Загальні принципи організації обліку нематеріальних активів на підприємстві

 

ПАТ «Полтаваобленерго» (надалi товариство) є правонаступником Державної акцiонерної енергопостачальної компанiї «Полтаваобленерго», заснованої у формi вiдкритого акцiонерного товариства вiдповiдно наказу Мiнiстерства енергетики та електрофiкацiї України вiд 28 липня 1996 року №132, шляхом перетворення державного енергопостачального пiдприємства у державну акцiонерну енергопостачальну компанiю «Полтаваобленерго» вiдповiдно до Указу Президента України вiд 4 квiтня 1995 року «Про структурну перебудову в енергетичному комплексi України». ВАТ «Полтаваобленерго» зареєстровано розпорядженням Полтавського мiськвиконкому №916 вiд 16.12.1998 року.

ПАТ «Полтаваобленерго» знаходиться за адресою м. Полтава Старий Подiл, 5. Наприкінці листопада 1998 року акції товариства вже були розподілені між більш ніж 10 тисячами громадян та десятками юридичних осіб. Чверть статутного фонду залишилося у державній власності. ДАЕК «Полтаваобленерго» рішенням загальних зборів акціонерів було перетворене у відкрите акціонерне товариство (ПАТ) «Полтаваобленерго».

Основна мета діяльності Полтавського обласного енергопостачального підприємства ПАТ «Полтаваобленерго» полягає у забезпеченні надійного та якісного забезпечення народногосподарського комплексу та населення Полтавської області електричною та тепловою енергією. Основними видами дiяльностi товариства в 2015 році було:

· виробництво теплової енергiї всього: 1763863 тис. Гкал.;

· виробництво електричної енергiї всього: 1145199 тис. КВт. год.;

· постачання споживачам електричної енергiї: 2612744 тис. КВт. год.;

· передача електроенергiї: 5090825 тис. КВт. год.;

· виробництво iнших основних неорганiчних речевин: 1129745,1 тонн;

· послуги з монтажу електророзподiльної та контрольної апаратури: 8473,8 тис.грн.

Статутом (додаток А) ВАТ «Полтаваобленерго» визначено, що вищим органом товариства є загальні збори акціонерів, керівними органами є спостережна рада, правління та ревізійна комісія. Наказ про облікову політику наведений в (додатку Б).

Оперативне управління роботою енергокомпанії здійснюється дев’ятьма директорами за напрямками діяльності та їх заступниками. В структурі ПАТ «Полтаваобленерго» налічується 28 відособлених філій без права юридичної особи. 48 виробничих служб та відділів поділено за напрямками роботи:

· Підрозділи управління передачею електричної енергії;

· Підрозділи управління збутом електричної енергії;

· Підрозділи з капітального будівництва, транспорту, та постачання;

· Підрозділи управління персоналом;

· Фінансові підрозділи;

· Адміністративні підрозділи;

· Підрозділи захисту економічних інтересів.

У своїй роботі ПАТ «Полтаваобленерго» керується принципами постійного підвищення якості послуг, наданих споживачам, створення належних умов.

ПАТ «Полтаваобленерго» сплачує податки відповідно до чинного законодавства, веде фінансовий та податковий облік і своєчасно подає фінансову, статистичну та податкову звітність. Підприємство є платником податку на прибуток і податку на додану вартість, інших податків, обов’язкових зборів та платежів. Структуру ПАТ «Полтаваобленерго» наведена на рис.2.1.

Рис. 2.1. Структура ПАТ «Полтаваобленерго»

 

Кількість споживачів електроенергії ПАТ «Полтаваобленерго» станом на початок 2008 року становила 746 823 споживачів, у т.ч.: промислових та прирівняних до них – 1 419; сiльгоспвиробникiв – 1 103; бюджетних організацій, ЖКГ та інших непромислових споживачiв – 12 413; побутових – 731 888; з них: в мiстi – 402 245, в селi - 329 643.

Основні споживачі теплоенергії та електроенергії наведені на рис.2.2.

