Тема 1. Бухгалтерский баланс
Цель: изучить содержание и строение баланса как одного из основных элементов метода бухгалтерского учета.
Задание 1
Составить бухгалтерский баланс на 01.01. 20___ (приложение А), используя материал задания.
Хозяйственные средства сельхозпредприятия и источники их образования на отчетную дату
№
| Наименование
| Сумма, руб.
|
| Автомобили грузовые
| 415 000
|
| Бензин
| 13 000
|
| Тракторы
| 409 000
|
| Коровы
| 899 000
|
| Задолженность поставщикам
| 135 500
|
| Прибыль
| 2 400 000
|
| Плодоносящий сад
| 45 900
|
| Дом культуры
| 880 000
|
| Задолженность по долгосрочным кредитам
| 1 135 000
|
| Денежные средства на расчетном счете
| 350 000
|
| Уставный капитал
| 1 397 550
|
| Готовая продукция
| 270 500
|
| Минеральные удобрения
| 361 500
|
| Семена озимой пшеницы
| 112 800
|
| Фонды накопления
| 1 260 000
|
| Фонды потребления
| 7 000
|
| Оборудование столовой
| 1 900
|
| Запасные части
| 113 800
|
| Задолженность по страхованию имущества
| 4 500
|
| Затраты по незавершенному основному производству
| 390 000
|
| Здание столовой
| 112 500
|
| Денежные средства в кассе
|
|
| Здание складов
| 111 000
|
| Ядохимикаты
| 12 100
|
| Задолженность покупателей
| 15 600
|
| Пиломатериалы
| 11 800
|
| Комбайны
| 579 000
|
| Задолженность по оплате труда
| 85 800
|
| Здания коровников
| 858 000
|
| Задолженность по подотчетным суммам
|
|
| Водонапорная башня
| 40 150
|
| Каменная ограда
| 7 200
|
| Шкафы конторские
|
|
| Краска масляная
|
|
| Здание авто гаража
| 11 800
|
| Задолженность разных дебиторов
| 1 200
|
| Краткосрочные кредиты
| 713 000
|
| Затраты по незавершенному капитальному строительству
| 718 200
|
| Задолженность финансовым органам
| 100 000
|
| Строительные материалы
| 109 200
|
| Животные на выращивании и откорме
| 890 800
|
| Корма
| 390 900
|
| Прочие счета в банке
| 2 000
|
| Добавочный капитал
| 1 105 000
|
| Резерв предстоящих расходов и платежей
| 215 000
|
| Прочие кредиторы
| 2 800
|
| Оборудование и инвентарь торгово-складских зданий
| 111 000
|
| Целевое финансирование
| 8 800
|
| Задолженность по ссудам на индивидуальное жилищное строительство
| 8 000
|
| Задолженность поставщикам
| 10 000
|
| Задолженность рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство
| 8 000
|
| Затраты на незаконченный ремонт основных средств
| 1 000
|
| Расчеты с лицами по возмещению материального ущерба
|
|
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
| 460 000
|
| Тара и тарные материалы
|
|
| Долгосрочные финансовые вложения
| 36 000
|
| Доходы будущих периодов
| 164 000
|
| Итого
|
|
Тема 2. Типы хозяйственных операций
Цель: Изучить типы балансовых изменений.
Задание 2.
Содержание задания:
- Укажите типы хозяйственных операций, приведенных ниже.
- Отразите приведенные хозяйственные операции по колонке «Изменения +, - «
3. Составьте бухгалтерский баланс, используя материалы задания 1 и 2 на 31.12.20___г.
| "Расчетный счет"
|
| |
"Краткосрочные кредиты банков"
|
| |
При этом сумма по статье "Расчетный счет"
| А
| Уменьшилась
| |
При этом сумма по статье "Краткосрочные кредиты банков"
| П
| Уменьшилась
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
| Уменьшилась на 5000
| |
| "Материалы" (ГСМ)
|
| |
"Затраты в издержках обращения"
|
| |
При этом сумма по статье "Материалы"
|
| Уменьшилась
| |
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения"
|
|
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Расчетный счет"
|
| |
"Кредиторская задолженность перед поставщиками"
|
| |
При этом сумма по статье "Расчетный счет"
|
| уменьшилась
| |
При этом сумма по статье "Кредиторская задолженность перед поставщиками"
|
|
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Материалы"(Строительные материалы)
|
| |
"Кредиторская задолженность перед поставщиками"
|
| |
При этом сумма по статье "Материалы"
|
|
| |
При этом сумма по статье "Кредиторская задолженность перед поставщиками"
|
| увеличилась
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Расчетный счет"
|
| |
"Краткосрочные кредиты банков"
|
| |
При этом сумма по статье "Расчетный счет"
|
| увеличилась
| |
При этом сумма по статье "Краткосрочные кредиты банков"
|
|
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Расчетный счет"
|
| |
"Касса"
|
| |
При этом сумма по статье "Расчетный счет"
|
|
| |
При этом сумма по статье "Касса"
|
| увеличилась
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
|
|
| |
| "Задолженность банку по долгосрочному кредиту"
|
| |
"Расчетный счет"
|
| |
При этом сумма по статье "Расчетный счет"
|
| увеличилась
| |
При этом сумма по статье "Задолженность банку по долгосрочному кредиту "
|
|
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Задолженность подотчетных лиц"
|
|
"Касса"
|
|
При этом сумма по статье "Задолженность подотчетных лиц"
|
|
|
При этом сумма по статье "Касса"
|
| уменьшилась
|
Тип операции
|
|
Валюта баланса
|
|
| "Задолженность перед персоналом по оплате труда"
|
| |
"Касса"
|
| |
При этом сумма по статье "Задолженность перед персоналом по оплате труда"
|
|
| |
При этом сумма по статье "Касса"
|
| уменьшилась
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал"
|
| |
"Уставный капитал"
|
| |
При этом сумма по статье "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал"
|
|
| |
При этом сумма по статье "Уставный капитал"
|
| увеличилась
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Задолженность перед бюджетом"
|
| |
"Затраты в издержках обращения"
|
| |
При этом сумма по статье "Задолженность перед бюджетом"
|
| увеличилась
| |
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения"
|
|
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Задолженность перед внебюджетными фондами"
|
| |
"Расчетный счет"
|
| |
При этом сумма по статье "Задолженность перед внебюджетными фондами"
|
|
| |
При этом сумма по статье "Расчетный счет"
|
| уменьшилась
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Амортизация оборудования"
|
| |
"Затраты издержек обращения"
|
| |
При этом сумма по статье "Амортизация оборудования"
|
| увеличилась
| |
При этом сумма по статье"Затраты в издержках обращения"
|
|
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| "Задолженность перед персоналом по оплате труда"
|
| |
"Затраты издержек обращения"
|
| |
При этом сумма по статье "Задолженность перед персоналом по оплате труда"
|
| увеличилась
| |
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения"
|
|
| |
Тип операции
|
| |
Валюта баланса
|
| |
| | | | | | | | | |
Тема 3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Цель: 1. Уяснить назначение, строение счетов бухгалтерского учета, связь счетов с бухгалтерским балансом.
2. Освоить механизм двойственного отражения хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
Задание 3.
Покажите схему активного и пассивного счета.
Задание 4.
Содержание задания:
1.Откройте схемы счетов и запишите в них начальное сальдо на 01.01.20___г.
2.Запишите в схемы операции АО «Заря», укажите их типы.
3.Подсчитайте обороты в схемах счетов за январь 20___г., и определите конечное сальдо.
4.По данным счетов составить бухгалтерский баланс АО «Заря» на 01.02.20___г.
Баланс предприятия на начало периода
Наименование статей актива
| Сумма
| Наименование статей пассива
| Сумма
|
Основные средства
|
| Уставный капитал
|
|
Материалы
|
| Прибыль
|
|
Топливо
|
| Задолженность по оплате труда
|
|
Касса
|
| Задолженность перед поставщиками и посредниками
|
|
Расчетный счет
|
|
Итого по активу
| ?
| Итого по пассиву
| ?
|
Журнал хозяйственных операций за январь 200__года.
№ операции.
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма
| Тип операции
|
| Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
|
|
|
| Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы
|
|
|
| Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим
|
|
|
| От поставщиков получены основные средства (не оплачены)
|
|
|
| Поступило на склад топливо от поставщиков (счет не оплачен)
|
|
|
| По распоряжению администрации часть прибыли присоединена к уставному капиталу.
|
|
|
Итого
| ?
|
|
Оборотная ведомость за январь 200__года.
Наименование статьи
| Сальдо начальное
| Обороты
| Сальдо конечное
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
Материалы
|
|
|
|
|
|
|
Топливо
|
|
|
|
|
|
|
Касса
|
|
|
|
|
|
|
Расчетный счет
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
Прибыли
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность по оплате труда
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Баланс предприятия на конец отчетного периода
Наименование статей актива
| Сумма
| Наименование статей пассива
| Сумма
|
Основные средства
|
| Уставный капитал
|
|
Материалы
|
| Прибыль
|
|
Топливо
|
| Задолженность по оплате труда
|
|
Касса
|
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
|
|
Расчетный счет
|
|
Итого по активу
|
| Итого по пассиву
|
|
Задание 5.
1.Откройте счета аналитического учета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. по данным приведенного баланса.
2.Откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. по данным приведенной расшифровки.
3.Откройте к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. на основании приведенной расшифровки.
4.Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов, указывая в нем наименование и номер документа, подсчитайте по журналу общий итог.
