Раздел 9. Учет доходов и расходов

Основа

Концепции МСФО,0 МСФО1, МСФО18.

Определения.

· Доходы – это увеличение экономических выгод в течении отчетного периода, происходящее в форме поступления или прироста активов или уменьшение обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанном с образованием/увеличением уставного капитала.

· Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода происходящее в форме выбытия активов или увеличения обязательств которое приводит к уменьшению капитала не связанному с выплатами учредителю.

Методология

Признание дохода

Доход признается в отчете о прибылях и убытках если:

· Имеет место увеличение будущих экономических выгод связанных с увеличением активов или уменьшением обязательств;

· Данные экономические выгоды могут быть надежно оценены (Концепция МСФО п.92). Доход не признается, когда есть только намерение приобрести или произвести активы для доставки.

Классификация доходов.

Компания классифицирует доходы на:

· Доход от основной операционной деятельности Компании (выручка);

· Доход от неосновной операционной деятельности;

· Доход от сдачи в аренду;

· Доход от прочей не основной деятельности (эти доходы могут возникать или не возникать в ходе обычной деятельности Компании);

· Доход от реализации основных средств;

· Доход от реализации МБП, сырья и материалов, ранее приобретенных для собственного производства;

· Доход от безвозмездно полученного имущества (ТМЗ, ОС);

· Доход от невостребованной кредиторской задолженности;

· Доход от процентов;

· Доход от курсовой разницы

· И другие аналогичные доходы.

Момент признания выручки

       Выручка признается, когда покупатель приобретает право собственности, если:

· Существует вероятность осуществления поставки;

· Товар в наличии, обозначен и готов к отправке покупателю в момент признания продажи;

· Покупатель особо подтверждает инструкции по отложенной поставке;

· Применяются обычные условия платежа.

Признание расходов

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, если:

· Возникает уменьшение в будущих экономических выгодах, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательства;

· Данное уменьшение может быть надежно измерено (Концепция МСФО п.94.).

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основе соответствия понесенных затрат и поступления по конкретным статьям доходов (Концепция МСФО п.95). Если возникновение экономических выгод ожидается на протяжении нескольких учетных периодов и связь с доходом может быть прослежена только в целом или косвенно, то расходы признаются на основе метода обеспечения соответствия между понесенными затратами и доходами, финансовая отчетность составляется на основе принципа начисления.

Классификация расходов

       Компания классифицирует расходы на:

· Расходы от основной операционной деятельности (себестоимость, расходы, связанные с формирование резервов на покрытие потерь, административные расходы, включая заработную плату, отчисления в социальный фонд, амортизацию, расходы на связь);

· Расходы связанные с получением доходов, относящихся к группе доходов от неосновной операционной деятельности;

· Убытки (расходы, которые могут возникать или не возникать в процессе обычной деятельности Компании) – убытки от реализации основных средств, потери, возникшие в результате стихийных бедствий. Убытки в отчетах отражаются за вычетом соответствующих доходов.

В отношении затрат по займам Компания применяет допустимый альтернативный подход: затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, капитализируются как часть стоимости актива. Другие затраты по займам признаются в качестве расходов того периода, в котором они возникают (МСФО 23).

Формирование Отчета о прибылях и убытках (МСФО30)

       Компания составляет отчет о прибылях и убытках, который группирует доходы и расходы по их характеру и раскрывает основные виды доходов и расходов.