Учет движения материалов в ООО «Профуровень»

 

Учет материально-производственных запасов при поступлении и списании их в производство одновременно ведется на складах и в бухгалтерии.

На рисунке 7 отражен порядок движения первичных учетных документов при поступлении материально-производственных запасов.

 

 

Рисунок 7 - Движение документации по учету поступления материалов

Организация документооборота разработанного в ООО «Профуровень» для учета материалов отражено в таблице 6.

 

 

Таблица 6

Порядок и правила документооборота в ООО «Профуровень»

Наименован. документа	Создание документа		Обработка документов		Передача в архив
	Ответств.	Срок исполнен.	Исполнит.	Срок исполн.	Исполнит.	Срок исполнен.
Накладная	Специалист отдела сбыта	Ежедневно	Бухгалтер	Ежедневно	Главный бухгалтер	По окончанию проверки ИФНС
Приходная накладная, акты на списание	Бухгалтер	Ежедневно	Бухгалтер	Ежедневно	Главный бухгалтер	По окончанию проверки
Счета-фактуры выданные	Специалист отдела сбыта	Ежедневно	бухгалтер	Ежедневно	Главный бухгалтер	По окончании проверки ИФНС
Движение счетов-фактур полученных	Специалист отдела поставок	Ежедневно	Бухгалтер	В течение отчетного периода	Главный бухгалтер	По окончании проверки ИФНС
Товарные отчеты	Завскладом	Ежемесячно	Бухгалтер	До 10числа следующего месяца	Главный бухгалтер	По окончании проверки ИФНС

При отпуске материалов используются накладные – требования и лимтно-заборные карты. В результате продажи излишков материалов составляют накладную и счет-фактуру.

Для учета материалов используется счет 10 «Материалы», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в т. ч. находящихся в пути и переработке).

Они ведутся в разрезе номенклатуры материальных запасов.

К счету 10 «Материалы» открываются субсчета:

- 10-1 Сырье и материалы;

- 10-2 Топливо;

- 10-3 Запасные части и др.

Взаимосвязь синтетического учета с экономической классификацией материалов представлена в таблице 7.

Таблица 7

Взаимосвязь синтетического учета с экономической классификацией материалов

Экономическая классификация	Код и наименование
	Синтетический счет	Субсчета
Материалы	Счет 10 «Материалы»	10-1 Сырье, материалы;
		10-2 Покупные полуфабрикаты;
		10-3 Топливо;
		10-4 Тара и тарные материалы;
		10-5 Запасные части;
		10-6 Прочие материалы;
		10-7 Материалы, переданные в переработку на сторону;
		10-8 Строительные материалы;
		10-9 Хозяйственные принадлежности

 

Учетный процесс расхода материалов представлен в виде схемы.

 

 

Схема 1. Документооборот расхода материалов

 

ООО «Профуровень» созданы специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей.

Все материалы поступают на склад от поставщиков на основании договоров.

Учет материалов при поступлении и списании их в производство одновременно ведется на складах и в бухгалтерии.

Учет материалов организован в бухгалтерии ООО «Профуровень» делится на 2 этапа: поступление и списание.

Основные хозяйственные операции по поступлению материалов ООО «Профуровень» представлены в таблице 8.

Таблица 8

Бухгалтерские записи по поступлению материалов в декабре 2013 г.

№	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов		Сумма (руб.)
		Д-т	К-т
Поступление материалов на склад
1	Оприходованы сырье и материалы	10.01.	60	41064 431,7
2	Оприходованы семена	10.02.	60	202 337
3	Оприходована тара	10.04.	60	2 295
4	Оприходованы запчасти	10.05.	60	80 105
5	Оприходованы стройматериалы	10.08.	60	998 107
6	Оприходованы бланки строгой отчетности	10.62.	60	743 865
7	Отражено отклонение в стоимости материалов	16	60	198,21
8	Отражено НДС по приобретенным ТМЦ	18.03.	60	83 844 919
9	Оприходованы материалы из основного производствп	10.01.	20	28 834 299
10	Оприходованы отходы основном производстве	10.06.	20	63 518
12	Оприходована готовая продукция, переведенная в состав материалов	10.08.	43	636 929
13	Отражено внутренние перемещение материалов	10.01.	10.01.	26 873 875