5.Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с проставленными корреспонденциями. Подсчитайте в счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 апреля 20___г.
6.Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического к синтетическому счету «Материалы».
7.Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
8.Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета на март 20___г. Сверьте итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу хозяйственных операций.
Баланс предприятия на начало отчетного года.
Наименование статей актива
| № счета
| Сумма
| Наименование статей пассива
| № счета
| Сумма
|
Основные средства
|
|
| Уставный капитал
|
|
|
Затраты в незавершенном производстве
|
|
| Задолженность перед поставщиками
|
|
|
Касса
|
|
| Задолженность перед персоналом по оплате труда
|
|
|
Расчетный счет
|
|
|
Материалы
|
|
|
Итого по активу
| ?
| Итого по пассиву
| ?
|
Откройте к синтетическому счету “Материалы” на 1 марта 20___года.
Наименование материалов
| Ед. изм.
| Кол-во
| Цена, руб.
| Сумма,руб.
|
Железо листовое
| кг.
|
|
|
|
Сталь круглая
| кг.
|
|
|
|
Медь
| кг.
|
|
|
|
итого
|
|
Аналитические счета к счету «Материалы»
(откройте по всем видам материалов)
Наименование счета
| Остаток на начало
| Поступило
| Израсходовано
| Остаток на конец
|
кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование счета
| Остаток на начало
| Поступило
| Израсходовано
| Остаток на конец
|
кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование счета
| Остаток на начало
| Поступило
| Израсходовано
| Остаток на конец
|
кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
| кол-во
| сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Откройте к синтетическому счету ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками” аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___года на основании приведенной расшифровки:
Ведомость остатков по счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1 марта 20___года.
Наименование поставщика
| Сумма, руб.
|
дебет
| кредит
|
Главснаб
| -
|
|
Цветметсбыт
| -
|
|
Итого
| -
|
|
Аналитические счета к счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
(откройте по всем поставщикам).
Наименование поставщика
| Задолженность на начало периода
| Поступило ценностей от поставщика
| Оплата задолженности поставщику
| Задолженность на конец периода
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Наименование поставщика
| Задолженность на начало периода
| Поступило ценностей от поставщика
| Оплата задолженности поставщику
| Задолженность на конец периода
|
дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6.
Сформируйте первоначальную стоимость поступивших материалов на счетах бухгалтерского учета и отразите процесс поступления в регистрационном журнале, если согласно учетной политике организации используется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (перечень хозяйственных операций приведен в таблице). Недостающие суммы определите самостоятельно.
Перечень хозяйственных операций
| Количество, шт.
| Цена, тыс. руб.
| Сумма, тыс. руб.
|
Предъявлен счет поставщика, за поступившие материалы, в том числе НДС
|
|
|
?
|
Предъявлен счет транспортной организации за доставку материалов на склад, в том числе НДС
|
-
|
-
|
|
Выданы денежные средства подотчетному лицу для частичной оплаты счета поставщика
|
-
|
-
|
1 000
|
Погашена задолженность транспортной организации в полной сумме
| -
| -
| ?
|
Утвержден авансовый отчет в сумме частичной оплаты счета поставщика
|
-
|
-
|
?
|
Перечислен поставщику остаток задолженности по счету за материалы
|
-
|
-
|
?
|
Оприходованы материалы на склад по учетной цене
|
|
| ?
|
Списаны отклонения от учетных цен
| -
| -
| ?
|
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету
| -
| -
| ?
|
Учет производства
Цель: изучить порядок учета процесса производства продукции.
Задание 7.
Определите стоимость выпущенной продукции, оформив операции по ее производству и выпуску бухгалтерскими записями.
Перечень хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
|
Сумма, тыс. руб.
|
дебет
| кредит
|
Отпущено в производство масло подсолнечное по учетным ценам:
- на производство майонеза
- на производство соуса
|
|
| ?
|
Списаны отклонения от учетных цен, если остаток несписанных отклонений на начало периода составил 14 тыс. руб. (перерасход) и сумма отклонений по поступившему маслу – 12 тыс. руб. (перерасход), а учетная стоимость остатка масла – 65 тыс. руб. и учетная стоимость поступившего масла – 78 тыс. руб.
|
|
|
?
|
Начислена амортизация:
- оборудования производственного цеха
- здания производственного цеха
- административного корпуса
|
|
| ?
|
Предъявлены счета за электроэнергию по счетчикам, в том числе НДС:
- на работу оборудования производственного цеха
- на нужды производственного цеха
- на нужды административного корпуса
|
|
| ?
|
Списаны общепроизводственные расходы, если базой распределения являются прямые материальные расходы
|
|
|
?
|
Списаны общехозяйственные расходы без распределения по видам продукции
|
|
|
?
|
Определена фактическая себестоимость:
- майонеза
- соуса
|
|
| ?
