Минфин России дал разъяснения о применении ндс налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров

В Письме Минфина России от 27 апреля 2021 г. № 03-07-11/32139 разъясняется, что услуги по гарантийному ремонту товаров, оказываемые налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, освобождаются от налогообложения НДС по пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ при условии фактического оказания услуг по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации данных товаров. Если налогоплательщиком, являющимся исполнителем гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров, фактически оказываются услуги по гарантийному ремонту товаров, освобождаемые от налогообложения НДС в соответствии с пп. 37 п. 3 ст. 149 Кодекса, то на основании п. 2 ст. 162 НК РФ суммы вознаграждения в виде оплаты стоимости услуг по гарантийному ремонту товаров, получаемые таким налогоплательщиком от продавца товаров, в налоговую базу по НДС не включаются.

Также Минфин России указал, что передача налогоплательщиком покупателю новых товаров, являющихся заменой бракованных товаров, возвращенных покупателем, следует рассматривать в качестве их реализации, облагаемой НДС в общеустановленном порядке, а передачу покупателю товаров, в отношении которых налогоплательщиком осуществлен гарантийный ремонт, как операцию, не признаваемую объектом налогообложения.

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Стоимость проездного документа (железнодорожного билета), включающая в себя стоимость дополнительных сервисных услуг, предоставляемых перевозчиком, может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли полностью.

Такое мнение высказала ФНС России в Письме от 29.04.2021 № СД-4-3/5943@.

 

НДФЛ

ФНС России дала разъяснения о заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в случае утраты физ. лицом статуса налогового резидента РФ.

В Письме ФНС России от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@ указано, что в случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30 процентов с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 процентов и 15 процентов суммы НДФЛ.

При этом в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30 процентов.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ не требуется.

УСН

Минфин России дал разъяснения об учете ИП при переходе с ОСН на УСН («доходы минус расходы») расходов на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных.

В Письме Минфина России от 30 марта 2021 г. № 03-11-11/24074 сообщается, что ст. 346.25 НК РФ не предусматривает право индивидуальных предпринимателей, перешедших с общего режима налогообложения на применение УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, остаток расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, полностью оплаченных в период применения общего режима налогообложения.

При применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщики учитывают расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, оплаченные в период применения УСН (по пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть расходы по созданию сайта на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в случае их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что исключительное право на него не переходит к налогоплательщику.

На это указал Минфин России в Письме от 30 марта 2021 г. № 03-11-11/24078.