 

 

 

Рис.2.2. Основні споживачі теплоенергії та електроенергії

 

Кількість споживачів теплоенергії у ПАТ «Полтаваобленерго» станом 01 січня 2007 року становила 58 491 споживачів, у т.ч.: промислових та прирівняних до них – 6; бюджетних організацій, ЖКГ та інших непромислових споживачiв – 212; інших – 1 259; побутових – 57 014.

Показники діяльності підприємства взято з

Основні показники роботи відкритого акціонерного товариства «Полтаваобленерго» за 2013-2014-2015рр. наведено у таблиці 2.1.

Зміни, що відбулись в структурі дебіторської заборгованості, а саме її збільшення на 23512 тис. грн, свідчать про погіршення розрахункової дисципліни в бік погіршення платоспроможності підприємства ПАТ «Полтаваобленерго». Прискорити погашення дебіторської заборгованості можна використанням передоплати, використання вексельної форми розрахунків і удосконалення системи розрахунків із іншими підприємствами і бюджетом. Наявність заборгованості дебіторів спричиняє кризову ситуацію, оскільки підприємство відчуває недолік фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати та інше. Незадовільний стан розрахунково-платіжної дисципліни на підприємстві підтверджується наявністю прострочених боргових зобов’язань дебіторів.

 

Таблиця 2.1.

 

Основні показники роботи ВАТ «Полтаваобленерго»

 

 

№	Показники				Відхилення (+/-)
від	2015 від
А	Б
	Загальна кількість працюючих	5 770			19,0	59,0
	Річний фонд заробітної плати	85 315,9	110775,2	137816,6	25459,3	27041,4
	Дебіторська заборгованість, тис. грн.				-6706
	Грошові кошти в національній валюті, тис. грн.					-63219
	Статутний капітал, тис. грн.
	Нерозподілений прибуток, тис. грн.
	Кредиторська заборгованість, тис. грн.					-487
	Виручка від реалізації товарів, тис. грн.
	Чистий дохід від реалізації товарів, тис. грн.
	Матеріальні затрати, тис. грн.	318 668
А	Б
	Затрати на оплату праці, тис. грн.	86 465
	Відрахування на соціальні заходи, тис. грн.	30 348
	Інші операційні витрати, тис. грн.	53 020
	Амортизація, тис. грн.	77 697			-20307
	Собівартість товарів, тис. грн.
	Сума податку на прибуток, тис. грн.
	Чистий прибуток, тис. грн.
	Собівартість продукції	770 447				-239285
	Рентабельність	0,01	0,02	0,03	0,01	0,01
	Чистий рух коштів від операційної діяльності					-24231
	Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
	Чистий рух коштів від фінансової діяльності					-15821
	Чистий рух коштів за рік

 

ПАТ «Полтаваобленерго» використовує кредиторську заборгованість для формування запасів і це джерело найчастіше використовується для покриття дебіторської заборгованості. Кредиторська заборгованість зменшилась на 487 тис. грн. Тобто підприємство використовує кошти, які йому не належать. Це сприяє тимчасовому покращенню фінансового стану підприємства, але якщо вони не затримуються на тривалий час в обігу і своєчасно повертаються. В цiлому чистий рух коштiв по Товариству за звiтний перiод склав 54145 тис. грн. за видатками. Статутний капітал підприємства не змінився і складає 55240 тис. грн., сплачений повнiстю.

Залишок грошових коштiв становить: станом на 31.12.2013 року - 85951 тис. грн. Станом на 31.12.2015 року - 22732 тис. грн. Склад грошових коштiв станом на 31.12.2015 року: каса - 4 тис. грн. Поточнi рахунки в банку - 22728 тис.грн. Чистий дохід від реалізації товарів збільшився на 286797 тис.грн., тобто товари стали користуватися більшим попитом і не залежуються на складі. Фонд оплати працi в 2015 році становить 137816,6 тис.грн. На протязi 2015 року було 3 рази збiльшено розмiр оплати працi робiтникам товариства. Для кадрового забезпечення виробничих i економiчних структур ПАТ «Полтаваобленерго» використовуються рiзнi форми роботи з кадрами. Це пiдбiр кадрiв в межах товариства,пiдбiр спецiалiстiв на конкурсної основi на вакантнi посади, забезпечення досвiдченими i молодими кадрами проводилась також за рахунок мiсцевих центрiв зайнятостi.

