Раздел 2. Практическая часть.

По состоянию на 1 декабря 2010 года на счетах Главной книги завода «Сатурн» числятся следующие остатки хозяйственных средств и их источников:

№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
	Основные средства, в том числе: здание завода здание склада оборудование вычислительная техника
	Амортизация основных средств, в том числе: здание завода здание склада оборудование вычислительная техника
	Нематериальные активы
	Материалы в том числе:
10.1	Сырье и материалы (сталь СИ-100, 400 кг)
10.6	Прочие материалы В том числе: смазочные материалы(30 кг) краска (100 кг)
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками (с АТП-2)
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по краткосрочным кредитам
	Расчеты по социальному страхованию
	Расчеты с персоналом по оплате труда, в том числе: Смирнова А.С. Прохоров Э.М. Кропотова И.В.
	Расчеты с подотчетными лицами (Прохоров С.И.)
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Прибыли и убытки

 

За отчетный период на заводе были произведены следующие хозяйственные операции:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция
Дебет	Кредит
	Акцептован счет 803 ОАО «Интерквадро» за поставку комплекса вычислительной техники: Договорная стоимость НДС
	Начислено ОАО «Интерквадро» за монтаж и наладку комплекса вычислительной техники: Сметная стоимость НДС
	Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию	171 500
	Оплачен счет № 803 ОАО «Интерквадро» за комплекс вычислительной техники	196 800
	Принят к зачету НДС по полученному и оплаченному комплексу вычислительной техники	32 800	68.1
	Начислена амортизация основных средств В том числе: -здания завода (годовая норма амортизации 4,2%); -здание склада общехозяйственного назначения (годовая норма амортизации 4,2%); -оборудования (годовая норма амортизации 10,2%) -вычислительной техники, используемой в основном производстве (годовая норма амортизации 20%)	1 123
	Отгружена ООО «Проба» вычислительная техника и выставлен счет на ее оплату: общая сумма счета (в т.ч. НДС) НДС			68.1
	Списана с баланса отгруженная ООО «Проба» вычислительная техника: первоначальная стоимость накопленный износ
	Списан финансовый результат от реализации вычислительной техники	9 867
	На расчетный счет от ООО «Проба» поступили денежные средства	23 040
	По причине невозможности дальнейшего использования списано с баланса здание склада: первоначальная стоимость накопленный износ
	Оприходованы на склад по цене вторичного сырья материалы, полученные в результате ликвидации здания склада		10.6
	Акцептован счет ООО «Макс» за выполнение работ по ликвидации здания склада
	Списан финансовый результат от ликвидации здания склада	3 850
	Начислена амортизация нематериальных активов (годовая норма амортизации 50%)
	Акцептован счет завода «Труд» за поступившую и принятую на склад сталь СИ-100 (1500 кг), в том числе: договорная цена НДС	6 000	10.1
	Отпущена по цене приобретения и израсходована в производстве сталь СИ-100: - на изготовление продукции по договору № 28 (300 кг); - на изготовление продукции по договору № 36 (200 кг)	4 000	20.1   20.2	10.1   10.1
	Акцептован счет завода «Каучук» за поступившую и принятую на склад техническую резину (1260 кг): договорная цена НДС	2 520	10.6
	Выдан аванс Смирнову А.С. на командировочные расходы, командировка связана с получением лесоматериалов
	Оплачен счет завода «Труд»
	Принят к зачету НДС по полученной стали СИ-100 от завода «Труд»	6 000
	Утвержден авансовый отчет Смирнова А.С. по командировке
	Получен в кассу от Смирнова А.С. остаток неизрасходованных подотчетных сумм
	Акцептован счет лесоторговой базы № 3 за поступившие и принятые на склад лесоматериалы, в том числе: договорная стоимость НДС		10.6
	Отпущена в производство по фактической себестоимости и израсходована для изготовления продукции по договору № 28 техническая резина (320 кг)	3 200	20.1	10.6
	Отпущены по фактической себестоимости приобретения для упаковки отгружаемой продукции лесоматериалы (0,5 куб)			10.6
	Отпущены по фактической себестоимости приобретения и израсходованы на текущий ремонт оборудования смазочные материалы (8 кг)			10.6
	Отпущены по фактической себестоимости приобретения и израсходована на ремонт офиса краска (7 кг)			10.6
	Начислена заработная плата персоналу за декабрь, в том числе: - рабочим за изготовление продукции по договору № 28 - рабочим за изготовление продукции по договору № 36 - АУП цехов - АУП предприятия, в том числе: - Смирновой А.С. - Прохорову Э.М. - Кропотовой И.В.		20.1   20.2
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности Смирновой А.С.	3 700
	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе (26%): - рабочим за изготовление продукции по договору № 28 - рабочим за изготовление продукции по договору № 36 - АУП цехов - АУП предприятия	6 800   3 400   4 420 3 060	20.1   20.2
	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц (стандартные налоговые вычеты не предоставляются, 13%)	6 370		68.2
	С расчетного счета перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц	6 370	68.2
	С расчетного счета перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды	13 980
	С расчетного счета получены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы и пособий	55 730
	Из кассы выдана заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности (полностью)	55 730
	Акцептован счет АТП № 2 за услуги по перевозке отгруженной продукции, в том числе: - договорная стоимость - НДС	1 000
	Оплачен счет АТП № 2	1 200
	Принят к зачету НДС со стоимости оплаченных автотранспортных услуг
	Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию	42 553
	Общепроизводственные расходы списаны на счет основного производства и распределены по видам продукции прямо пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, в том числе: - на заказ по договору № 28 (66%) - на заказ по договору № 36 (34%)	13 691 6 845	20.1 20.2
	Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списаны в полном объеме на счет реализации	13 412
	Оприходована поступившая на склад готовая продукция по договору № 28 по фактической производственной себестоимости	49 691		20.1
	Отгружена ОАО «АРС» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату, в том числе: -отпускная цена - НДС	98 400   19 680
	Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной по договору № 28 продукции	49 691
	Списаны на счет реализации коммерческие расходы	1 528
	Списан финансовый результат от реализации продукции по договору № 28	33 769
	Поступила на расчетный счет выручка за продукцию, реализованную по договору № 28	118 080
	Начислен налог на прибыль организаций (20%)	12 297
	Реформация баланса	49 189

