Подготовить  консолидированный  отчет  о  финансовом  положении  группы  «хобарт» на 31 декабря 2007г

 

► Акционерный капитал группы – это всегда акционерный капитал материнской компании.

► Первоначальная стоимость инвестиции в «Сидней» замещается на постатейной основе чистыми активами дочерней компании «Сидней».

► Активы и обязательства группы – это сумма активов и обязательств материнской и дочерней компаний. Для получения этой суммы необходимо сложить на постатейной основе 100% сумм активов и обязательств, включенных в отчеты о финансовом положении «Хобарта» и «Сиднея».

► Как и в предыдущем задании, часть первоначальной стоимости инвестиции в «Сидней» приходится на гудвил. Его необходимо показать отдельной строкой в разделе долгосрочных активов в отчете о финансовом положении и учесть при замещении первоначальной стоимости инвестиции.

► Снижение стоимости гудвила относится на консолидированный финансовый результат (в расчет нераспределенной прибыли группы).

► В консолидированную нераспределенную прибыль включается доля, принадлежащая материнской компании «Хобарт» в прибыли, полученной дочерней компанией «Сидней» после приобретения: необходимо определить прирост нераспределенной прибыли «Сидней» после приобретения.

Задание 4.

Компания «Хобарт» приобрела 80% акций компании «Сидней» два года назад 31 декабря 2005г. Нераспределенная прибыль компании «Сидней» на дату приобретения составляла 650 долларов. С момента приобретения стоимость гудвила снизилась на 610 долларов. Отчеты о финансовом положении на 31 декабря 2007г. представлены ниже:

«Хобарт» «Сидней» Инвестиции в «Сидней» 6 000 ноль Прочие активы 8 000 6 000   14 0 00 6 0 0 0 Акционерный капитал 5 000 2 000 Нераспределенная прибыль 6 500 2 500   11 500 4 500 Обязательства 2 500 1 500   14 0 00 6 0 0 0

долл.

 

Задание:

Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Хобарт» на 31 декабря 2007г.

► Акционерный капитал группы – это всегда акционерный капитал материнской компании.

► Первоначальная стоимость инвестиции в «Сидней» замещается на постатейной основе чистыми активами дочерней компании «Сидней».

► Активы и обязательства группы – это сумма активов и обязательств материнской и дочерней компаний. Для получения этой суммы необходимо сложить на постатейной основе 100% сумм активов и обязательств, включенных в отчеты о финансовом положении «Хобарта» и

«Сиднея», независимо от того, в какой доле материнская компания владеет дочерней.

► Часть, не принадлежащая материнской компании – это доля неконтролирующих акционеров. Отчетность группы должна показывать, в какой степени активы и обязательства, контролируемые материнской компанией, находятся в собственности других лиц. Долю

неконтролирующих  акционеров  необходимо  показать  отдельной  статьей  в  отчете  о  финансовом положении (в капитале).

►     Материнской компании «Хобарт» принадлежит только 80% чистых активов дочерней компании  «Сидней»,  однако  контролируется  все  100%  чистых  активов.  Поэтому  сначала  100% чистых  активов  «Сиднея»  консолидируются  на  постатейной  основе  (активы  6 000  и обязательства 1 500)  и  потом  в  консолидированной  отчетности  показывается  сумма  в  разделе  капитала, представляющая собой часть чистых активов «Сидней», которыми «Хобарт» не владеет.

В консолидированный отчет о финансовом положении будут включены следующие показатели:

Прочие активы	6 000
Доля неконтролирующих акционеров (20% * 4 500)	(900)
Обязательства	(1 500)
Итоговая величина	3 600

Данный метод учета дочерних предприятий является наиболее информативным для пользователей и дает информацию о степени контроля и части собственности.

► Как и в предыдущем задании, часть первоначальной стоимости инвестиции в «Сидней» приходится на гудвил. Его необходимо показать отдельной строкой в разделе долгосрочных активов в отчете о финансовом положении и учесть при замещении первоначальной стоимости инвестиции.

 

МСФО (IFRS) 3 «Объединения предприятий» предписывает следующий порядок расчета гудвила: