Сущность и необходимость (назначение) аудита

Содержание

                 Предисловие…………………………………………………………    4

1 Сущность аудита, его содержание, цели и задачи…………………5

2 Аудиторская деятельность и ее регулирование…………………….9

3 Методология аудита и аудиторские стандарты……………………13

4 Организация менеджмента. Выбор клиентов и аудиторских фирм 17

5 Начальная стадия аудиторской проверки…………………………..20

6 Планирование аудиторской проверки………………………………27

7 Общие методические подходы к аудиторской проверке………….30

8 Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита.. 34

9 Специальные аспекты аудиторской проверки……………………...36

10 Аудиторские процедуры на заключительной стадии аудита…….. 39

11 Аудиторское заключение…………………………………………….43

12 Аудит общих документов организации…………………………….. 46

13 Аудит отчетности экономического субъекта…………………….. 50

14 Специальные виды аудита…………………………………………... 52

15 Ознакомление с уставными документами проверяемой организа- ции, ее состоянием расчетов с учредителями и содержанием  

                           учетной политики…………………………………….                        55

16 Аудит кассовых операций…………………………………………... 58

17 Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в бан-   

                           ках…………………………………………………………………       61

18 Аудит учета основных средств……………………………………... 62

19 Аудит учета нематериальных активов……………………………... 64

20 Аудит сохранности и учет производственных запасов…………… 66

21 Аудит учета финансовых вложений……………………………….. 67

22 Аудит внешних и внутренних расчетных операций……………… 68

23 Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования……… 73 24   Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости 75 продукции…………………………………………………………….

              25  Аудит учета финансовых результатов и их использования……… 77

                 Литература………………………………...........................                81 

 

Лекция 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

 

Сущность и необходимость (назначение) аудита

Виды и типы аудита

Виды и типы аудита

Аудиторский контроль как в западных странах рыночной экономики, так и в Российской Федерации подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется внешними, независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами на основе заказов (договоров) с организациями. Отличительной особенностью внешнего аудита является еще то, что аудиторы, проводящие проверку, не имеют на проверяемом экономическом субъекте никаких интересов — не являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также не состоят в родстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери) с руководством организации и не связаны с ним служебными отношениями.

Внутренний аудит осуществляется специальной службой организации или ее работниками (специалистами), непосредственно подчиненными руководству хозяйствующего субъекта. Фактически это развитие и составная подсистема внутрихозяйственного контроля, но по содержанию и методам проведения он имеет много общего с внешним аудитом.

При должной организации внутренний аудит способствует повышению ответственности руководителей структурных подразделений и материально ответственных лиц организации за выполнение ими своих обязанностей, предотвращению негативных явлений при осуществлении хозяйственных операций, связанных с движением имущества и обязательств экономического субъекта. Кроме того, внутренний аудит в значительной мере является информационной базой для внешнего аудита, проводимого в отдельных хозяйствующих субъектах в обязательном порядке согласно законодательству.

Вместе с тем между внутренним и внешним аудитом имеются существенные различия в уровнях независимости, целях и по времени проведения проверок. Потребность во внутреннем аудите все чаще и чаще возникает в средних и крупных организациях, что связано с усложнением законодательных актов, регулирующих механизмы экономических методов управления и экономические отношения субъектов предпринимательства с их партнерами, сегментами и государством. Кроме того, внутренний аудит необходим для предотвращения нерационального расхода, потерь и хищений материальных и денежных ресурсов организации, своевременного предупреждения и своевременной разработка рекомендаций по выходу из финансовых трудностей. 

 

 

Предмет и метод аудита

Аудиторские стандарты

В настоящее время в России действует четырехуровневая система регулирования аудиторской деятельности.

1. Кодексы: Гражданский, трудовой, налоговый и др. 

2. Закон об аудите.

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации ФПСАД (постановления Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 и от 22.07.2003 № 405).

4. Аудиторские стандарты саморегулируемых аудиторских организаций.

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в России определяет Закон об аудите.

ФПСАД являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в которых указано, что они имеют рекомендательный характер. ФПСАД утверждаются Правительством РФ.

Аудиторские стандарты определяют единые базовые правила осуществления аудиторских проверок, единые требования к качеству и надежности аудита. Использование аудиторских стандартов обеспечивает определенный уровень гарантий достоверности результатов аудиторской проверки.

Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит. Аудитор, допускающий в своей практике отступление от стандарта, должен быть готов объяснить причину этого.

Российские стандарты аудиторской деятельности разработаны на базе международных стандартов аудита (МСА), которые выпускает Международная федерация бухгалтеров. 

В основе российских стандартов аудита лежат международные стандарты (МСА). Система международных стандартов включает в себя не только стандарты аудита (МСА), но и международные руководства по аудиторской практике.

Международные стандарты проведения аудита, которые издает Комитет, преследуют двоякую цель:

1) способствовать развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового;

2) унифицировать, по мере возможности, подход к аудиту в международном масштабе.

Международные стандарты аудита базируются на следующих основополагающих принципах:

 аудит может проводиться только лицом, имеющим аттестат аудитора,

т.е. профессионалом с достаточным опытом работы, успешно сдавшим квалификационные экзамены;

 аудитор должен быть независим от клиента; 

 аудитор должен соблюдать в своей деятельности Кодекс профессио-

нальной этики;  аудитор должен высказывать в аудиторском заключении мнение о дос-

товерности бухгалтерской отчетности клиента.

 Стандарты саморегулируемых аудиторских организаций представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организаций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Применение стандартов саморегулируемых аудиторских организаций способствует:

 соблюдению требований внешних аудиторских правил (стандартов);  уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;  использованию для проведения аудита аудиторов-ассистентов;  увеличению объема выполняемых аудиторских услуг.

Использование стандартов позволяет сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих аудиту услуг.

 

Содержание

                 Предисловие…………………………………………………………    4

1 Сущность аудита, его содержание, цели и задачи…………………5

2 Аудиторская деятельность и ее регулирование…………………….9

3 Методология аудита и аудиторские стандарты……………………13

4 Организация менеджмента. Выбор клиентов и аудиторских фирм 17

5 Начальная стадия аудиторской проверки…………………………..20

6 Планирование аудиторской проверки………………………………27

7 Общие методические подходы к аудиторской проверке………….30

8 Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита.. 34

9 Специальные аспекты аудиторской проверки……………………...36

10 Аудиторские процедуры на заключительной стадии аудита…….. 39

11 Аудиторское заключение…………………………………………….43

12 Аудит общих документов организации…………………………….. 46

13 Аудит отчетности экономического субъекта…………………….. 50

14 Специальные виды аудита…………………………………………... 52

15 Ознакомление с уставными документами проверяемой организа- ции, ее состоянием расчетов с учредителями и содержанием  

                           учетной политики…………………………………….                        55

16 Аудит кассовых операций…………………………………………... 58

17 Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в бан-   

                           ках…………………………………………………………………       61

18 Аудит учета основных средств……………………………………... 62

19 Аудит учета нематериальных активов……………………………... 64

20 Аудит сохранности и учет производственных запасов…………… 66

21 Аудит учета финансовых вложений……………………………….. 67

22 Аудит внешних и внутренних расчетных операций……………… 68

23 Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования……… 73 24   Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости 75 продукции…………………………………………………………….

              25  Аудит учета финансовых результатов и их использования……… 77

                 Литература………………………………...........................                81 

 

Лекция 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

 

Сущность и необходимость (назначение) аудита

Виды и типы аудита