 

 

 

 

Дт 01 Кт
Сн=450000
3)171500	8)16000 11)4000
Ск=601500

 

Дт 02 Кт
	Сн=35553
8.1)6667 11.1)350	6)1123 6.1)14 6.2)926 6.3)267
	Ск=30886

 

Дт 04 Кт
Сн=20000
Ск=20000

 

Дт 05 Кт
	15)833
	Ск=833

 

Дт 08 Кт
1)164000 2)7500	3)171500

 

Дт 10 Кт
Сн=15000
Ск=46992

 

Дт 10.1 Кт
Сн=8000
16)30000	17)6000 17.1)4000
Ск=28000

 

Дт 10.6 Кт
Сн=7000
12)200 18)12600 24)4000	25)3200 26)528 27)800 28)280
Ск=18992

 

Дт 19 Кт
1.1)32800 2.1)1500 16.1)6000 18.1)2520 24.1)800 37.1)200	5)32800 21)6000 39)200
Ск=4820

 

Дт 20.1 Кт
17)6000 25)3200 29)20000 31)6800 41)13691	43)49691
Ск=0

 

Дт 20.2 Кт
17.1)4000 29.1)10000 31.1)3400 41.1)6845
Ск=24245

 

Дт 25 Кт
6)1123 6.2)926 6.3)267 27)800 29.2)13000 31.2)4420	41)13691 41.1)6845
Ск=0

 

Дт 26 Кт
6.1)14 15)833 22)225 28)280 29.3)9000 31.3)3060	42)13412
Ск=0

 

 

Дт 43 Кт
43)49691	45)49691
Ск=0

 

 

Дт 44 Кт
26)528 37)1000	46)1528
Ск=0

 

 

Дт 50 Кт
Сн=2000
23)15 35)57730	19)240 36)57730
Ск=1775

 

 

Дт 51 Кт
Сн=425500
10)23040 40)42553 48)118080	4)196800 20)36000 33)6370 34)13980 35)57730 38)1200
Ск=297093

 

Дт 60 Кт
	Сн=1000
4)196800 20)36000 38)1200	1)164000 1.1)32800 2)7500 2.1)1500 13)400 16)30000 16.1)6000 18)12600 18.1)2520 24)4000 24.1)800 37)1000 37.1)200
	Ск=30320

 

Дт 62 Кт
Сн=42553
7)23040 44)98400 44.1)19680	10)23040 42)42553 48)118080
Ск=0

 

Дт 66 Кт
	Сн=5000
	Ск=5000

 

 

Дт 68 Кт
Ск=3183

 

 

Дт 68.1 Кт
5)32800 21)6000 39)200	17.1)3840 44.1)19680
Ск=15480

 

Дт 68.2 Кт
33)6370	32)6370
Ск=0

 

Дт 68.3 Кт
	49)12297
	Ск=12297

 

Дт 69 Кт
	Сн=5333
30)3700 34)13980	31)6800 31.1)3400 31.2)4420 31.3)3060
	Ск=5333

 

Дт 70 Кт
	Сн=8400
32)6370 36)57730	29)20000 29.1)10000 29.2)13000 29.3)9000 30)3700
	Ск=0

Дт 71 Кт
Сн=100
19)240	22)225 23)15
Ск=100

 

Дт 80 Кт
	Сн=842000
	Ск=842000

 

Дт 82 Кт
	Сн=15000
	Ск=15000

 

 

Дт 84 Кт
	Сн=21167
	50)49189
	Ск=70356

 

Дт 90 Кт
42)13412 45)49691 46)1528 47)33796	44)98400
Ск=0

 

Дт 91 Кт
7.1)3840 8)16000 9)9867 11)4000 13)400	7)23040 8.1)6667 11.1)350 12)200 14)3850
Ск=0

 

Дт 99 Кт
	Сн=21700
14)3850 49)12297 50)49189	9)9867 47)33769
	Ск=0

 

Номер Счета	Сальдо начальное	Оборот	Сальдо конечное
№	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
10.1 10.6
20.1 20.2
68.1 68.2 68.3
Итого

 

Библиографический список

1. Агафонова М. Н. Бух.учет в оптовой и розничной торговле. – М.: Бератор-пресс, 2006.

2. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.

3. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Финансы и статистика, 2001.

4. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле. - М.: ПРИОР, 2002.