отклонений на начало периода составил 14 тыс. руб. (перерасход) и сумма отклонений по поступившему маслу – 12 тыс. руб. (перерасход), а учетная стоимость остатка масла – 65 тыс. руб. и учетная стоимость поступившего масла – 78 тыс. руб.			?
Начислена амортизация: - оборудования производственного цеха - здания производственного цеха - административного корпуса			?
Предъявлены счета за электроэнергию по счетчикам, в том числе НДС: - на работу оборудования производственного цеха - на нужды производственного цеха - на нужды административного корпуса			?
Списаны общепроизводственные расходы, если базой распределения являются прямые материальные расходы			?
Списаны общехозяйственные расходы без распределения по видам продукции			?
Определена фактическая себестоимость: - майонеза - соуса			? ? ?

 

 

Учет реализации продукции.

Цель: изучить порядок учета реализации продукции.

Задание 8.

Согласно перечню хозяйственных операций оформите бухгалтерскими записями операции по реализации. Недостающие суммы определите самостоятельно.

Перечень хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб.
дебет	кредит
Выставлен счет покупателю, в том числе НДС (выручка для исчисления НДС принимается «по оплате»)			678,5
Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости
Произведены расходы по транспортировке продукции, в том числе НДС
Получено на расчетный счет за отгруженную продукцию
Оплачены транспортные расходы
Произведены расходы по хранению готовой продукции на станции, в том числе НДС			11,8
Списаны расходы, связанные с продажей готовой продукции			?
Определен финансовый результат от реализации			?
Перечислен НДС, подлежащий уплате			?

 

Задание 9.

1.Составьте приходный кассовый ордер (приложение В) за 1 июля 20___г. Составьте расходный кассовый ордер (приложение Г) за 1 июля 20___г.

2.Составьте авансовый отчет № 52 (приложение Д) от 9 июля текущего года.

3.Рассчитайте суммы командировочных расходов. Составьте командировочное удостоверение (приложение Е).

4. Согласно перечню хозяйственных операций оформите бухгалтерскими записями операции (все хоз. операции совершены 01.07.20___).

Перечень хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб.
дебет	кредит
В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на хозяйственные нужды.			14 000
Получены в кассу денежные средства от гр-на В.А. Долина, в погашение задолженности по квартплате за два месяца текущего года			4 000
Выданы денежные средства В.И.Галкиной на приобретение канцелярских товаров.			1 500
На основании приказа №45 от 30 июня С.С. Иванов был направлен в командировку в г. Новосибирск с 3 по 18 июля текущего года с целью повышения квалификации. Из кассы выданы денежные средства для оплаты расходов по командировке: на проезд, на проживание.			12 000
9 июля С.С. Ивановым предоставлен отчет об израсходованных суммах.			11 000
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы С.С. Ивановым			1 000

Оплачены следующие расходы:

03.07 – проезд от г. Омска до Г. Новосибирска – 1200 руб.;

04.07-17.07 – квартирные (счет из гостиницы) – 500 руб. в сутки.;

03.07-18.07 – суточные 100 руб. в сут.;

17.07 – проезд от г. Новосибирска до г. Омска – 1200 руб.

 

 

Задание 10.

Условия для выполнения задания

№	Ф.И.О.	Должность	Выходные дни в июле	Сумма заработной платы за июль, руб.
	Архипова В.В.	Доярка	7,8,13,14,20,21,27,28
	Востокова С.И.	Телятница	7,8,13,14,20,21,27,28
	Петров И.И.	Рабочий	7,8,13,14,20,21,27,28	?
	Сидоров М.М.	Управляющий	7,8,13,14,20,21,27,28

 

1.Заполните табель учета рабочего времени №7 (приложение Ж) за июль месяц по приведенным в таблице данным. Необходимо учесть, что: а)С.И. Востокова с 22 по 29 включительно болела (предоставлен лист по нетрудоспособности); б)М.М. Сидорову с 22 июля предоставлен очередной отпуск на 24 рабочих дня.

2.Составьте наряд №35 за июль на сдельную работу рабочему И.И. Петрову за перевозку зерна на склад. Общий объем перевозок 700 ц – с 1 по 31 июля (23 раб. дня, 184 ч). Дневная норма перевозки 21 ц, оплачивается по 3 разряду сдельщиков – 150 руб.

3.Составьте расчет начисления отпускных М.М. Сидорову, которому на основании приказа №143 от 18 июля предоставлен отпуск с 22 июля текущего года на 24 раб. дня.

4.Составьте расчет начисления пособия по временной нетрудоспособности С.И. Востоковой (непрерывный стаж работы – 7 лет).

 

Приложение А

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

 

Актив	Код по- казателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров		()	()
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участни<