Товариство збiльшило обсяги реалiзацiї продукцiї в порiвняннi з минулими роками. За твердженням керiвництва ПАТ «Полтаваобленерго» передбачається безперевне функцiонування пiдприємства як суб’єкта господарювання. Вiрогiднiсть як стабiльного розвитку пiдприємства, так i вiрогiднiсть банкрутства спрогнузовати на найближчий час досить проблематично, але слiд вiдмiтити, що пiдприємство має умови для стабiльного розвитку. Обсяги виробництва енергії наведені на рис.2.3.

 

 

Рис. 2.3. Обсяги виробництва енергії

 

Збільшення валюти балансу в кінці звітного періоду проти його початку, зростання темпів приросту усіх активів над темпами приросту необоротних активів, збільшення прибутку дає право назвати підприємство «ПАТ Полтаваоблеенерго» -- «позитивним». Валюта балансу ПАТ «Полтаваобленерго» збільшилась на 62244 тис. грн. Це зумовлено зміною в структурі майна і джерел його утворення. Вартість оборотних активів за рік зменшилась на 28586 тис. грн., тоді як необоротні активи збільшились на 90830 тис. грн. Величина необоротних активів у 2015 році у порівнянні з 2014 роком збільшилась на 90830 тис. грн. Збільшення відбулося за рахунок впливу таких факторів:

- збільшення ОЗ за первинною вартістю.

- збільшення основних засобів за залишковою вартістю

Необоротні активи були сформовані за рахунок прибутку,статутного капіталу,інших джерел та довгострокових зобов’язань та позикового капіталу. Підприємству не вистачає власних коштів для фінансування необоротних активів, а на кінець року ситуація значно погіршується. Запаси були сформовані за рахунок довгострокових зобов’язань, кредиторської заборгованості та короткострокового кредиту та позикового капіталу. Для нормальної діяльності підприємства частка запасів повинна бути оптимальною. Можна зробити висновок, що структура запасів погіршилась.

Валюта балансу ПАТ «Полтаваобленерго» збільшилась на 62244 тис. грн. Це зумовлено зміною в структурі майна і джерел його утворення. З (додатку В) бачимо, що вартість оборотних активів зменьшилась на 28586 тис. грн. Це зменьшення було пов’язане із зменшенням грошових коштів та їх еквівалентів, при цьому запаси збільшилися і дебіторська заборгованість теж. Це характеризується тим, що частина оборотних активів не доцільно використана у виробництві. Невпинно зростає обсяг товарної продукції, завдяки збільшенню корисного відпуску електроенергії та теплоенергії, виробленої Кременчуцькою ТЕЦ. Принципово важливо, що одночасно з нарощуванням об'ємів товарного відпуску помітно зросла ефективність управління ресурсами та менеджменту в цілому. В цілому дебіторська заборгованість збільшилась у 2015р. переважна більшість споживачів не повністю розраховується за отриману енергію, проблемними залишаються споживачі, що належать до житлово-комунальної сфери та населення. Досягнутий рівень збору коштів зі споживачів та зниження втрат електроенергії забезпечили б енергокомпанії майже стовідсотковий розрахунок з Енергоринком за отриману електроенергію.

На основі порівняння абсолютних показників фінансової стійкості підприємства можна зробити висновок, що підприємство має критичний фінансовий стан, тобто ПАТ «Полтаваобленерго» використовує кредиторську заборгованість для формування запасів. Ситуація на початок року була гіршою, не було достатньо довгострокових зобов’язань і власних коштів для формування запасів, але на кінець року фінансова стійкість мала тенденцію хоча і покращилась,але не вивела підприємство з критичного стану. Це означає, що підприємство, якщо всі кредитори воднораз пред’являть вимогу погасити заборгованість, буде не в змозі розрахуватися в повному обсязі. Підприємство звертається до зовнішніх джерел фінансування своєї діяльності, і це можна віднести до позитивного результату, тому що керівництво підприємства має можливості використовувати зовнішні джерела фінансування своєї діяльності. Залучення позикових коштів – нормальне явище, це сприяє тимчасовому поліпшенню фінансового стану.