 

 

У ООО «Профуровень» нет в собственности заправочной станции, в связи с этим заключен договор № 54001 от 10.02.2016 г. с ОАО «Роснефть» на приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт. Водителям выданы электронные карты, ОАО «Роснефть» в счет ранее перечисленных денег отпускает ГСМ.

В конце месяца ОАО «Роснефть» выставляет отчет, в котором отражает потребленное количество по номерам электронных карт и остатки денежных средств в начале и конце месяца.

Таблица 9

Отражение на счетах бухгалтерского учета по приходу ГСМ в декабре 2016 г.

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов		Сумма (руб.)
	Д-т	К-т
Перечислен аванс	60	51	15 510,0
Получены ГСМ	10	60	111724,3
Отражено отклонение в стоимости ГСМ	16	60	- 2 787,20
НДС, относящийся к полученному ГСМ	19.	60	2 011 358

 

В конце месяца бухгалтерия формирует сальдовую ведомость, в которой показывается остаток на начало и конец месяца, а также обороты за месяц в суммовом выражении.

При списании материально-производственных запасов в производство в ООО «Профуровень» на основании требовании - накладной, т.к. не установлены ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада.

Для требования-накладной предусмотрен типовой бланк.

Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в 2 экземплярах:

первый экземпляр остается на складе;

второй экземпляр передается работнику, который получает материалы. На материалы разных наименований можно выписать общее требование-накладную. Оба экземпляра требования сдают в бухгалтерию.

Требования-накладные должны храниться в архиве организации 5 лет.

Все первичные документы по движению материалов со складов поступают в бухгалтерию.

Согласно учетной политики ООО «Профуровень» определение фактической себестоимости израсходованных материалов производится методом «ФИФО».

Информация о списании материала, представленная в таблице 10, отражается в анализе счета 10 «Материалы».

На основании первичных документов определяется общая стоимость фактически израсходованных материалов.

Списание материалов на нужды растениеводства отражается следующим образом:

Таблица 10

Корреспонденция счетов по учету прямых затрат на производство продукции

Корреспонденция счетов		Наименование операции	Сумма, р.
Дт	Кт
20/2	10/1	Списание фактической себестоимости материалов	761,86
20/2	10/9	Списание топлива, израсходованного на производство	693,00
20/2	10/17	Списаны корма собственного производства	294582,06
10	20/2	Приходуются на склад возвратные отходы	114562,00

 

Так же материалы списываются на общехозяйственные нужды следующим образом:

Таблица 11

Корреспонденция счетов по списанию на общехозяйственные и общепроизводственные нужды

Корреспонденция счетов		Содержание операции	Сумма
25	10	Отражена стоимость материалов, запасных частей, использованных для обслуживания и ремонта оборудования
26	10	Отражена стоимость материалов, запасных частей, использованных для общепроизводственных нужд

 

Пример: ООО «Профуровень»  реализовало на сторону излишки материально-производственных запасов.

В бухгалтерском учете данная продажа отражена следующим образом (таблица 12):

 

 

Таблица 12

Хозяйственные операции по учету реализации материалов на сторону

Содержание операции	Сумма, р.	Кор. счетов
		Дт	Кт
1.Реализованы материалы, получена выручка	24600	76	91
2.Списаны реализованные материалы по балансовой стоимости	19400	91	10
3.Оплачена из кассы доставка материалов покупателю	1700	91	50
4. Списан финансовый результат от реализации материалов	3500	91	99

 

В результате изучения и анализа учета материалов в ООО «Профуровень» не было выявлено недостатков в организации бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Профуровень» соответствует нормативным и законодательным актам.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению хозяйственных операций производится в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета.