Учет денежных документов и операций по специальным счетам в банке

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Опер по спец счетам в банке.

Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:55-1 «Аккредитивы»;55-2 «Чековые книжки»;55-3 «Депозитные счета» и др.

В соответствии с этим на счете 55 предприятия учитывают следующие денежные средства:

• в виде аккредитивов: Дт сч. 55 (субсчет 55-1) - Кт сч. 51 - перечислено с расчетного счета на спецсчет; Дт сч. 60 - Кт сч.55 (субсчет 55-1) – использование средств в аккредитивах для расчетов с поставщиками. • находящиеся на чековых книжках:

Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах.

• перечисленные на депозит: Дт сч. 55 (субсчет 55-3) - Кт сч. 51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит;

По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.

• в виде средств целевого финансирования: Дт сч. 55 - Кт сч. 86 - поступили денежные средства на целевое использование.

62. Бухгалтерская отчётность. Её состав и содержание.

Бухг. отчетность — это система показателей, сгруппированных в опр. формы, хар-щих фин.-хоз. деят-ть предпр. за отчетный период.

Отчетность позволяет определить общую ст-ть имущества, ст-ть внеоборотных активов (ОС, НМА и т.д), ст-ть оборотных средств, заемные средства, ликвидность предпр. По данным бух.отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для форм-я запасов и затрат, можно определить обеспеченность предпр-я собственными и заемными средствами.

Отчетность представляется ежеквартально. Открытые акционерные общества, банки, страх.компании, внебюдж.фонды должны публиковать свою отчетность, кот. подлежит обяз. аудиторской проверке.

В состав отчетности входят:

· Бухгалтерский баланс (форма № 1)

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

· Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

· Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

· Пояснительная записка

ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: • участникам или собственникам их имущества;

• территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; • другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетного года.

БИЛЕТ 25

Понятие, классификация, оценка финансовых вложений.

Финансовые вложения – понятие довольно обширное, к ним относятся муниципальные и государственные ценные бумаги, векселя, облигации. Вложения финансов – это и вклады в уставные капиталы, депозиты, предоставленные другим компаниям займы и т. д.

К счету 58 "Финансовые вложения" предусмотрены субсчета:

58.1 - "паи и акции"; 58.2 - "долговые ценные бумаги; 58.3 - "предоставленные займы"; 58.4 - "вклады по договору простого товарищества". Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению.

Финансовые вложения классифицируются по нескольким признакам.

По отношению к уставному капиталу: вложения финансов, которые становятся частью уставного капитала, финансовые вложения в долговые ценные бумаги

По назначению: купленные для перепродажи, купленные для того, чтобы получать прибыль по ним

По сроку: краткосрочныедолгосрочные (на срок более 1 года)

По формам собственности финансовые вложения в виде ценных бумаг различаются на государственные и негосударственные. Государственные финансовые вложения – это казначейские обязательства, облигации, выпуском которых занимается российское правительство, государственные учреждения, местные органы власти. Негосударственные ценные бумаги – это вложения финансов в бумаги, которые выпускают коммерческие банки, акционерные общества - сертификаты, акции и т. д.

Портфельные финансовые вложения – оптимальный способ размещения денежных средств, при котором уровень риска является приемлемым, и размер прибыли также устраивает инвестора.

Учет прочих расходов

1. Поступления (расходы), связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и использование) активов организации (данная операция не является предметом деятельности организации).

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" — начислена арендная плата Дебет счета 91-2 "Прочие расходы" Кредит счета 02 "Амортизация основных средств". Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" — начислен НДС Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — перечислена арендатором арендная плата.

2. Поступления (расходы), связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" — начисление услуг, связанных с предоставлением прав на объекты интеллектуальной собственности Дебет счета 91-2 "Прочие расходы" Кредит счета 05 "Амортизация нематериальных активов". Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" — начисление НДС Дебет счета 51 "Расчетные счета" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — перечисление кредитором задолженности.

3. Поступления (расходы), связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов. Сюда относятся выручка. Эти поступления входят в состав "Прочих операционных доходов" и отражаются по кредиту счета 91-1 "Прочие доходы".

К расходам такого вида относятся: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов; себестоимость материалов и других списываемых активов; затраты на демонтаж и утилизацию списываемого имущества; другие расходы, связанные с продажей, списанием и выбытием активов.

Данные расходы входят в состав "Прочих операционных расходов" и отражаются по дебету счета 91-2 "Прочие расходы".

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями:

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" — признание дохода от продажи объекта основных средств

Дебет счета 91-2 "Прочие расходы"

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" — начислен НДС

Дебет счета 02 "Амортизация основных средств" Кредит счета 01 "Основные средства" — списана сумма начисленной амортизации

Дебет счета 91-2 "Прочие расходы"

Кредит счета 01 "Основные средства" — списывается остаточная стоимость проданного объекта основных средств

Дебет счета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит счета 99 "Прибыли и убытки" — отражен финансовый результат от продажи объекта основных средств (прибыль).

4.Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. К таким расходам относятся затраты на расчетно-кассовое обслуживание, покупку или продажу иностранной валюты и другие услуги на основании заключенного договора с кредитной организацией.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией, отражаются по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами денежных средств (51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"). В "Отчете о прибылях и убытках" эти расходы включаются в состав "Прочих операционных расходов".

БИЛЕТ 26