?
?
|
Учет реализации продукции.
Цель: изучить порядок учета реализации продукции.
Задание 8.
Согласно перечню хозяйственных операций оформите бухгалтерскими записями операции по реализации. Недостающие суммы определите самостоятельно.
Перечень хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
|
Сумма, тыс. руб.
|
дебет
| кредит
|
Выставлен счет покупателю, в том числе НДС (выручка для исчисления НДС принимается «по оплате»)
|
|
|
678,5
|
Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости
|
|
|
|
Произведены расходы по транспортировке продукции, в том числе НДС
|
|
|
|
Получено на расчетный счет за отгруженную продукцию
|
|
|
|
Оплачены транспортные расходы
|
|
|
|
Произведены расходы по хранению готовой продукции на станции, в том числе НДС
|
|
|
11,8
|
Списаны расходы, связанные с продажей готовой продукции
|
|
| ?
|
Определен финансовый результат от реализации
|
|
| ?
|
Перечислен НДС, подлежащий уплате
|
|
| ?
|
Задание 9.
1.Составьте приходный кассовый ордер (приложение В) за 1 июля 20___г. Составьте расходный кассовый ордер (приложение Г) за 1 июля 20___г.
2.Составьте авансовый отчет № 52 (приложение Д) от 9 июля текущего года.
3.Рассчитайте суммы командировочных расходов. Составьте командировочное удостоверение (приложение Е).
4. Согласно перечню хозяйственных операций оформите бухгалтерскими записями операции (все хоз. операции совершены 01.07.20___).
Перечень хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
|
Сумма, тыс. руб.
|
дебет
| кредит
|
В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на хозяйственные нужды.
|
|
| 14 000
|
Получены в кассу денежные средства от гр-на В.А. Долина, в погашение задолженности по квартплате за два месяца текущего года
|
|
|
4 000
|
Выданы денежные средства В.И.Галкиной на приобретение канцелярских товаров.
|
|
|
1 500
|
На основании приказа №45 от 30 июня С.С. Иванов был направлен в командировку в г. Новосибирск с 3 по 18 июля текущего года с целью повышения квалификации.
Из кассы выданы денежные средства для оплаты расходов по командировке: на проезд, на проживание.
|
|
|
12 000
|
9 июля С.С. Ивановым предоставлен отчет об израсходованных суммах.
|
|
| 11 000
|
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы С.С. Ивановым
|
|
| 1 000
|
Оплачены следующие расходы:
03.07 – проезд от г. Омска до Г. Новосибирска – 1200 руб.;
04.07-17.07 – квартирные (счет из гостиницы) – 500 руб. в сутки.;
03.07-18.07 – суточные 100 руб. в сут.;
17.07 – проезд от г. Новосибирска до г. Омска – 1200 руб.
Задание 10.
Условия для выполнения задания
№
| Ф.И.О.
| Должность
| Выходные дни в июле
| Сумма заработной платы за июль, руб.
|
| Архипова В.В.
| Доярка
| 7,8,13,14,20,21,27,28
|
|
| Востокова С.И.
| Телятница
| 7,8,13,14,20,21,27,28
|
|
| Петров И.И.
| Рабочий
| 7,8,13,14,20,21,27,28
| ?
|
| Сидоров М.М.
| Управляющий
| 7,8,13,14,20,21,27,28
|
|
1.Заполните табель учета рабочего времени №7 (приложение Ж) за июль месяц по приведенным в таблице данным. Необходимо учесть, что: а)С.И. Востокова с 22 по 29 включительно болела (предоставлен лист по нетрудоспособности); б)М.М. Сидорову с 22 июля предоставлен очередной отпуск на 24 рабочих дня.
2.Составьте наряд №35 за июль на сдельную работу рабочему И.И. Петрову за перевозку зерна на склад. Общий объем перевозок 700 ц – с 1 по 31 июля (23 раб. дня, 184 ч). Дневная норма перевозки 21 ц, оплачивается по 3 разряду сдельщиков – 150 руб.
3.Составьте расчет начисления отпускных М.М. Сидорову, которому на основании приказа №143 от 18 июля предоставлен отпуск с 22 июля текущего года на 24 раб. дня.
4.Составьте расчет начисления пособия по временной нетрудоспособности С.И. Востоковой (непрерывный стаж работы – 7 лет).
Приложение А
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
на
| |
| | г.
| Коды
|
Форма № 1 по ОКУД
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
Организация
|
| по ОКПО
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
|
Вид деятельности
|
| по ОКВЭД
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности
|
|
|
|
|
| по ОКОПФ/ОКФС
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
| 384/385
|
Местонахождение (адрес)
|
|
|
|
|
|
|
Дата утверждения
|
|
Дата отправки (принятия)
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | |