Тема налог на имущество организаций

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 24

МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации

Тема Налог на имущество организаций

Цель занятия: раскрыть значение применения н алога на имущество организаций и элементы налогообложения

В результате проведения занятия обучающийся должен

Знать: действующую систему налога на имущество организаций, сущность налоговых платежей. Налогоплательщиков, объекты налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, налоговые льготы и налоговые вычеты.

Уметь: определять для каждого налога и сбора основные элементы налогообложения налога на имущество организаций: сущность.

Норма времени: 2 часа

Вид занятия: Лекция информационная

План занятия:

1. Экономическая сущность налога на имущество организаций.

2. Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога.

 

Оснащение:

Оборудование учебного кабинета и рабочих мест:

· посадочные места по количеству обучающихся;

· рабочее место преподавателя;

· комплект законодательных и нормативных документов.

Технические средства обучения:

· компьютеры с лицензионным программным обеспечением;

· мультимедийный проектор;

· интерактивная доска.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru

2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.

3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.

4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).

5. http://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;

6. http://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;

7. http://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;

Преподаватель: к.п.н. Халилова Ф.С.

Что не относится к объекту налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности (пп. 1,8 п. 4 ст. 374 НК РФ

):

· земельные участки и иные объекты природопользования;

· основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса. Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (пп. 3,4,6 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Движимое имущество, как объект налогообложения

С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77572).

Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.

Вопросы для самоконтроля

1. Раскройте экономическую сущность налога на имущество организаций.

2. Налогоплательщики, объекты налогообложения налога на имущество организации…

3. Раскройте сущность налоговой базы, налоговых льгот, налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации.

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 25

МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации

Норма времени: 2 часа

Кто должен сдавать отчет

Отчетные формы по имущественному фискальному сбору предоставляются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с главой 30 НК РФ. На сегодняшний день плательщиками признаются организации, имеющие на балансе в составе основных средств движимое и недвижимое имущество.

Обратите внимание, что в указанную главу внесены изменения. Начиная с 01.01.2019, объектом обложения имущественным фискальным сбором будет считаться только недвижимость. Движимые основные средства (транспорт, оборудование, инвентарь) от обложения имущественным фискальным сбором освобождаются.

Какой бланк использовать

Налоговая декларация предоставляется по результатам налогового периода. Налоговым периодом для имущественного фискального платежа является год.

Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Именно по ней предоставляется отчетность за 2019 г. О том, как заполнить форму, читайте в статье «Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения».

Вопросы для самоконтроля

1. Какие особенности исчисления и уплаты налога на имущество организации в соответствии с региональным законодательством Вы знаете.

2. Раскройте порядок оформления налоговой отчетности налога на имущество организации.

3. Назовите сроки сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организации

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 28

МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации

Норма времени: 2 часа

Вид занятия: Лекция информационная + контроль знаний

 

План занятия:

1. Экономическая сущность налога на имущество физических лиц.

2. Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

 

Оснащение:

Оборудование учебного кабинета и рабочих мест:

· посадочные места по количеству обучающихся;

· рабочее место преподавателя;

· комплект законодательных и нормативных документов.

Технические средства обучения:

· компьютеры с лицензионным программным обеспечением;

· мультимедийный проектор;

· интерактивная доска.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru

2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.

3. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).

4. http://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;

5. http://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;

6. http://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;

7. Справочные правовые системы: «Консультант Плюс», «Гарант» и др

 

Плательщики налога

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом следующих особенностей:

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и пунктом 2 статьи 403 НК РФ.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Ставки налога

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:

0,1%2%0,5%

В отношении:

o жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

o объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

o единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

o гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

o хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 НК РФ могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

2. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по указанным выше налоговым ставкам.

3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

o кадастровой стоимости объекта налогообложения;

o вида объекта налогообложения;

o места нахождения объекта налогообложения.

Льготы по налогу

Вопросы для самоконтроля

1. Раскройте экономическую сущность налога на имущество физических лиц.

2. Назовите налогоплательщиков, объекты налогообложения налога на имущество физических лиц

3. Налоговая база налога на имущество физических лиц

4. Налоговые льготы налога на имущество физических лиц

5. Налоговые ставки налога на имущество физических лиц

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 29

МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации

Норма времени: 2 часа

Вид занятия: Лекция информационная + контроль знаний

 

План занятия:

1. Порядок исчисления налога на имущество с учетом местных особенностей

2. Порядок уплаты НИФЛ

 

Оснащение:

Оборудование учебного кабинета и рабочих мест:

· посадочные места по количеству обучающихся;

· рабочее место преподавателя;

· комплект законодательных и нормативных документов.

Технические средства обучения:

· компьютеры с лицензионным программным обеспечением;

· мультимедийный проектор;

· интерактивная доска.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru

2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.

3. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).

4. http://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;

5. http://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;

6. http://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;

7. Справочные правовые системы: «Консультант Плюс», «Гарант» и др

 

Ставки налога

Особенностями уплаты налога является то, что ставка налога на имущество в Республике Крым устанавливаются для каждого муниципального образования.

Изучение действующих ставок налога установлено, что в Республике Крым установлены ставки налога, такие же как и по всей России.

В большинстве городов Московской области и Краснодарского края ставка в отношении квартир установлена в размере 0,1 % от кадастровой стоимости в год. В г. Тюмени ставка налога на квартиру составляет 0,3 % кадастровой стоимости, на жилой дом – 0,3 %.

Порядок уплаты НИФЛ

Порядок расчета налога

Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения.

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение кадастровой стоимости) на величину кадастровой стоимости:

• 10 кв.м. в отношении комнаты,
• 20 кв.м. в отношении квартиры,
• 50 кв. м. в отношении жилого дома.
• 1 миллион рублей - в отношении единого недвижимого комплекса с жилым домом.

Законодательством предусмотрено, что если вычет больше, чем площадь квартиры/дома/комнаты, то налоговая база принимается равной нулю.

Например, площадь квартиры составляет 56 кв. м, налоговый вычет по квартире - 20 кв. м, с учетом налогового вычета облагаться налогом будет только 36 кв. м. По комнате 15 кв. м - облагаться налогом будет только 5 кв. м. (15 кв.м - 10 кв.м).

Поправочные коэффициенты

В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, как правило, значительно выше рассчитываемой от инвентаризационной стоимости, установлены поправочные коэффициенты, применяемые при расчете суммы налога:

• 0,2 – при расчете налога за 2020 г.;
• 0,4 - при расчете налога за 2021 г.;
• 0,6 - при расчете налога за 2022 г.;

Начиная с 2023 года поправочный коэффициент не применяется.

При этом сумма налога рассчитывается по формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где

• Н - сумма налога, подлежащая уплате;
• Н1 - сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости без учета поправочного коэффициента;
• Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;
• К – поправочный коэффициент.

Расчет налога на имущество

Для расчета налога необходимо знать кадастровую стоимость объекта налогообложения.

Определить кадастровую стоимость квартиры (дома, земельного участка) можно на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), указав кадастровый номер объекта недвижимости, а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога по формуле.

Пример расчета налога на недвижимость

Рассчитаем сумму налога на квартиру общей площадью 70 кв. м., расположенную в г. Симферополе с кадастровой стоимостью 2 млн. рублей. Сумма налога за 2017 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, составляла 220 рублей.

Узнать кадастровую стоимость квартиры (жилого дома) можно на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога на имущество.

1. Итак, налоговый вычет для квартиры составляет 20 кв.м., то есть налоговый вычет из базы составляет:

2 000 000 / 70 кв.м. * 20 кв.м. = 571 428,60 рублей.

2. Ставка налога на данную квартиру установлена 0,1 %.

(2 000 000 – 571 428,60) * 0,1 % = 1428,57 рублей.

3. Применяем формулу расчета налога с учетом поправочного коэффициента:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

Сумма налога к уплате за 2020 г. = (1428,57-220)*0,2+220 = 461,71 рублей.

Сумма налога к уплате за 2021 г. = (1428,57-220)*0,4+220 = 703,42 рублей.

Сумма налога к уплате за 2022 г. = (1428,57-220)*0,6+220 = 945,14 рублей.

Сумма налога к уплате за 2023 г. и последующие годы - 1428,57 рублей.

Таким образом, при расчете налога на недвижимость от кадастровой стоимости сумма уплаченного налога является более высокой по сравнению с налогом, рассчитанным от инвентаризационной стоимости. И естественно, чем выше кадастровая стоимость, тем налог на квартиру (дом) будет выше.

