Операции, не подлежащие налогобложе-нию

- реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

- реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями и врачами, занимающимися частной медицинской практикой;

- услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий в кружках, секциях;

-услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования и пригородного сообщения;

- реализация ритуальных услуг, а также похоронных принадлежностей;

- услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;

- услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства;

- услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, по изготовлению или ремонту очковой оптики, слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;

- реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

- реализация товаров общественными организациями инвалидов;

- реализация изделий народных художественных промыслов;

- оказание услуг по страхованию страховыми организациями;

- оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

- выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, в том числе детских оздоровительных лагерей;

- реализация сельскохозяйственной продукции для собственных нужд.

Налоговая база

Налоговая база при реализации или передаче товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки

0 процентов при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ;

- товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров, кроме деликатесных, а также продуктов детского и диабетического питания;

2) товаров для детей;

3) периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

20 процентов в остальных случаях;

 

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Налогоплательщики

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые

o осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

o получают доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками:

· организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, официальными вещательными компаниями;

· организации, получившие статус участника проекта согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников;

организации, перешедшие на специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД).

Объект налого-обложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком, т.е.

полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы:

- доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав (ст.249);

- внереализационные доходы (ст.250).

Расходы:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг (ст.253-264)

- внереализационные расходы (ст.265).

Методы учета доходов и расходов:

Метод начисления – доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств;

Кассовый метод – доходы и расходы признаются только в момент оплаты.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю. Убыток может быть перенесен на будущее в течении 10 лет после получения убытка.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в статье 25, и расходы, указанные в статье 270

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.            

Отчетные периоды:

· первый квартал, полугодие и девять месяцев.

для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: часть налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет; а по ставке 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.