Підприємство має нестачу власного оборотного капіталу, власного капіталу, короткострокових кредитів та позик, основних джерел покриття запасів. При цьому власний капітал протягом року зменьшився на 12869 тис. грн. Спостерігається кризовий стан, тому що розмір запасів перевищує розмір основних джерел покриття. За даними таблиці балансу ліквідності ми бачимо, що всі економічні показники, не підпадають під норми критеріїв формул ліквідного балансу. Таким чином,можна сказати, що баланс не є - абсолютно ліквідним.

Документування операцій з нематеріальним активом на підприємстві ПАТ «Полтаваобленерго»

Права на ноу-хау обліковуються як обєкти нематеріальних активів, у разі наявності наступних первинних документів, серед яких:

1. документи, що підтверджують факт створення цих активів, наприклад, кошториси витрат;

2. акти приймання-передачі для обліку введення обєктів в експлуатацію;

3. положення (інструкції) про службові і комерційні таємниці;

4. акт виконаних робіт;

5. акт переоцінки;

6. акт ліквідації;

7. накази про віднесення конкретних обєктів до ноу-хау;

8. протоколи визначення строків корисного використання обєктів ноу-хау;

9. патенти України на право користування промисловими зразками;

10. рахунок-фактура на придбання нематеріальних активів;

11. реєстраційні картки;

12. авторські, ліцензійні договори;

13. договори закупівлі-продажу;

14. інвентаризаційна опись.

Міністерством фінансів України затверджено також регістри для ведення обліку операцій з нематеріальними активами:

форма № ВНА – 1 «Відомість обліку нематеріальних активів, нарахування амортизації (зносу) за рік»

журнал-ордер № 4 відомість 4.3. аналітичного обліку нематеріальних активів

Нематеріальні активи

Відображення в облікових регістрах – журнал- ордер №4 відомість 4.3, журнал – ордер №7 відомість7.1 (уцінка, дооцінка нематеріального активу)

Відображення у фінансовій звітності – Форма №1 «Баланс»

Рядок 010 «залишкова вартість» (011 – 012)

Рядок 011 «первісна вартість» сальдо р12

Рядок 012 «нкуопичена амортизація» сальдо р133

Рядок 020 «незавершене будівництво» сальдо р15, втому числі субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріального активу»

Форма №2 «Звіт про фінансові результати»

Рядок 060 «Інші доходи «р742 «Дохід від реалізації необоротних активів»

Форма №3 «Звіт про рух грошових коштів»

Рядок 020 «амортизація необоротних активів»

Рядок 250 «придбання необоротних активів» р 10,11,12

Форма №4 «Звіт про власний капітал»

Рядок 100 «Дооцінка нематеріального активу» Д423 К133, Д12 К423

Рядок 110 «Уцінка нематеріального активу» Д443 К12, Д133 К423

Рядок 270 «Безкоштовно отримані активи» Д 12,10,11 К424

Форма №5 «Примітки до фінансової звітності»

1 розділ р 010 – 080 (по субрахункам)

Протягом останніх років усередині енергетичної галузі активно відбуваються процеси реформування і реструктуризації. Сутність цих змін криється у намаганнях оптимізувати бізнес-процеси і підвищити ефективність роботи підприємства електроенергетики. За таких умов пошук рішень для управління бізнесом й основними процесами підприємства стає першочерговим завданням. Тільки за допомогою інновацій сучасна компанія може розраховувати на отримання конкурентних переваг, які дозволять їй вийти на новий рівень закріплення ринкових позицій та підвищення ефективності діяльності

Підприємство створює умови для високопродуктивної праці, забезпечує додержання законодавства про працю, соціальне страхування, норми правил охорони праці, техніки безпеки.