Вопросы для самоконтроля

3. Порядок исчисления налога на имущество с учетом местных особенностей

4. Опишите порядок уплаты НИФЛ

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 30

МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации

Тема Земельный налог

Норма времени: 2 часа

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 31

МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации

Тема Земельный налог

Норма времени: 2 часа

Как уплатить налог на землю

Для пред­при­ни­ма­те­лей и фи­зи­че­ских лиц на­ло­го­вый орган са­мо­сто­я­тель­но про­из­во­дит рас­чет на­ло­га на землю на ос­но­ва­нии ин­фор­ма­ции, пе­ре­дан­ной из Ро­сре­ест­ра. Ин­спек­ция на­прав­ля­ет граж­да­ни­ну из­ве­ще­ние об упла­те на­ло­га на поч­то­вый адрес либо в лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка.

Ор­га­ни­за­ции обя­за­ны са­мо­сто­я­тель­но про­из­во­дить рас­чет на­ло­га, упла­чи­вать его ча­стя­ми в виде аван­сов и пред­став­лять на­ло­го­вую де­кла­ра­цию по ито­гам года, под­твер­жда­ю­щую пра­виль­ность ис­чис­лен­но­го и упла­чен­но­го на­ло­га.

Налог на землю в Крыму

Правовую основу регулирования земельных отношений на территории Республики Крым составляет закон РК от 31.07.2014 г. № 38-ЗРК. В соответствии с ним правоустанавливающие документы украинского образца сохраняют свою действительность после перехода Крыма под юрисдикцию российского законодательства.

Юридические лица должны были переоформить право собственности на земельные участки до 2017 года, для физических лиц такое обязательство не предусмотрено. Но владельцы участков из числа физических лиц не смогут продать наделы, подарить их или оформить по праву наследования, если не будет проведена процедура перерегистрации (то есть для отчуждения земли необходимо иметь правоустанавливающие документы российского образца). При отсутствии права собственности, оформленного по российским стандартам, данные об участке не вносятся в базу данных Росреестра, значит, будет отсутствовать кадастровая оценка земли.

Налог на землю в Крыму начали платить с 2017 года, то есть, первые квитанции на уплату крымчане получили в 2018 году. Но начисления были произведены налоговиками только по той части земельных наделов, документы на которые переоформлены в соответствии с российскими нормами. Например, физическое лицо получило право собственности на участок в 2017 году. Земля появится в базе данных Росреестра в этом же году и данные будут переданы в ФНС, но кадастровая стоимость в отношении такого участка начнет действовать с января следующего года, то есть впервые налог рассчитают за 2018 год, а уведомление на оплату поступит в 2019 году.

Земельный налог в Крыму 2019 года будет рассчитываться по кадастровой оценке отдельно по каждому земельному наделу, находящемуся в собственности у юридического или физического лица. До 2019 года за основу принимается величина нормативной оценки (п. 8 ст. 391 НК РФ). Эти показатели зафиксированы Постановлением Совмина РК от 12.11.2014 г. № 450. Размер земельного налога определяется путем перемножения нормативной оценки и ставки налогообложения. С 2019 года ставка налога будет умножаться на кадастровую оценку.

Крым налог на землю для пенсионеров во многих муниципальных образованиях делает нулевым. Решение о включении пенсионеров в категорию льготников принимается на местном уровне отдельным правовым актом. Льготы в налогообложении земли предусмотрены для инвалидов 1 и 2 группы, ветеранов боевых действий. Но в некоторых местностях лица пенсионного возраста не входят в перечень льготной категории налогоплательщиков (например, в Судаке). Пенсионеры могут воспользоваться вычетом, уменьшающим налоговую базу на стоимость участка (или его части) площадью 600 кв.м. Лица, обладающие правом на уменьшение налогооблагаемой базы по земельным участкам или их частям в пределах оценочной стоимости за 600 кв. м., перечислены в п. 5 ст. 391 НК РФ. Для применения льгот федерального или регионального типа налогоплательщику необходимо подать соответствующее заявление в ФНС, приложив к нему подтверждающую право на вычет документацию.

Ставки налогообложения устанавливаются местными властями. В таблице ниже представлен перечень местных нормативных актов, в которых обозначены актуальные тарифы налогообложения земель.

Например, в Симферополе Решением от 30.11.2015 г. № 497 введены следующие ставки:

· 0,1% для земель, на которых располагаются объекты, относящиеся к сфере образования, науки, медицины и объекты социального назначения, кладбища;

· 0,15% для территорий под жилым фондом, гаражами, участки для ЛПХ (личного подсобного хозяйства);

· 0,3% – территории, занятые водными объектами, сельскохозяйственные угодья или участки, по отношению к которым действует ограничение в обороте в целях выполнения оборонных задач.

ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 24

МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации

Тема Налог на имущество организаций